【案例2】甲網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)服務(wù)企業(yè)（以下簡(jiǎn)稱“甲企業(yè)”）為增值稅一般納稅人,，2021年度取得銷售收入8800萬元,，銷售成本為5000萬元,，會(huì)計(jì)利潤(rùn)為845萬元,。2021年，甲企業(yè)其他部分相關(guān)財(cái)務(wù)資料如下：

（1）在管理費(fèi)用中,，發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)140萬元,，新技術(shù)的研究開發(fā)費(fèi)用280萬元（未形成無形資產(chǎn)計(jì)入當(dāng)期損益）。

（2）在銷售費(fèi)用中,，發(fā)生廣告費(fèi)700萬元,，業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)140萬元。

（3）發(fā)生財(cái)務(wù)費(fèi)用900萬元,，其中支付給與其有業(yè)務(wù)往來的客戶全年借款利息700萬元,，年利率為7%，金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率為6%,。

（4）營業(yè)外支出中,，列支通過具備法定資格的公益性社會(huì)組織向遭受自然災(zāi)害的地區(qū)的捐款50萬元，支付給客戶的違約金10萬元,。

（5）已在成本費(fèi)用中列支實(shí)發(fā)工資總額500萬元,，并實(shí)際列支職工福利費(fèi)105萬元，上繳工會(huì)經(jīng)費(fèi)10萬元并取得工會(huì)經(jīng)費(fèi)專用收據(jù),，職工教育經(jīng)費(fèi)支出20萬元,。

已知：（略）。

【分析】

（1）各項(xiàng)具體業(yè)務(wù)的分析（單位：萬元）

（2）甲企業(yè)2021年度應(yīng)納稅所得額=845（會(huì)計(jì)利潤(rùn)）+96（業(yè)務(wù)招待費(fèi)調(diào)增額）-210（研發(fā)費(fèi)用調(diào)減額）+100（利息支出調(diào)增額）+35（職工福利費(fèi)調(diào)增額）=866（萬元）,。

（3）假定甲企業(yè)不享受稅率優(yōu)惠,，甲企業(yè)2021年度企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額=866×25%=216.5（萬元）；假定甲企業(yè)已經(jīng)預(yù)繳了200萬元,，則應(yīng)補(bǔ)繳稅款=216.5-200=16.5（萬元）,。