1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于甲公司12月31日會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　?。?。

正確答案：A,C

答案分析：2019年年末的履約進(jìn)度=140/（140+60）×100%=70%,，則2019年應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入=300×70%=210（萬元）,，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本=（140+60）×70%=140（萬元）。

考核點(diǎn)：在某一時(shí)段內(nèi)履行履約義務(wù)確認(rèn)收入
依據(jù)：教材P178
至12月31日,，已經(jīng)預(yù)收合同款220萬元,，實(shí)際發(fā)生服務(wù)成本140萬元，估計(jì)為完成該合同還將發(fā)生服務(wù)成本60萬元,，該公司按實(shí)際發(fā)生的成本占估計(jì)總成本的比例確定履約進(jìn)度。
所以,，2019年年末的履約進(jìn)度=140/（140+60）×100%=70%,，則2019年應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入=300×70%=210（萬元）,，應(yīng)結(jié)轉(zhuǎn)營業(yè)成本=（140+60）×70%=140（萬元）
預(yù)收合同款時(shí)【以下不考慮增值稅因素】：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　220
　貸：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　220
實(shí)際發(fā)生服務(wù)成本時(shí)：
借：合同履約成本　　　　　　　　　140
　貸：銀行存款等　　　　　　　　　　140
確認(rèn)收入時(shí)：
借：合同負(fù)債　　　　　　　　　　　210
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　210
同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本：
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　140
　貸：合同履約成本　　　　　　　　　140

2.根據(jù)資料（2），下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　?。?/p>

正確答案：B,D

答案分析：商業(yè)折扣屬于可變對(duì)價(jià)，應(yīng)將其計(jì)入交易價(jià)格,，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=200×（1-10%）=180（萬元）,，合同約定在3個(gè)月后產(chǎn)品沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng)，所以不能確認(rèn)應(yīng)收賬款,，而應(yīng)確認(rèn)合同資產(chǎn)金額=180+180×13%=203.4（萬元）,。

考核點(diǎn)：合同資產(chǎn)
【合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款的區(qū)別】合同資產(chǎn)與應(yīng)收賬款二者都是代表應(yīng)收的合同對(duì)價(jià)，區(qū)別是看該收款權(quán)利是否有條件,。
比如,，您銷售一批商品，對(duì)方說三個(gè)月后給您錢,，只要到時(shí)間就會(huì)給錢,，此時(shí)通過應(yīng)收賬款核算（該收款權(quán)利僅取決于時(shí)間流逝因素）。
如果對(duì)方說,，三個(gè)月后給您錢,，但是前提是三個(gè)月內(nèi)產(chǎn)品沒有出現(xiàn)任何質(zhì)量問題，此時(shí)就通過合同資產(chǎn)核算（該收款權(quán)利附有其他條件了,，即不出現(xiàn)質(zhì)量問題）,。
所以本題中，合同約定在3個(gè)月后產(chǎn)品沒有任何質(zhì)量問題再支付款項(xiàng),，不能確認(rèn)應(yīng)收賬款,，而應(yīng)確認(rèn)為合同資產(chǎn)。
相關(guān)賬務(wù)處理：
借：合同資產(chǎn)　　　　　　　　 　　　　　203.4
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　 　　　　　　180
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　23.4
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　 　　　　160
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　 　　　　160

3.根據(jù)資料（3）,，甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)使用權(quán)的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?br>

正確答案：A,B

答案分析：

甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)收入通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算,；轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)的攤銷通過“其他業(yè)務(wù)成本”科目核算,。

4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中,，甲公司會(huì)計(jì)處理的說法中正確的是（　?。?/p>

正確答案：A,D

答案分析：已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入,，不影響營業(yè)成本,，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額,，選項(xiàng)AD正確,。

考核點(diǎn)：銷售折讓
對(duì)于本題中所述的【銷售折讓】在近兩年教材中已經(jīng)刪除，但不排除考試會(huì)對(duì)其進(jìn)行考核的可能性,，因此建議學(xué)員結(jié)合本題對(duì)這部分知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行掌握,。
銷售折讓，是指企業(yè)因銷售的產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求等原因,，而在售價(jià)上給予的減讓,。簡單的理解就是購買方發(fā)現(xiàn)銷售方的產(chǎn)品不符合自己的要求或者質(zhì)量存在瑕疵，通常此時(shí)銷售方為了將產(chǎn)品銷售出去,，可能會(huì)說“這樣,，我給你便宜一些，你就別計(jì)較這么多啦”,，那么此時(shí)賣家的“便宜一些”就是為買家提供了銷售折讓,。如果銷售折讓是在確認(rèn)收入之前發(fā)生的，那么只需要在確認(rèn)收入的時(shí)候按照扣除銷售折讓后的金額確認(rèn)即可,。如果銷售折讓是在確認(rèn)收入之后發(fā)生的,，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入,，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的,，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額。
本題的銷售折讓是在確認(rèn)收入之后發(fā)生的，而資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)是指年度資產(chǎn)負(fù)債表日（12月31日）至財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日之間發(fā)生的事項(xiàng),，所以12月份發(fā)生的事項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),，因此直接沖減當(dāng)期銷售商品收入即可。

5.根據(jù)資料（1）至（5）,，甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入的金額是（　　）萬元,。

正確答案：C

答案分析：收到即征即退增值稅計(jì)入其他收益，不影響營業(yè)收入,，甲公司本期應(yīng)確認(rèn)的營業(yè)收入金額=210+180+30-10=410（萬元）,。

考核點(diǎn)：履行履約義務(wù)確認(rèn)收入的賬務(wù)處理
依據(jù)：教材P171
根據(jù)資料（1）：
2019年年末的履約進(jìn)度=140/（140+60）×100%=70%，則2019年應(yīng)確認(rèn)營業(yè)收入=300×70%=210（萬元）
根據(jù)資料（2）：
商業(yè)折扣屬于可變對(duì)價(jià),，應(yīng)將其計(jì)入交易價(jià)格,，應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=200×（1-10%）=180（萬元）
根據(jù)資料（3）：
甲公司轉(zhuǎn)讓專利權(quán)的使用權(quán)通過“其他業(yè)務(wù)收入”科目核算，應(yīng)確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入30萬元,，相關(guān)賬務(wù)處理：
收取款項(xiàng)時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　30
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　30
結(jié)轉(zhuǎn)攤銷時(shí)：
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　15
　貸：累計(jì)攤銷　　　　　　　　　　　　　　15
根據(jù)資料（4）：
已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓,，且不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入,，不影響營業(yè)成本,，如按規(guī)定允許扣減增值稅稅額的，還應(yīng)沖減已確認(rèn)的應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅額,，因此導(dǎo)致營業(yè)收入減少10萬元,，相關(guān)賬務(wù)處理為：
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　10
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　 1.3
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　11.3