為什么綜合所得匯算清繳不需要和4000比較,？
問題來源：
中國居民林某為境內(nèi)甲公司工程師。林某育有一子一女,，8歲的兒子就讀小學(xué)二年級,，4歲的女兒正接受學(xué)前教育。2019年林某有關(guān)收支情況如下：
（1）全年工資191000元,，全年專項(xiàng)扣除41000元,；子女教育專項(xiàng)附加扣除由林某按扣除標(biāo)準(zhǔn)的100%扣除。
（2）為乙公司提供技術(shù)咨詢一次,，取得勞務(wù)報(bào)酬3200元,。林某自行負(fù)擔(dān)交通費(fèi)100元。
（3）將一套自有住房與張某的一套住房互換,。經(jīng)房地產(chǎn)評估機(jī)構(gòu)評估,，林某房屋價(jià)值1600000元，張某房屋價(jià)值1800000元,，林某支付張某差價(jià)款200000元,。林某、張某互換住房均按規(guī)定免征增值稅,。
（4）辦理手機(jī)話費(fèi)套餐,，獲贈價(jià)值1500元的手機(jī)一部。
（5）參加航空公司金卡會員抽獎活動，獲得價(jià)值2000元的電器一臺,。
（6）獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6000元。
（7）取得儲蓄存款利息1000元,。
已知：勞務(wù)報(bào)酬所得預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅適用20%的預(yù)扣率,，每次收入不超過4000元的，減除費(fèi)用按800元計(jì)算,。綜合所得減除費(fèi)用60000元/年,；勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額；子女教育專項(xiàng)附加扣除按照每個子女每月1000元的標(biāo)準(zhǔn)定額扣除,。契稅適用稅率為4%,。
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個人所得稅稅率表 （綜合所得適用） |
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級數(shù) |
全年應(yīng)納稅所得額 |
稅率（%） |
速算扣除數(shù)（元） |
|
1 |
不超過36000元的部分 |
3 |
0 |
|
2 |
超過36000元至144000元的部分 |
10 |
2520 |
|
…… |
…… |
…… |
…… |
1.計(jì)算林某勞務(wù)報(bào)酬所得應(yīng)預(yù)扣預(yù)繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（ ?。?。
A、（3200-800-100）×20%=460（元）
B,、（3200-800）×20%=480（元）
C,、（3200-100）×20%=620（元）
D、3200×20%=640（元）
正確答案：B
答案分析：（1）勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時,，每次收入4000元以下的定額減除800元,，每次收入4000元以上的定率減除20%，其他支出（如交通費(fèi)100元）不得減除,，選項(xiàng)AC排除,；（2）選項(xiàng)D沒有考慮定額減除800元，排除,。
2.計(jì)算林某2019年度綜合所得應(yīng)繳納個人所得稅稅額的下列算式中,，正確的是（ ）,。
A,、（191000+3200-60000-41000-1000×12）×10%-2520=5600（元）
B、（191000-60000-41000-1000×2×12）×10%-2520=4080（元）
C,、［191000+（3200-800）-60000-41000-1000×2×12］×10%-2520=4320（元）
D,、［191000+3200×（1-20%）-60000-41000-1000×2×12］×10%-2520=4336（元）
正確答案：D
答案分析：（1）綜合所得匯算清繳時，勞務(wù)報(bào)酬所得以收入減除20%的費(fèi)用后的余額為收入額（不與4000元作比較）,，選項(xiàng)AC排除,；（2）選項(xiàng)B沒有考慮勞務(wù)報(bào)酬所得收入額的確認(rèn)，排除。
3.關(guān)于林某與張某互換住房契稅稅務(wù)處理的下列表述中,，正確的是（ ?。?/p>
A,、林某應(yīng)繳納契稅72000元
B,、張某應(yīng)繳納契稅8000元
C、張某應(yīng)繳納契稅64000元
D,、林某應(yīng)繳納契稅8000元
正確答案：D
答案分析：土地使用權(quán)互換,、房屋互換，互換價(jià)格相等的,，互換雙方計(jì)稅依據(jù)為零,；互換價(jià)格不相等的，以其差額（200000元）為計(jì)稅依據(jù),，由支付差額的一方（林某）繳納契稅,。林某應(yīng)繳納的契稅=200000×4%=8000（元）。
4.林某的下列所得中,，免予征收或不征收個人所得稅的是（ ?。?/p>
A,、參加航空公司金卡會員抽獎活動獲得的價(jià)值2000元的電器
B,、取得的儲蓄存款利息1000元
C、獲得省政府頒發(fā)的科技創(chuàng)新獎獎金6000元
D,、辦理手機(jī)話費(fèi)套餐獲贈的價(jià)值1500元的手機(jī)
正確答案：B,C,D
答案分析：（1）選項(xiàng)A：按照“偶然所得”,，全額適用20%的稅率繳納個人所得稅。（2）選項(xiàng)B：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅,。（3）選項(xiàng)C：省級人民政府,、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織,、國際組織頒發(fā)的科學(xué),、教育、技術(shù),、文化,、衛(wèi)生、體育,、環(huán)境保護(hù)等方面的獎金,，免征個人所得稅。（4）選項(xiàng)D：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務(wù)的同時給予贈品,，不征收個人所得稅,。
金老師
2023-05-11 10:59:44 1745人瀏覽
勞務(wù)報(bào)酬所得在預(yù)扣預(yù)繳時，需要和4000比較,，每次收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的,，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算,。并入綜合所得匯算清繳時，不需要和4000比較,，減除費(fèi)用直接按收入的20%計(jì)算。本題第2小問是綜合所得匯算清繳,，所以不需要和4000比較,，減除費(fèi)用直接按收入的20%計(jì)算。
下面為您總結(jié)下,，需要和4000比較的情形,。
1.財(cái)產(chǎn)租賃所得，每次收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用800元,；4000元以上的，減除20%的費(fèi)用,，其余額為應(yīng)納稅所得額,。
2.扣繳義務(wù)人向居民個人支付勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得時：
（1）預(yù)扣預(yù)繳稅款時,，勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得每次收入不超過4000元的,，減除費(fèi)用按800元計(jì)算；每次收入4000元以上的,，減除費(fèi)用按收入的20%計(jì)算,。稿酬所得應(yīng)納稅所得額減按70%計(jì)算。
（2）匯算清繳時統(tǒng)一減除20%費(fèi)用,。
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