SEO標(biāo)題：如何區(qū)分兼用和專用固定資產(chǎn)及進(jìn)項(xiàng)稅抵扣規(guī)則
問題來源：
（1）提供貨物運(yùn)輸服務(wù)取得含增值稅收入50萬元,，并收取貨物包裝費(fèi)5萬元,；無償為紅十字會運(yùn)送物資,，同類運(yùn)輸服務(wù)含增值稅收入2萬元,；提供倉儲服務(wù)取得含增值稅收入20萬元；提供收派服務(wù)取得含增值稅收入10萬元,。
（2）將新建倉庫外墻廣告位出租取得含增值稅收入12萬元,；將購入3年的運(yùn)輸車輛的車身廣告位出租取得含增值稅收入8萬元。
（3）外購貨車用汽油，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為2萬元,。
（4）外購樓房一棟,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為18萬元。該樓房的3/5作為物流企業(yè)的辦公用房,、2/5作為職工宿舍,。
（5）外購電腦10臺贈送給關(guān)系客戶，取得的增值稅專用發(fā)票上注明稅額為1.3萬元,。
（6）上期留抵稅額1萬元,。
已知：交通運(yùn)輸服務(wù)增值稅稅率為9%。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.計(jì)算甲物流企業(yè)當(dāng)月提供貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅銷項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、50×9%=4.5（萬元）
B,、50÷（1+9%）×9%=4.13（萬元）
C、（50+5+2）÷（1+9%）×9%=4.71（萬元）
D,、（50+5）÷（1+9%）×9%=4.54（萬元）
正確答案：D
答案分析：（1）甲物流企業(yè)提供貨物運(yùn)輸服務(wù)同時(shí)收取的包裝費(fèi),，應(yīng)作為價(jià)外費(fèi)用處理，排除選項(xiàng)AB,。（2）納稅人向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù),，用于公益事業(yè)的，不視同銷售,，排除選項(xiàng)C,。
2.甲物流企業(yè)出租倉庫外墻廣告位,，適用的增值稅稅目是（ ?。?/p>
A,、現(xiàn)代服務(wù)——廣告服務(wù)
B,、現(xiàn)代服務(wù)——物流輔助服務(wù)
C、現(xiàn)代服務(wù)——不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
D,、現(xiàn)代服務(wù)——有形動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)
正確答案：C
答案分析：將建筑物,、構(gòu)筑物等不動產(chǎn)的廣告位出租給其他單位或者個(gè)人用于發(fā)布廣告,屬于“現(xiàn)代服務(wù)——租賃服務(wù)（不動產(chǎn)經(jīng)營租賃）”。
3.計(jì)算甲物流企業(yè)當(dāng)月允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的下列算式中,，正確的是（ ?。?/p>
A、2+18×3/5+1.3+1=15.1（萬元）
B,、2+18+1=21（萬元）
C,、2+18=20（萬元）
D、2+18+1.3+1=22.3（萬元）
正確答案：D
答案分析：（1）外購固定資產(chǎn),，既用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi),，又用于可抵扣項(xiàng)目的,，該進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予全部抵扣，排除選項(xiàng)A,。（2）外購貨物用于贈送,，視同銷售，同時(shí)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，排除選項(xiàng)BC,。（3）上期留抵稅額可以在本期抵扣。
4.甲物流企業(yè)取得的下列收入中,，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)算繳納增值稅的是（ ?。?/p>
A,、提供倉儲服務(wù)的收入20萬元
B,、提供收派服務(wù)的收入10萬元
C、出租倉庫外墻廣告位的收入12萬元
D,、出租運(yùn)輸車輛車身廣告位的收入8萬元
正確答案：A,B
答案分析：一般納稅人提供的電影放映服務(wù),、倉儲服務(wù)、裝卸搬運(yùn)服務(wù),、收派服務(wù)和文化體育服務(wù)等,，可以選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。
秦老師
2023-05-01 17:23:46 3707人瀏覽
通常題目會直接明確，如果沒明確“兼用”的,，即屬于“專用”情形,。
外購固定資產(chǎn)用于員工福利，如果是專用的,，不允許抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,、兼用的，允許全額抵扣,。
本題是兼用情形,，所以購進(jìn)不動產(chǎn)涉及的進(jìn)項(xiàng)稅允許全部抵扣,。
此處內(nèi)容梳理如下：
用途 購進(jìn)項(xiàng)目 | 專用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目、免征增值稅項(xiàng)目,、集體福利或者個(gè)人消費(fèi) | 兼用于簡易計(jì)稅方法計(jì)稅項(xiàng)目,、免征增值稅項(xiàng)目、集體福利或者個(gè)人消費(fèi) |
固定資產(chǎn),、無形資產(chǎn)（其他權(quán)益性無形資產(chǎn)除外）,、不動產(chǎn) | 進(jìn)項(xiàng)稅不可抵扣 | 進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣 |
租入固定資產(chǎn)、不動產(chǎn) | ||
原材料,、低值易耗品,、包裝物和其他 | 進(jìn)項(xiàng)稅按照銷售額分?jǐn)偟挚?/p> | |
其他權(quán)益性無形資產(chǎn) | 進(jìn)項(xiàng)稅可以全部抵扣 | |
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