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2018年歷年真題不定項(xiàng)3,，第四小題成本15怎么來

成本咋算15

商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理利潤表主要項(xiàng)目的填列說明 2020-07-28 17:51:45

問題來源：

（該知識(shí)點(diǎn)已根據(jù)2020年教材修改）甲公司為增值稅一般納稅人,，產(chǎn)品適用的增值稅稅率為13%,，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本。為促進(jìn)銷售,，該公司承諾客戶購買3000件以上給予10%的商業(yè)折扣,。
2019年11月份，甲公司發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：
（1）5日,，向乙公司銷售產(chǎn)品4000件,，不含稅單價(jià)為500元，單位成本為300元，符合收入確認(rèn)條件,。合同規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10,，1/20，N/30,，計(jì)算現(xiàn)金折扣不考慮增值稅。16日,，收到乙公司支付的購貨款項(xiàng),。
（2）（該知識(shí)點(diǎn)2020年教材已刪除）18日，接受丙公司委托為其代銷M商品150件,，每件成本為1萬元,。合同約定甲公司應(yīng)按每件不含稅售價(jià)1.2萬元銷售M商品，按照不含稅售價(jià)的5%收取手續(xù)費(fèi),。28日,，甲公司已對外實(shí)際銷售M商品100件，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為120萬元,，增值稅稅額為15.6萬元,，款項(xiàng)已收存銀行。30日,，甲公司已向丙公司開具代銷清單,，同時(shí)收到丙公司開具的一張相同金額的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票已通過稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證,。提供代銷服務(wù)的甲公司向丙公司開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為6萬元,，增值稅稅額為0.36萬元。甲公司與丙公司之間的結(jié)算款項(xiàng)均以銀行存款支付,。
（3）20日,，收到10月份已確認(rèn)銷售收入但因質(zhì)量問題被退回的500件產(chǎn)品，該產(chǎn)品不含稅單價(jià)為500元,，單位成本為300元,。甲公司同意退貨，當(dāng)日辦妥了相關(guān)手續(xù),，并開具了增值稅專用發(fā)票（紅字）,。該批商品在銷售時(shí)買方未享受商業(yè)折扣。
（4）30日,，銷售材料一批,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為18萬元，增值稅稅額為2.34萬元,，款項(xiàng)已存入銀行,，該批材料的成本為15萬元。
要求：
根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)期初資料及資料（1），甲公司11月5日銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入是（　?。┤f元,。

A、200

B,、180

C,、178.2

D、198

正確答案：B

答案分析：

銷售產(chǎn)品應(yīng)確認(rèn)的主營業(yè)務(wù)收入=500×4000×（1-10%）=1800000（元）=180（萬元）,。

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中，甲公司受托代銷商品會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、

收到代銷商品時(shí)：
借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 180

B,、

支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　129.24
　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　0.36

C,、

對外銷售代銷商品時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6
　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　15.6

D、

收到丙公司開具的增值稅發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.6
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　15.6

正確答案：B,C

答案分析：

收到受托代銷商品時(shí)：
借：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　180（1.2×150）
　貸：受托代銷商品款　　　　　　　　　　　　　　　　　 180
對外銷售時(shí)：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6
　貸：受托代銷商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷售稅額）　　　　　　　15.6
收到丙公司開具的增值稅專用發(fā)票時(shí)：
借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　15.6
　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15.6
借：受托代銷商品款　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
　貸：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 120
支付貨款并計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)時(shí)：
借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 135.6
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　129.24
　　　其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 6
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　0.36

3.根據(jù)期初資料和資料（3）,，下列各項(xiàng)中,，甲公司收到退回產(chǎn)品會(huì)計(jì)處理表述正確的是（　　）,。

A,、增加庫存商品15萬元

B、沖減主營業(yè)務(wù)成本15萬元

C,、沖減主營業(yè)務(wù)收入25萬元

D,、沖減增值稅銷項(xiàng)稅額3.25萬元

正確答案：A,B,C,D

答案分析：

借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　25
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　3.25
　貸：應(yīng)收賬款/銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　28.25
借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

4.根據(jù)資料（4），下列各項(xiàng)中,，甲公司銷售原材料會(huì)計(jì)處理結(jié)果正確的是（　?。?br>

A,、結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)成本15萬元

B,、確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入18萬元

C、確認(rèn)其他業(yè)務(wù)收入18萬元

D,、結(jié)轉(zhuǎn)其他業(yè)務(wù)成本15萬元

正確答案：C,D

答案分析：

相關(guān)賬務(wù)處理如下：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20.34
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　18
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　2.34
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15

5.根據(jù)期初資料和資料（1）至（4）,，甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額是（　　）萬元,。

A,、155

B,、179

C、175

D,、199

正確答案：B

答案分析：

甲公司列入11月份利潤表中“營業(yè)收入”項(xiàng)目本期金額=180（期初資料和資料1）+6（資料2）-25（資料3）+18（資料4）=179（萬元）,。

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