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分支機(jī)構(gòu)分一級(jí)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是什么意思？

分支機(jī)構(gòu)分一級(jí)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)是什么意思,？

匯算清繳申報(bào)表的邏輯結(jié)構(gòu)及填報(bào)的必備技巧 2025-03-02 14:50:55

問(wèn)題來(lái)源：

問(wèn)題鏈接2

　總機(jī)構(gòu)可以享受西部大開(kāi)發(fā)優(yōu)惠政策,，分公司可以享受嗎,？

案例：我公司是成都市一家總公司,，成都總公司20×4年從事的業(yè)務(wù)及收入預(yù)計(jì)符合西部地區(qū)新增鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄及收入占比等規(guī)定,，20×3年5月我公司分別在天津,、濟(jì)南、北京設(shè)立了三家二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，請(qǐng)問(wèn)20×4年三家分公司能否享受總公司西部大開(kāi)發(fā)企業(yè)所得稅惠政策（稅率為15%）,？

解析

根據(jù)2012年57號(hào)公告第十八條規(guī)定：對(duì)于按照稅收法律、法規(guī)和其他規(guī)定,，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)處于不同稅率地區(qū)的,，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額，然后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，?jì)算劃分不同稅率地區(qū)機(jī)構(gòu)的應(yīng)納稅所得額,，再分別按各自的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額后加總計(jì)算出匯總納稅企業(yè)的應(yīng)納所得稅總額，最后按本辦法第六條規(guī)定的比例和按第十五條計(jì)算的分?jǐn)偙壤?，向總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偩偷乩U納的企業(yè)所得稅款,。

也就是說(shuō)，先由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計(jì)算全部應(yīng)納稅所得額,，再按照分?jǐn)偙壤?jì)算劃分總、分機(jī)構(gòu)各自的應(yīng)納稅所得額,，按照各自對(duì)應(yīng)的適用稅率計(jì)算應(yīng)納稅額,，匯總后再按上面的分?jǐn)偙壤?，分別就地繳納的企業(yè)所得稅款。

案例

　假設(shè)成都總公司匯算清繳時(shí)匯總應(yīng)納稅所得額為1000萬(wàn)元,，按照57號(hào)公告要求,，跨區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總計(jì)算的企業(yè)所得稅，50%在各分支機(jī)構(gòu)間分?jǐn)偅?0%由總機(jī)構(gòu)分?jǐn)??？倷C(jī)構(gòu)要分?jǐn)?00萬(wàn)元，三個(gè)分公司共同分?jǐn)?00萬(wàn)元,。

第一步：計(jì)算分?jǐn)偙壤?/span>

分?jǐn)倳r(shí),，總機(jī)構(gòu)應(yīng)按照上年度分支機(jī)構(gòu)的營(yíng)業(yè)收入、職工薪酬和資產(chǎn)總額三個(gè)因素計(jì)算各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偹枚惪畹谋壤?，三因素的?quán)重依次為0.35,、0.35、0.30,。計(jì)算公式為：某分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤剑ㄔ摲种C(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入／各分支機(jī)構(gòu)營(yíng)業(yè)收入之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)職工薪酬／各分支機(jī)構(gòu)職工薪酬之和）×0.35+（該分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額／各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）×0.30,，根據(jù)以上公式，假設(shè)計(jì)算出天津,、濟(jì)南,、北京三家分公司分?jǐn)偙壤謩e是0.4、0.1,、0.5,。

第二步：計(jì)算總的應(yīng)納稅額

總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額＝總機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額×總機(jī)構(gòu)適用稅率

各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額＝分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)倯?yīng)納稅所得額合計(jì)數(shù)×各分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤吝m用稅率

總、分機(jī)構(gòu)總應(yīng)納稅額＝總機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額+各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)納稅額合計(jì),，由此計(jì)算出：

成都總公司應(yīng)納稅額＝1000×50%×15%＝75萬(wàn)元

天津分公司應(yīng)納稅額＝1000×50%×0.4×25%＝50萬(wàn)元

濟(jì)南分公司應(yīng)納稅額＝1000×50%×0.1×25%＝12.5萬(wàn)元

北京分公司應(yīng)納稅額＝1000×50%×0.5×25%＝62.5萬(wàn)元

總,、分機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)納稅額＝75+50+12.5+62.5＝200萬(wàn)元

第三步：分支機(jī)構(gòu)按分?jǐn)偙壤謹(jǐn)偠愵~

在各地區(qū)稅率不同情況下，分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟亩愵~＝總,、分機(jī)構(gòu)匯總應(yīng)納稅額×50%×分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?/span>

天津分公司應(yīng)分?jǐn)偠愵~＝200×50%×0.4＝40萬(wàn)元

濟(jì)南分公司應(yīng)分?jǐn)偠愵~＝200×50%×0.1＝10萬(wàn)元

北京分公司應(yīng)分?jǐn)偠愵~＝200×50%×0.5＝50萬(wàn)元

成都總公司應(yīng)分?jǐn)偠愵~＝200×50%＝100萬(wàn)元

總,、分機(jī)構(gòu)合計(jì)應(yīng)納稅額＝40+10+50+100＝200萬(wàn)元

問(wèn)題鏈接3

　匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的申報(bào)順序？

解析

總分機(jī)構(gòu)企業(yè)申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí),，需要先申報(bào)總機(jī)構(gòu),，然后再申報(bào)分支機(jī)構(gòu)的報(bào)表。

