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國債利息收入納稅調(diào)減？支付稅收滯納金納稅調(diào)增,？

12月20日，收到國債利息收入20萬元,，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元，支付稅收滯納金2萬元,。? 國債利息收入是納稅調(diào)整減少項,，稅收滯納金是納稅調(diào)整增加項，所以計算應(yīng)納稅所得額時需要在利潤總額的基礎(chǔ)上進(jìn)行加減,。所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×稅率=［（48.4-2）+2-20］×25%=7.1（萬元）,。? 凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=（48.4-2）-7.1=39.3（萬元）。

商業(yè)折扣,、現(xiàn)金折扣和銷售退回的賬務(wù)處理利潤表主要項目的填列說明 2020-07-20 11:45:48

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%，所得稅稅率為25%,，假定銷售商品,、原材料和提供服務(wù)均符合收入確認(rèn)條件，其成本在確認(rèn)收入時逐筆結(jié)轉(zhuǎn),，商品,、原材料售價中不含增值稅。2020年甲公司發(fā)生如下交易或事項：
（1）3月2日,，向乙公司銷售商品一批,，按商品標(biāo)價計算的金額為200萬元。該批商品實際成本為150萬元,。由于是成批銷售,，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣并開具了增值稅專用發(fā)票，并在銷售合同中規(guī)定現(xiàn)金折扣條件為2/10,、1/20,、N/30,，乙公司已于當(dāng)日取得商品控制權(quán)，于3月15日付款,，假定計算現(xiàn)金折扣時不考慮增值稅,。
（2）5月5日，甲公司由于產(chǎn)品質(zhì)量原因?qū)ι夏瓿鍪劢o丙公司的一批商品按售價給予10%的銷售折讓,，該批商品售價為300萬元，增值稅稅額為39萬元,。貨款已結(jié)清,。經(jīng)認(rèn)定，同意給予折讓并以銀行存款退還折讓款,，同時開具紅字增值稅專用發(fā)票,。
（3）9月20日，銷售一批材料,，增值稅專用發(fā)票上注明的售價為15萬元,，增值稅稅額為1.95萬元?？铐椧延摄y行收妥,。該批材料的實際成本為10萬元。
（4）11月10日,，向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品作為福利,。該批產(chǎn)品的實際成本為8萬元，市場售價為10萬元,。
（5）11月15日,，出售一臺設(shè)備，售價100萬元,，增值稅稅額為13萬元,，該設(shè)備原價為80萬元，已計提折舊20萬元,，未計提減值準(zhǔn)備,。
（6）12月20日，收到國債利息收入20萬元,，以銀行存款支付銷售費(fèi)用5.5萬元,，支付稅收滯納金2萬元。
要求：假定除上述資料外,，不考慮其他相關(guān)因素,，分析回答下列小題。（答案中金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，會計處理結(jié)果正確的是（　?。?/p>

A,、3月2日,，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入180萬元

B、3月2日,，甲公司應(yīng)確認(rèn)銷售商品收入176萬元

C,、3月15日，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用2萬元

D,、3月15日,，甲公司應(yīng)確認(rèn)財務(wù)費(fèi)用1.8萬元

正確答案：A,D

答案分析：（1）3月2日：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203.4
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　180
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　23.4
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　150
（2）3月15日：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　201.6
　　財務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1.8
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　203.4

2.根據(jù)資料（2）至（5），下列各項中,，會計處理正確的是（　?。?/p>

A,、5月5日,，甲公司發(fā)生銷售折讓時的會計分錄：
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　30
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　3.9
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　33.9

B、9月20日,，甲公司銷售材料時的會計分錄：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　16.95
　貸：其他業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　15
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　1.95
借：其他業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　貸：原材料　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10

C,、11月10日，甲公司向本公司行政管理人員發(fā)放自產(chǎn)產(chǎn)品時的會計分錄：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　11.3
　貸：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　　11.3
借：應(yīng)付職工薪酬—非貨幣性福利　　　　　　　　　　11.3
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　10
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額　　　　　　　　　1.3
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　8

D,、11月15日,，出售設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　13
　　　營業(yè)外收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40

正確答案：A,B,C

答案分析：

11月15日，出售設(shè)備的分錄為：
借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　20
　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　80
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　113
　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　　　60
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　　　　　　　　13
　　　資產(chǎn)處置損益　　　　　　　　　　　　　　　　　　　40
選項D錯誤,。

3.根據(jù)資料（1）至（5）,，甲公司2020年年度利潤表中“營業(yè)收入”項目的金額是（　　）萬元,。

A,、165

B、205

C,、175

D,、215

正確答案：C

答案分析：營業(yè)收入=180（資料1）-30（資料2）+15（資料3）+10（資料4）=175（萬元）。

4.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項中,，關(guān)于甲公司2020年期間費(fèi)用和營業(yè)利潤計算結(jié)果正確的是（　　）,。

A,、期間費(fèi)用為7.3萬元

B、期間費(fèi)用為18.6萬元

C,、營業(yè)利潤為48.4萬元

D,、營業(yè)利潤為46.4萬元

正確答案：B,C

答案分析：期間費(fèi)用=1.8（資料1）+11.3（資料4）+5.5（資料6）=18.6（萬元）,。營業(yè)利潤=（180-150-1.8）（資料1）-30（資料2）+（15-10）（資料3）+（10-8-11.3）（資料4）+40（資料5）+（20-5.5）（資料6）=48.4（萬元）。

5.根據(jù)資料（1）至（6）,，下列各項中,，關(guān)于甲公司2020年年度利潤表中“所得稅費(fèi)用”和“凈利潤”的計算結(jié)果正確的是（　　）,。

A,、所得稅費(fèi)用7.1萬元

B、凈利潤39.3萬元

C,、所得稅費(fèi)用11.7萬元

D,、凈利潤37.65萬元

正確答案：A,B

答案分析：所得稅費(fèi)用=應(yīng)納稅所得額×稅率=（利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額）×稅率=［（48.4-2）+2-20］×25%=7.1（萬元）。
凈利潤=利潤總額-所得稅費(fèi)用=（48.4-2）-7.1=39.3（萬元）,。

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