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支付給殘疾人員工資為什么要調(diào)減,？

企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的計算企業(yè)所得稅收入總額 2022-07-20 23:01:47

問題來源：

某運輸公司為居民企業(yè)，2021年度有關(guān)收支情況如下：
（1）提供運輸服務(wù),，取得收入2700萬元,，其中含國際運輸服務(wù)的收入50萬元；提供商標(biāo)使用權(quán),，取得收入250萬元,；持有國債，取得國債利息收入60萬元,。
（2）取得債務(wù)重組收入80萬元,。
（3）全年發(fā)生合理的工資、薪金總額400萬元,，其中含支付給殘疾職工的工資35萬元。
（4）按相關(guān)規(guī)定為職工繳納補充養(yǎng)老保險費22萬元,，補充醫(yī)療保險費15萬元,。
已知：該運輸公司2021年度實現(xiàn)的利潤總額為655萬元；適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,；補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,；支付給殘疾職工的工資，可以100%加計扣除,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。

1.在計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時,，下列收入中，應(yīng)計入收入總額的是（　?。?。

A、提供國際運輸服務(wù)取得的收入50萬元

B,、提供商標(biāo)使用權(quán)取得的收入250萬元

C,、國債利息收入60萬元

D、債務(wù)重組收入80萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：不管是免稅收入（選項C）還是應(yīng)稅收入（選項ABD）,，均計入收入總額,。

2.在計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的工資薪金支出是（　?。┤f元,。

A,、400

B、70

C,、470

D,、435

正確答案：D

答案分析：（1）企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出,，準(zhǔn)予稅前扣除,。（2）其中支付給殘疾職工工資，在據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上,，按照支付給殘疾職工工資的“100%”加計扣除,。所以可以稅前扣除的工資薪金=400+35×100%=435（萬元）。（3）如果考查納稅調(diào)整,，則應(yīng)納稅調(diào)減=35×100%=35（萬元）,。

3.在計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時，準(zhǔn)予扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費合計為（　?。┤f元,。

A、35

B,、37

C,、40

D、42

正確答案：A

答案分析：（1）補充養(yǎng)老保險費扣除限額=工資,、薪金總額×5%=400×5%=20（萬元）,，實際發(fā)生額22萬元＞20萬元，則準(zhǔn)予稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費為20萬元,。（2）補充醫(yī)療保險費扣除限額=工資,、薪金總額×5%=400×5%=20（萬元），實際發(fā)生額15萬元＜20萬元,，則準(zhǔn)予稅前扣除的補充醫(yī)療保險費為15萬元,。（3）準(zhǔn)予稅前扣除的補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費合計額=20+15=35（萬元）。（4）如果考查納稅調(diào)整,，則補充養(yǎng)老保險費應(yīng)納稅調(diào)增=22-20=2（萬元）,；補充醫(yī)療保險費不需要納稅調(diào)整。

4.計算該運輸公司2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額的下列算式中,，正確的是（　?。?/p>

A,、（655+2-50-60-35）×25%=128（萬元）

B,、（655+80+2-60-35）×25%=160.5（萬元）

C、（655+2-60-35）×25%=140.5（萬元）

D,、（655+2-60）×25%=149.25（萬元）

正確答案：C

答案分析：（1）國債利息收入免稅,，納稅調(diào)減60萬元,；（2）支付給殘疾人員的工資，納稅調(diào)減35萬元,；（3）補充養(yǎng)老保險費,，納稅調(diào)增2萬元；（4）應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)增金額-納稅調(diào)減金額=655+2-60-35=562（萬元）,；（5）應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×25%=562×25%=140.5（萬元）,。

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