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車輛停放服務(wù)為什么不是生活服務(wù)？

車輛停放服務(wù)為什么不是生活服務(wù)

銷售服務(wù)一般計(jì)稅方法應(yīng)納稅額的計(jì)算 2020-07-31 23:03:48

問題來源：

甲酒店為增值稅一般納稅人,，主要從事餐飲住宿等服務(wù),。2019年12月有關(guān)經(jīng)營情況如下：
（1）酒店餐飲部和客房部提供餐飲住宿服務(wù),，取得含增值稅銷售額636000元，為答謝長期合作伙伴乙公司,，甲酒店為乙公司員工提供一次免費(fèi)晚宴,，同類晚宴的平均含增值稅價(jià)格為2650元。
（2）酒店美容部提供美容美發(fā)服務(wù)取得含增值稅銷售額28620元,。
（3）酒店停車場提供車輛停放服務(wù)取得含增值稅銷售額10464元,。
（4）酒店建筑物廣告位出租取得含增值稅銷售額109000元。
（5）酒店商品部銷售商品取得含增值稅銷售額180800元,，另收取包裝費(fèi)1130元,。
（6）購進(jìn)客房用品,，取得增值稅專用發(fā)票，注明稅額7410元,；向農(nóng)戶購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù),，農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票注明買價(jià)29430元；購進(jìn)用于銷售的各類商品,，取得增值稅專用發(fā)票注明稅額4940元,。
（7）上期留抵稅額3200元。
已知：生活服務(wù)增值稅稅率為6%,，銷售貨物增值稅稅率為13%,，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。

1.計(jì)算甲酒店當(dāng)月銷售餐飲和住宿服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?br>

A,、（636000＋2650）×6%

B,、（636000＋2650）÷（1＋6%）×6%

C、636000÷（1＋6%）×6%

D,、636000×6%

正確答案：B

答案分析：

（1）題目明確交代“636000元”“2650元”均為含增值稅價(jià),，應(yīng)價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)AD,；（2）為乙公司員工提供的免費(fèi)晚宴,，不屬于“用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象”，應(yīng)視同銷售餐飲服務(wù),，選項(xiàng)C未對該項(xiàng)業(yè)務(wù)按視同銷售餐飲服務(wù)處理,，錯誤。

1.甲酒店為乙公司員工提供一次免費(fèi)晚宴,，屬于甲酒店無償對外銷售餐飲服務(wù),，而且不是“用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象”，應(yīng)該視同銷售餐飲服務(wù)繳納增值稅,。

2.需要明確區(qū)分生活服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)各自的范圍,。

現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)（本題中的車輛停放服務(wù)和廣告位出租服務(wù)）,、鑒證咨詢服務(wù),、廣播影視服務(wù),、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù),。

生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)（本題中的美容美發(fā)服務(wù)）和其他生活服務(wù),。

3.向農(nóng)戶購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)（餐飲服務(wù)適用6%的稅率），所以農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%（題干已作為已知條件給出,，初級考試學(xué)員了解即可）,。如果用于生產(chǎn)13%稅率的貨物，那么適用10%的扣除率,。

2.甲酒店當(dāng)月取得的下列銷售額中,，應(yīng)該按照“現(xiàn)代服務(wù)”稅目計(jì)算增值稅的是（　　）,。

A,、車輛停放服務(wù)取得的銷售額10464元

B、美容美發(fā)服務(wù)取得的銷售額28620元

C,、餐飲住宿服務(wù)取得的銷售額636000元

D,、廣告位出租取得的銷售額109000元

正確答案：A,D

答案分析：

選項(xiàng)BC：按照“生活服務(wù)”稅目計(jì)算增值稅。

2.需要明確區(qū)分生活服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)各自的范圍,。

現(xiàn)代服務(wù)，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù),、租賃服務(wù)（本題中的車輛停放服務(wù)和廣告位出租服務(wù)）,、鑒證咨詢服務(wù)、廣播影視服務(wù),、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù),。

生活服務(wù)，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù),、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)（本題中的美容美發(fā)服務(wù)）和其他生活服務(wù),。

3.向農(nóng)戶購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)（餐飲服務(wù)適用6%的稅率）,，所以農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%（題干已作為已知條件給出，初級考試學(xué)員了解即可）,。如果用于生產(chǎn)13%稅率的貨物,，那么適用10%的扣除率。

3.計(jì)算甲酒店當(dāng)月銷售商品增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?br>

A,、（180800+1130）÷（1+13%）×13%

B,、180800×13%+1130÷（1+13%）×13%

C、（180800+1130）×13%

D,、180800÷（1+13%）×13%+1130×13%

正確答案：A

答案分析：

（1）銷售貨物同時收取的包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)價(jià)稅分離并入銷售額，排除選項(xiàng)CD,；（2）“180800元”題目明確交代為含增值稅銷售額,，亦應(yīng)價(jià)稅分離，排除選項(xiàng)B,。

1.甲酒店為乙公司員工提供一次免費(fèi)晚宴,，屬于甲酒店無償對外銷售餐飲服務(wù)，而且不是“用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象”,，應(yīng)該視同銷售餐飲服務(wù)繳納增值稅,。

2.需要明確區(qū)分生活服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)各自的范圍。

現(xiàn)代服務(wù),，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù),、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù),、租賃服務(wù)（本題中的車輛停放服務(wù)和廣告位出租服務(wù)）、鑒證咨詢服務(wù),、廣播影視服務(wù),、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)。

生活服務(wù),，包括文化體育服務(wù),、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù)、餐飲住宿服務(wù),、居民日常服務(wù)（本題中的美容美發(fā)服務(wù)）和其他生活服務(wù),。

4.下列各項(xiàng)中,，屬于甲酒店當(dāng)月準(zhǔn)予抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額的是（　?。?。

A、購進(jìn)客房用品所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額7410元

B,、向農(nóng)戶購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品按買價(jià)29430元乘以扣除率9%計(jì)算的進(jìn)項(xiàng)稅額

C,、購進(jìn)用于銷售的各類商品所支付的進(jìn)項(xiàng)稅額4940元

D、上期留抵稅額3200元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

（1）選項(xiàng)B：向農(nóng)戶購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額＝買價(jià)×扣除率＝29430×9%,；（2）選項(xiàng)D：上期留抵稅額可以在本期繼續(xù)抵扣,。

1.甲酒店為乙公司員工提供一次免費(fèi)晚宴，屬于甲酒店無償對外銷售餐飲服務(wù),，而且不是“用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象”,，應(yīng)該視同銷售餐飲服務(wù)繳納增值稅。

2.需要明確區(qū)分生活服務(wù)和現(xiàn)代服務(wù)各自的范圍,。

現(xiàn)代服務(wù),，包括研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù),、文化創(chuàng)意服務(wù),、物流輔助服務(wù)、租賃服務(wù)（本題中的車輛停放服務(wù)和廣告位出租服務(wù)）,、鑒證咨詢服務(wù),、廣播影視服務(wù)、商務(wù)輔助服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù),。

生活服務(wù),，包括文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù),、旅游娛樂服務(wù),、餐飲住宿服務(wù)、居民日常服務(wù)（本題中的美容美發(fā)服務(wù)）和其他生活服務(wù),。

3.向農(nóng)戶購進(jìn)自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品用于餐飲服務(wù)（餐飲服務(wù)適用6%的稅率）,，所以農(nóng)產(chǎn)品扣除率為9%（題干已作為已知條件給出，初級考試學(xué)員了解即可）。如果用于生產(chǎn)13%稅率的貨物,，那么適用10%的扣除率,。

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