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采用預售款方式銷售增值稅與消費稅發(fā)生時間區(qū)別

采用預售款方式銷售的增值稅和消費稅發(fā)生時間有什么不同嗎

消費稅納稅義務發(fā)生時間銷售額的確定 2020-01-29 15:59:05

問題來源：

甲企業(yè)為增值稅一般納稅人,，主要從事小汽車的制造和銷售業(yè)務。2019年7月有關業(yè)務如下：
（1）銷售1輛定制小汽車取得含增值稅價款226000元,，另收取手續(xù)費33900元。
（2）將20輛小汽車對外投資,，小汽車生產(chǎn)成本10萬元/輛，甲企業(yè)同類小汽車不含增值稅最高銷售價格16萬元/輛,、平均銷售價格15萬元/輛、最低銷售價格為14萬元/輛,。
（3）采取預收款方式銷售給4S店一批小汽車，當月5日簽訂合同,，當月10日收到預收款，當月15日發(fā)出小汽車,，當月20日開具發(fā)票。
（4）生產(chǎn)中輕型商用客車500輛,，其中480輛用于銷售、10輛用于廣告,、8輛用于企業(yè)管理部門,、2輛用于贊助,。
已知：小汽車增值稅稅率為13%，消費稅稅率為5%,。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。

1.關于甲企業(yè)銷售定制小汽車應繳納的消費稅，下列計算正確的是（　?。?br>

A,、226000×5%＝11300（元）

B,、（226000＋33900）÷（1＋13%）×5%＝11500（元）

C,、226000÷（1＋13%）×5%＝10000（元）

D、（226000＋33900）×5%＝12995（元）

正確答案：B

答案分析：

（1）銷售小汽車同時收取的手續(xù)費應作為“價外收入”,，價稅分離后計入銷售額征收消費稅,；（2）銷項稅額＝（226000＋33900）÷（1＋13%）×13%＝29900（元）,。

2.關于甲企業(yè)以小汽車投資應繳納的消費稅稅額，下列計算正確的是（　?。?br>

A,、20×16×5%＝16（萬元）

B,、20×15×5%＝15（萬元）

C,、20×10×5%＝10（萬元）

D、20×14×5%＝14（萬元）

正確答案：A

答案分析：

（1）納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料,、投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的“最高”銷售價格作為計稅依據(jù)計算消費稅,；（2）增值稅仍應以平均銷售價格作為計稅銷售額,，銷項稅額＝15×20×13%＝39（萬元）,。

3.甲企業(yè)采用預收款方式銷售小汽車，消費稅的納稅義務發(fā)生時間是（　?。?br>

A,、7月5日

B,、7月10日

C、7月15日

D,、7月20日

正確答案：C

答案分析：

采取預收貨款結算方式的,，消費稅納稅義務發(fā)生時間為“發(fā)出”應稅消費品的當天,。

4.甲企業(yè)的下列行為中，應當繳納消費稅的是（　?。?br>

A,、將480輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于銷售

B、將10輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于廣告

C,、將8輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于企業(yè)管理部門

D,、將2輛自產(chǎn)中輕型商用客車用于贊助

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

（1）中輕型商用客車按“小汽車”征收消費稅；（2）選項A：“小汽車”在生產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應當征收消費稅,；（3）選項BCD：納稅人將自產(chǎn)的應稅消費品用于生產(chǎn)非應稅消費品、在建工程,、管理部門,、非生產(chǎn)機構,、提供勞務、饋贈,、贊助、集資,、廣告、樣品,、職工福利,、獎勵等方面,，視同銷售應稅消費品，于移送使用時納稅,。

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