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案例1第4題解答：有限責任公司股權納稅規(guī)定

4.計算12月份取得 40000不是持有數(shù)年姑息嗎,？不應該是暫免嗎,？為什么??20％？

免稅項目個人所得稅應納稅額計算的一般規(guī)定 2023-04-23 11:56:09

問題來源：

中國居民李某為境內W市某高校教師,，在W市無自有住房,，2022年全年在W市租房居住。2022年李某有關收支情況如下：

（1）全年工資108000元,，全年專項扣除21000元,；住房租金專項附加扣除由李某扣除,。

（2）5月出版一部教材，取得稿酬10000元,。

（3）6月取得國債利息2700元,、定期儲蓄存款利息1650元。

（4）8月在上海證券交易所轉讓從公開發(fā)行和轉讓市場取得的Y上市公司股票,，取得轉讓所得8000元,。

（5）9月因在Z商城購買洗衣機，獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液一桶,。

（6）12月取得其8月份購入的另一家上市公司股票而發(fā)放的股息2000元（當月將該股票全部賣出）,，另取得其持有數(shù)年的一家有限責任公司發(fā)放的股息40000元。

已知：稿酬所得個人所得稅預扣率為20%,，每次收入4000元以上的,，減除費用按20%計算，收入額減按70%計算,。綜合所得減除費用60000元/年,；稿酬所得以收入減除20%的費用后的余額為收入額，收入額減按70%計算,；住房租金專項附加扣除標準為1500元/月,。

個人所得稅稅率表

（綜合所得適用）

級數(shù)	全年應納稅所得額	稅率（%）	速算扣除數(shù)（元）
1	不超過36000元的部分	3	0
2	超過36000元至144000元的部分	10	2520
……	……	……	……

要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.計算李某5月出版教材稿酬所得應預扣預繳個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、10000×20%

B,、10000×70%×20%

C,、10000×（1-20%）×70%×20%

D、10000×（1-20%）×20%

正確答案：C

答案分析：（1）稿酬所得,，不論預扣預繳還是年度匯算,，必須“×70%”，選項AD排除,；（2）本題考查預扣預繳,，應與4000元比較，稿酬所得每次收入4000元以上的,，應預扣預繳的稅額=每次收入×（1-20%）×70%×預扣率（20%）,。

2.計算李某2022年度綜合所得應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A,、（108000+10000×70%-60000-21000）×3%

B、（108000-60000-1500×12）×3%

C,、［108000+10000×（1-20%）×70%-60000-21000-1500×12］×3%

D,、（108000+10000-60000-1500×12）×10%-2520

正確答案：C

答案分析：居民個人綜合所得年度匯算應納稅額計算相關題目，在解題時：一看收入額對不對,，二看扣除項目齊不齊,。在本題中，選項AD對稿酬所得10000元的收入額確認均有誤,，選項B未確認稿酬所得收入額,，全部予以排除。

3.李某的下列所得中,，免予征收或不征收個人所得稅的是（　?。?/p>

A,、國債利息2700元

B,、定期儲蓄存款利息1650元

C、轉讓Y上市公司股票所得8000元

D,、獲得Z商城贈送的價值80元的洗衣液

正確答案：A,B,C,D

答案分析：（1）選項A：國債利息收入免征個人所得稅,；（2）選項B：儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅；（3）選項C：對個人在上海證券交易所,、深圳證券交易所轉讓從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票所得,，免征個人所得稅；（4）選項D：企業(yè)在向個人銷售商品（產(chǎn)品）和提供服務的同時給予贈品,，不征收個人所得稅,。

4.計算李某12月份取得股息應繳納個人所得稅稅額的下列算式中，正確的是（　?。?。

A、2000×20%+40000×20%

B,、2000×20%+40000×50%×20%

C,、2000×50%×20%+40000×20%

D、2000×50%×20%+40000×50%×20%

正確答案：C

答案分析：（1）個人持有從公開發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票而取得的股息,，持股期限超過1個月但不超過1年（含1年）的,，暫減按50%計入應納稅所得額,，選項AB錯誤,；（2）個人取得有限責任公司股息不存在優(yōu)惠規(guī)定，應全額按“利息,、股息,、紅利所得”計稅,，選項C正確，選項D錯誤,。

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