1.根據(jù)上述資料，下列各項說法中正確的是（　?。?。

正確答案：A,D

答案分析：

收到捐贈款計入營業(yè)外收入,，選項A正確,；支付違約金計入營業(yè)外支出，選項B錯誤,；發(fā)生銷貨退回應(yīng)沖減退貨當(dāng)期收入及成本（資產(chǎn)負(fù)債表日后期間除外）,，選項C錯誤；債務(wù)重組收益屬于利得計入營業(yè)外收入,，選項D正確,。

考核點：營業(yè)外收入、營業(yè)外支出,、銷售退回
依據(jù)：教材P189,、P190、P174
1,、營業(yè)外收入主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢收益,、與企業(yè)日常活動無關(guān)的政府補(bǔ)助,、盤盈利得（現(xiàn)金盤盈）,、捐贈利得、債務(wù)重組利得等,。
2,、營業(yè)外支出是指企業(yè)發(fā)生的與其日常活動無直接關(guān)系的各項損失,，主要包括非流動資產(chǎn)毀損報廢損失,、捐贈支出、盤虧損失,、非常損失,、罰款支出,、債務(wù)重組損失等。
3,、銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量,、規(guī)格等方面不符合銷售合同規(guī)定條款的要求等原因而發(fā)生的退貨。企業(yè)銷售商品發(fā)生退貨,，表明企業(yè)履約義務(wù)的減少和客戶商品控制權(quán)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的喪失,。已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的外,，企業(yè)在收到退回的商品時,，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入，同時沖減增值稅銷項稅額,，借記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目,，貸記“銀行存款”等科目。在收到退回商品驗收入庫時,，按照商品成本,，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,。如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣,，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費(fèi)用的金額。

2.根據(jù)資料（4）,，下列會計處理正確的是（　?。?br>

正確答案：A,D

答案分析：

發(fā)生銷貨退回應(yīng)沖減退貨當(dāng)期收入及成本（資產(chǎn)負(fù)債表日后事項除外），選項AD正確,。

考核點：商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理
依據(jù)：教材P174
銷售退回是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、規(guī)格等方面不符合銷售合同規(guī)定條款的要求等原因而發(fā)生的退貨,。企業(yè)銷售商品發(fā)生退貨,，表明企業(yè)履約義務(wù)的減少和客戶商品控制權(quán)及其相關(guān)經(jīng)濟(jì)利益的喪失。已確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售退回的,，除屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的外,，企業(yè)在收到退回的商品時，應(yīng)沖減當(dāng)期銷售收入,，同時沖減增值稅銷項稅額,，借記“主營業(yè)務(wù)收入”“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）”等科目,，貸記“銀行存款”等科目。在收到退回商品驗收入庫時,，按照商品成本,，借記“庫存商品”科目，貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目,。如該項銷售退回已發(fā)生現(xiàn)金折扣,，應(yīng)同時調(diào)整相關(guān)財務(wù)費(fèi)用的金額。

3.根據(jù)上述資料,，甲公司當(dāng)年營業(yè)利潤為（　?。┤f元。

正確答案：A

答案分析：

營業(yè)利潤=2500-1800-50-150-15-20-60+500（資料2）-350（資料2）-100（資料4）+65（資料4）+100（資料6）-200（資料7）=420（萬元）,。

考核點：營業(yè)利潤
依據(jù)：教材P188
營業(yè)利潤=營業(yè)收入-營業(yè)成本-稅金及附加-銷售費(fèi)用-管理費(fèi)用-研發(fā)費(fèi)用-財務(wù)費(fèi)用-信用減值損失-資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益（-公允價值變動損失）+投資收益（-投資損失）+凈敞口套期收益（-凈敞口套期損失）+其他收益+資產(chǎn)處置收益（-資產(chǎn)處置損失）
營業(yè)利潤=2500-1800-50-150-15-20-60（期初余額）+500（資料2，計入營業(yè)收入）-350（資料2,，計入營業(yè)成本）-100（資料4,，沖減營業(yè)收入）+65（資料4，沖減營業(yè)成本）+100（資料6,，計入公允價值變動收益）-200（資料7,，計入信用減值損失120，計入資產(chǎn)減值損失80）=420（萬元）,。

