預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是什么,？
為什有的時(shí)候預(yù)收的以收到貨款為準(zhǔn)
問(wèn)題來(lái)源：
甲餐具生產(chǎn)廠為增值稅一般納稅人,，主要從事一次性餐具的生產(chǎn)和銷(xiāo)售業(yè)務(wù),，2019年8月有關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）收購(gòu)原木并領(lǐng)用于生產(chǎn)木制一次性筷子,，開(kāi)具的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票注明買(mǎi)價(jià)33900元,，運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗452元,。
（2）采取預(yù)收款方式向乙公司銷(xiāo)售一次性餐具,。8月1日雙方簽訂銷(xiāo)售合同,，8月3日預(yù)收全部含稅貨款113000元，另收取包裝費(fèi)3390元,；8月15日和8月25日各發(fā)出50%的餐具,。
（3）受托加工木制一次性筷子，收取不含增值稅加工費(fèi)17100元,，委托方提供原材料成本39900元,。甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類(lèi)木制一次性筷子銷(xiāo)售價(jià)格。
已知：增值稅稅率為13%,，農(nóng)產(chǎn)品扣除率為10%,，木制一次性筷子消費(fèi)稅稅率為5%。
要求：
根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。
1.甲餐具生產(chǎn)廠收購(gòu)原木準(zhǔn)予抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,，正確的是（ ?。?br>
A,、33900÷（1+10%）×10%
B,、33900×10%
C、（33900-452）÷（1+10%）×10%
D,、（33900-452）×10%
正確答案：B
答案分析：
（1）運(yùn)輸途中發(fā)生合理?yè)p耗（不屬于“非正常損失”）,，對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予抵扣，“452元”不需要減除,，選項(xiàng)CD排除,。（2）選項(xiàng)AB：納稅人購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)銷(xiāo)售或委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額,；甲餐具生產(chǎn)廠收購(gòu)原木可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=買(mǎi)價(jià)（33900元）×10%,。
2.甲餐具生產(chǎn)廠采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售一次性餐具，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間是（ ?。?。
A、8月3日
B,、8月25日
C,、8月15日
D、8月1日
正確答案：B,C
答案分析：
除另有規(guī)定外,，采取預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物的,，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物發(fā)出的當(dāng)天。
3.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月銷(xiāo)售一次性餐具增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額的下列計(jì)算列式中,，正確的是（ ?。?。
A、（113000+3390）×13%
B,、113000÷（1+13%）×13%
C,、（113000+3390）÷（1+13%）×13%
D、113000×13%
正確答案：C
答案分析：
（1）包裝費(fèi)屬于價(jià)外費(fèi)用,，應(yīng)價(jià)稅分離后并入銷(xiāo)售額計(jì)稅,，選項(xiàng)BD錯(cuò)誤。（2）“113000元”為含稅貨款,，“3390元”亦為含稅金額,，均應(yīng)作價(jià)稅分離處理，選項(xiàng)A錯(cuò)誤,，選項(xiàng)C正確,。
4.甲餐具生產(chǎn)廠當(dāng)月受托加工木制一次性筷子應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅稅額的下列計(jì)算列式中，正確的是（ ?。?。
A、17100÷（1-5%）×5%=900（元）
B,、（39900+17100）÷（1-5%）×5%=3000（元）
C、（39900+17100）×5%=2850（元）
D,、17100×5%=855（元）
正確答案：B
答案分析：
委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，首先按照受托方的同類(lèi)消費(fèi)品的銷(xiāo)售價(jià)格計(jì)算納稅，沒(méi)有同類(lèi)消費(fèi)品銷(xiāo)售價(jià)格的（甲餐具生產(chǎn)廠無(wú)同類(lèi)木制一次性筷子銷(xiāo)售價(jià)格）,，按照組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算納稅,。組成計(jì)稅價(jià)格=（材料成本+加工費(fèi)）÷（1-消費(fèi)稅比例稅率）=（39900+17100）÷（1-5%）=60000（元）；應(yīng)代收代繳消費(fèi)稅=組成計(jì)稅價(jià)格×消費(fèi)稅稅率=60000×5%=3000（元）,。
王老師
2020-08-15 17:01:44 9607人瀏覽
通常下采用預(yù)收款方式銷(xiāo)售貨物,，是以發(fā)出貨物的時(shí)間確認(rèn)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。所以本題以8月15日和8月25日兩次發(fā)貨時(shí)間確認(rèn)納稅義務(wù)發(fā)生。但是如果是預(yù)收租金,，則應(yīng)該在收到預(yù)收款的時(shí)候發(fā)生納稅義務(wù),，按照收到的全部預(yù)收款計(jì)算增值稅~
每個(gè)努力學(xué)習(xí)的小天使都會(huì)有收獲的，加油,！相關(guān)答疑
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