問(wèn)題鏈接4

　哪些分支機(jī)構(gòu)無(wú)需就地分?jǐn)偲髽I(yè)所得稅,？

解析

①不具有主體生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)職能,，且在當(dāng)?shù)夭焕U納增值稅的產(chǎn)品售后服務(wù)、內(nèi)部研發(fā),、倉(cāng)儲(chǔ)等匯總納稅企業(yè)內(nèi)部輔助性的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

②上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的,，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。

③新設(shè)立的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，設(shè)立當(dāng)年不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

④當(dāng)年撤銷的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，自辦理注銷稅務(wù)登記之日所屬企業(yè)所得稅預(yù)繳期間起,，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。

⑤匯總納稅企業(yè)在中國(guó)境外設(shè)立的不具有法人資格的二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅,。

參考文件：（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào)）第五條。

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鄭老師

2025-03-02 18:37:26 176人瀏覽

嚴(yán)格的一級(jí)二級(jí)分支機(jī)構(gòu)如下

1. 總公司下一級(jí)分支機(jī)構(gòu)（一級(jí)分支機(jī)構(gòu)）

定義

直接隸屬于總公司（總部）的分支機(jī)構(gòu),，是總公司的第一層下屬機(jī)構(gòu),，通常稱為分公司或直屬分支機(jī)構(gòu)。

法律地位：不具有獨(dú)立法人資格,，以總公司的名義對(duì)外開(kāi)展活動(dòng),，民事責(zé)任由總公司承擔(dān)。

常見(jiàn)形式：

分公司（如“XX公司北京分公司”）,；

直屬辦事處,、營(yíng)業(yè)部等。

核心特征

由總公司直接設(shè)立并管理,；

在工商登記中以“分公司”名義注冊(cè),；

財(cái)務(wù)、人事等受總公司直接控制,。

2. 二級(jí)分支機(jī)構(gòu)

定義

由一級(jí)分支機(jī)構(gòu)（分公司）進(jìn)一步設(shè)立的下屬機(jī)構(gòu),，是總公司的第二層下屬機(jī)構(gòu)。

法律地位：同樣不具備獨(dú)立法人資格,，但通過(guò)一級(jí)分支機(jī)構(gòu)間接隸屬于總公司,。

常見(jiàn)形式：

分公司的分支機(jī)構(gòu)（如“XX公司北京分公司朝陽(yáng)營(yíng)業(yè)部”）；

分公司的辦事處,、服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等,。

核心特征

由一級(jí)分支機(jī)構(gòu)設(shè)立并管理；

在工商登記中以“分支機(jī)構(gòu)的分支機(jī)構(gòu)”名義備案,；

業(yè)務(wù)范圍和權(quán)限通常小于一級(jí)分支機(jī)構(gòu),。

法律依據(jù)與實(shí)務(wù)要點(diǎn)

《公司法》相關(guān)規(guī)定

分公司不具有法人資格，其民事責(zé)任由總公司承擔(dān)（《公司法》第14條）,。

分支機(jī)構(gòu)設(shè)立需向當(dāng)?shù)毓ど滩块T(mén)登記,，取得營(yíng)業(yè)執(zhí)照（《公司登記管理?xiàng)l例》第45條）。

稅務(wù)處理

一級(jí)分支機(jī)構(gòu)通常需作為企業(yè)所得稅納稅人,，在總機(jī)構(gòu)“統(tǒng)一計(jì)算,、分級(jí)管理”（《企業(yè)所得稅法》第50條）；

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)可能需由一級(jí)分支機(jī)構(gòu)匯總納稅，具體以稅務(wù)部門(mén)規(guī)定為準(zhǔn),。

責(zé)任承擔(dān)

分支機(jī)構(gòu)產(chǎn)生的債務(wù),，最終由總公司承擔(dān)；

若二級(jí)分支機(jī)構(gòu)發(fā)生糾紛,，債權(quán)人可向上追溯至一級(jí)分支機(jī)構(gòu)及總公司。

示例：某集團(tuán)公司結(jié)構(gòu)

總公司：XX集團(tuán)有限公司（法人主體）,；

一級(jí)分支機(jī)構(gòu)：XX集團(tuán)上海分公司（直接隸屬總公司）,；

二級(jí)分支機(jī)構(gòu)：XX集團(tuán)上海分公司浦東營(yíng)業(yè)部（隸屬上海分公司）

但是，就象我們平時(shí)所說(shuō)的,，二級(jí)分支機(jī)構(gòu),，實(shí)際上就是上述的一級(jí)分支機(jī)構(gòu)。我們一般默認(rèn)為總公司是一級(jí)機(jī)構(gòu),，分公司就是指二級(jí)分機(jī)構(gòu)

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