4.下列各項中,，關(guān)于甲公司計提所得稅費(fèi)用正確的會計處理是（　　）,。

正確答案：A

答案分析：

甲公司利潤總額=420+10-6+28（資料1）-10（資料3）+25（資料5）=467（萬元）。應(yīng)納稅所得額=467+140（資產(chǎn)減值損失）+120（信用減值損失）-100（公允價值變動收益）=627（萬元）,，應(yīng)交所得稅=627×25%=156.75（萬元）,。甲公司當(dāng)年確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)65萬元（借方），確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債25萬元（貸方）,，所得稅費(fèi)用=156.75+25-65=116.75（萬元）,。

考核點：所得稅費(fèi)用
依據(jù)：教材P191
企業(yè)所得稅費(fèi)用包括當(dāng)期所得稅和遞延所得稅兩個部分。
（一）應(yīng)交所得稅的計算
應(yīng)交所得稅是企業(yè)按照稅法規(guī)定計算確定的針對當(dāng)期發(fā)生的交易和事項，應(yīng)交納給稅務(wù)部門的所得稅金額,，即當(dāng)期應(yīng)交所得稅,。
1.應(yīng)納稅所得額（稅法的利潤）是在企業(yè)稅前會計利潤（即利潤總額）的基礎(chǔ)上調(diào)整確定的，計算公式為：
應(yīng)納稅所得額=稅前會計利潤+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出
（1）納稅調(diào)整增加額：（題干給出的情況也可以作為調(diào)整增加額的依據(jù)）
①實際發(fā)生的超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出,；
②企業(yè)已計入當(dāng)期損失但稅法規(guī)定不允許扣除項目的金額（如稅收滯納金,、行政罰款、罰金）等,；
③超過稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的職工福利費(fèi)（工資總額×14%）,、工會經(jīng)費(fèi)（工資總額×2%）、職工教育經(jīng)費(fèi)（工資總額×8%）,、公益性捐贈支出（利潤總額×12%）,、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)（銷售或營業(yè)收入×15%）等。
（2）納稅調(diào)整減少額（題干給出的情況也可以作為調(diào)整減少額的依據(jù)）
①國債利息收入,；
②前五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損,。
2.企業(yè)當(dāng)期應(yīng)交所得稅的計算公式為：
應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率
（二）所得稅費(fèi)用的賬務(wù)處理
企業(yè)應(yīng)根據(jù)會計準(zhǔn)則的規(guī)定，對當(dāng)期應(yīng)交所得稅加以調(diào)整計算后,，據(jù)以確認(rèn)應(yīng)從當(dāng)期利潤總額中扣除的所得稅費(fèi)用,，通過“所得稅費(fèi)用”科目核算。
所得稅費(fèi)用=當(dāng)期所得稅+遞延所得稅費(fèi)用（-遞延所得稅收益）
遞延所得稅=（遞延所得稅負(fù)債期末余額-遞延所得稅負(fù)債期初余額）-（遞延所得稅資產(chǎn)期末余額-遞延所得稅資產(chǎn)期初余額）
二,、
1,、甲公司利潤總額=420+10-6+28（資料1，計入營業(yè)外收入）-10（資料3,，計入營業(yè)外支出）+25（資料5,，計入營業(yè)外收入）=467（萬元）。
2,、根據(jù)稅法規(guī)定,，企業(yè)計提的各項減值準(zhǔn)備不得稅前扣除，交易性金融資產(chǎn)公允價值變動損益不征收企業(yè)所得稅,。所以信用減值損失,、存貨減值損失作為應(yīng)納稅所得額的調(diào)增項目，公允價值變動損益作為調(diào)減項目,。應(yīng)納稅所得額=467+140（資產(chǎn)減值損失）+120（信用減值損失）-100（公允價值變動收益）=627（萬元），應(yīng)交所得稅=627×25%=156.75（萬元）,。
3,、所得稅費(fèi)用=應(yīng)交所得稅+遞延所得稅（本期遞延所得稅負(fù)債-本期遞延所得稅資產(chǎn)=25-65=-40萬元）
=156.75-40=116.75（萬元）。

5.甲公司當(dāng)年應(yīng)計提的法定盈余公積為（　?。┤f元,。

正確答案：D

答案分析：

甲公司當(dāng)年實現(xiàn)的凈利潤=467-116.75=350.25（萬元），應(yīng)計提的法定盈余公積=350.25×10%=35.03（萬元）,。

考核點：凈利潤,、盈余公積
依據(jù)：教材P189、166
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用
公司制企業(yè)的法定盈余公積按照規(guī)定比例10%從凈利潤（減彌補(bǔ)以前年度虧損）中提取,。