問題來源：
甲餐具生產廠為增值稅一般納稅人,，主要從事一次性餐具的生產和銷售業(yè)務，2019年8月有關經濟業(yè)務如下：
（1）收購原木并領用于生產木制一次性筷子，開具的農產品收購發(fā)票注明買價33900元,，運輸途中發(fā)生合理損耗452元。
（2）采取預收款方式向乙公司銷售一次性餐具,。8月1日雙方簽訂銷售合同,，8月3日預收全部含稅貨款113000元，另收取包裝費3390元,；8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具,。
（3）受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費17100元,，委托方提供原材料成本39900元,。甲餐具生產廠無同類木制一次性筷子銷售價格。
已知：增值稅稅率為13%,，農產品扣除率為10%,，木制一次性筷子消費稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.甲餐具生產廠收購原木準予抵扣的增值稅進項稅額的下列計算列式中,，正確的是（ ?。?。
A、33900÷（1+10%）×10%
B,、33900×10%
C,、（33900-452）÷（1+10%）×10%
D、（33900-452）×10%
正確答案：B
答案分析：
（1）運輸途中發(fā)生合理損耗（不屬于“非正常損失”）,，對應的進項稅額準予抵扣,，“452元”不需要減除，選項CD排除,。（2）選項AB：納稅人購進用于生產銷售或委托加工13%稅率貨物的農產品,，按照10%的扣除率計算進項稅額；甲餐具生產廠收購原木可以抵扣的進項稅額=買價（33900元）×10%,。
2.甲餐具生產廠采取預收款方式銷售一次性餐具,，其增值稅納稅義務發(fā)生時間是（ ）,。
A,、8月3日
B、8月25日
C,、8月15日
D,、8月1日
正確答案：B,C
答案分析：
除另有規(guī)定外，采取預收款方式銷售貨物的,，增值稅納稅義務發(fā)生時間為貨物發(fā)出的當天,。
3.甲餐具生產廠當月銷售一次性餐具增值稅銷項稅額的下列計算列式中，正確的是（ ?。?。
A、（113000+3390）×13%
B,、113000÷（1+13%）×13%
C,、（113000+3390）÷（1+13%）×13%
D、113000×13%
正確答案：C
答案分析：
（1）包裝費屬于價外費用,，應價稅分離后并入銷售額計稅,，選項BD錯誤。（2）“113000元”為含稅貨款,，“3390元”亦為含稅金額,，均應作價稅分離處理，選項A錯誤,，選項C正確,。
4.甲餐具生產廠當月受托加工木制一次性筷子應代收代繳消費稅稅額的下列計算列式中，正確的是（ ?。?。
A、17100÷（1-5%）×5%=900（元）
B,、（39900+17100）÷（1-5%）×5%=3000（元）
C,、（39900+17100）×5%=2850（元）
D、17100×5%=855（元）
正確答案：B
答案分析：
委托加工的應稅消費品,，首先按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅,，沒有同類消費品銷售價格的（甲餐具生產廠無同類木制一次性筷子銷售價格），按照組成計稅價格計算納稅,。組成計稅價格=（材料成本+加工費）÷（1-消費稅比例稅率）=（39900+17100）÷（1-5%）=60000（元）,；應代收代繳消費稅=組成計稅價格×消費稅稅率=60000×5%=3000（元）。
王老師
2020-08-15 17:01:44 9976人瀏覽
通常下采用預收款方式銷售貨物，是以發(fā)出貨物的時間確認增值稅納稅義務發(fā)生時間,。所以本題以8月15日和8月25日兩次發(fā)貨時間確認納稅義務發(fā)生,。但是如果是預收租金，則應該在收到預收款的時候發(fā)生納稅義務,，按照收到的全部預收款計算增值稅~
每個努力學習的小天使都會有收獲的,，加油！相關答疑
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