老師，這個是不是4月收到預收款，5月就要申報納稅

老師,，這個是不是4月收到預收款,，5月就要申報納稅

其他知識點 2023-09-15 16:18:07

問題來源：

一. 建筑業(yè)增值稅納稅時點涉稅風險

　財務小李最近很郁悶,。

其任職于建筑公司,，2月公司與建設方簽訂港口輔路鋪設工程,，3月進場施工,，4月份收到甲方預付工程款100萬,，5月份建設方讓建筑公司開具一張100萬發(fā)票，6月份征期內(nèi)小李做了納稅申報,，稅款已入庫,。

該企業(yè)在8月稅務檢查時，被告知本筆業(yè)務,，需要交納滯納金與罰款,。

處罰原因：沒有按規(guī)定時間納稅申報！

（一）增值稅納稅義務發(fā)生時間

指納稅人依照稅法規(guī)定負有納稅義務的時間

納稅義務與納稅申報,、繳納稅款關系

【思考】納稅義務發(fā)生時間的確定對納稅人的影響

（財稅【 2016 】36號）附件1第45條規(guī)定,，增值稅納稅義務發(fā)生時間為:

（一）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的,，為開具發(fā)票的當天,。

建筑業(yè)時點解析

建筑企業(yè)提供建筑業(yè)應稅行為并收訖銷售款項

①　收訖款項并未發(fā)生應稅行為

②　發(fā)生應稅行為未收取款項

③　發(fā)生應稅行為并取得預收款

取得索取銷售款項憑據(jù)（看合同）

①　有合同有約定（按期、按進度支付,、完工支付）

②　無合同或有合同,，但無約定付款期的，按完工

　其任職于建筑公司,，2月公司與建設方簽訂港口輔路鋪設工程，3月進場施工,，4月份收到甲方預付工程款100萬,，5月份建設方讓建筑公司開具一張100萬發(fā)票，6月份征期內(nèi)小李做了納稅申報,，稅款已入庫,。

該企業(yè)在8月稅務檢查時，被告知本筆業(yè)務,，需要交納滯納金與罰款,。

處罰原因：沒有按規(guī)定時間納稅申報！

【思考】

第一次產(chǎn)生納稅義務的時點是幾月

《稅收征管法》相關規(guī)定：

1.納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的由稅務機關責令限期改正,，可以處二千元以下的罰款,；情節(jié)嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款,。

2.納稅人未按照規(guī)定期限繳納稅款的,，扣繳義務人未按照規(guī)定期限解繳稅款的，稅務機關除責令限期繳納外,，從滯納稅款之日起,，按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

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王老師

2023-09-15 19:35:43 612人瀏覽

哈嘍,！努力學習的小天使：

是的,。3月份進場施工（發(fā)生應稅行為）,，4月份收到甲方預付工程款100萬（取得預收款），此時滿足發(fā)生應稅行為并取得預收款,，應當在5月份申報納稅,。

希望可以幫助到您O(∩_∩)O~

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