可變現(xiàn)凈值和可收回金額怎么區(qū)分,？
可變現(xiàn)凈值跟可收回金額總是分不清楚
問(wèn)題來(lái)源：
甲上市公司為增值稅一般納稅人,，企業(yè)的原材料采用實(shí)際成本法核算,，商品售價(jià)不含增值稅,，商品銷(xiāo)售成本隨銷(xiāo)售同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn),。2019年11月1日,，企業(yè)“原材料”賬戶的賬面余額為100萬(wàn)元,，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備—原材料”賬戶貸方余額為10萬(wàn)元,。2019年11月發(fā)生的有關(guān)采購(gòu)與銷(xiāo)售業(yè)務(wù)如下：
（1）11月1日,，從A公司采購(gòu)材料一批，收到的增值稅專用發(fā)票上注明的貨款為200萬(wàn)元,，增值稅稅額為26萬(wàn)元,。材料已驗(yàn)收入庫(kù)，款項(xiàng)尚未支付,。
（2）11月6日,，向B公司銷(xiāo)售商品一批，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的售價(jià)為200萬(wàn)元,，增值稅稅額為26萬(wàn)元,，該批商品實(shí)際成本為160萬(wàn)元，符合收入確認(rèn)條件,，款項(xiàng)尚未收到,。
（3）11月8日，甲公司向C公司銷(xiāo)售商品一批,，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明售價(jià)為100萬(wàn)元,，增值稅額為13萬(wàn)元；甲公司收到乙公司開(kāi)出的不帶息銀行承兌匯票一張,，票面金額為113萬(wàn)元,，期限為2個(gè)月；該批商品控制權(quán)已轉(zhuǎn)移給C公司,，甲公司以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)1萬(wàn)元（不考慮增值稅）,；該批商品成本為80萬(wàn)元。
（4）銷(xiāo)售給B公司的部分商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題,，11月20日B公司要求退回11月6日所購(gòu)商品的50%,，經(jīng)過(guò)協(xié)商,，甲上市公司同意了B公司的退貨要求，并按規(guī)定向B公司開(kāi)具了增值稅專用發(fā)票（紅字）,，該批退回的商品已驗(yàn)收入庫(kù),。
（5）銷(xiāo)售給C公司的商品由于存在質(zhì)量問(wèn)題，C公司要求在價(jià)格上給予5%的折讓,，甲公司同意并辦妥手續(xù),，開(kāi)具紅字增值稅專用發(fā)票。
（6）11月份,，發(fā)出原材料220萬(wàn)元,，11月30日，經(jīng)過(guò)減值測(cè)試,，企業(yè)的原材料的可變現(xiàn)凈值為60萬(wàn)元,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中金額單位用萬(wàn)元表示）
1.關(guān)于材料采購(gòu)業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中,，說(shuō)法正確的是（ ?。?。
A,、
一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本
B、
小規(guī)模納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)計(jì)入采購(gòu)成本
C,、
資料（1）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：原材料 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 26
貸：應(yīng)付賬款 226
D,、
資料（1）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：原材料 226
貸：應(yīng)付賬款 226
正確答案：B,C
答案分析：
一般納稅人購(gòu)入材料支付的增值稅應(yīng)作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，選項(xiàng)AD錯(cuò)誤,。
2.關(guān)于銷(xiāo)售商品收入,，下列說(shuō)法中正確的是（ ）,。
A,、企業(yè)已確認(rèn)銷(xiāo)售收入的售出商品發(fā)生銷(xiāo)售折讓，除資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng),，應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期的銷(xiāo)售收入
B,、銷(xiāo)售折讓?xiě)?yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用
C、企業(yè)銷(xiāo)售商品涉及商業(yè)折扣的,，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷(xiāo)售商品收入金額
D,、對(duì)于未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷(xiāo)售退回，會(huì)計(jì)分錄為：借記“庫(kù)存商品”科目,，貸記“發(fā)出商品”科目
正確答案：A,C,D
答案分析：
對(duì)于企業(yè)在銷(xiāo)售收入確認(rèn)之后發(fā)生的銷(xiāo)售折讓,，一般應(yīng)在實(shí)際發(fā)生時(shí)沖減發(fā)生當(dāng)期的收入,，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。
3.根據(jù)資料（2）至資料（5）,，下列會(huì)計(jì)分錄中正確的是（ ?。?br>
A,、
資料（2）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：應(yīng)收賬款 226
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 26
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 160
貸：庫(kù)存商品 160
B,、
資料（3）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：應(yīng)收票據(jù) 113
管理費(fèi)用 1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13
銀行存款 1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
C、
資料（4）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13
貸：應(yīng)收賬款 113
借：庫(kù)存商品 80
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
D,、
資料（5）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 5
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 0.65
貸：應(yīng)收票據(jù) 5.65
正確答案：A,C,D
答案分析：
資料（3）,，代墊運(yùn)雜費(fèi)應(yīng)記入“應(yīng)收賬款”科目，正確分錄為：
借：應(yīng)收票據(jù) 113
應(yīng)收賬款 1
貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 100
應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷(xiāo)項(xiàng)稅額） 13
銀行存款 1
借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 80
貸：庫(kù)存商品 80
選項(xiàng)B錯(cuò)誤,，選項(xiàng)ACD正確,。
4.關(guān)于存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提，下列說(shuō)法中正確的是（ ?。?。
A、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備通過(guò)“資產(chǎn)減值損失”科目核算
B,、計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備不影響存貨賬面價(jià)值
C,、存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額在資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目列示
D、當(dāng)存貨可收回金額低于其成本時(shí),，應(yīng)對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備
正確答案：A,C
答案分析：
存貨賬面價(jià)值=存貨賬面余額-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備余額,，計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備使存貨賬面價(jià)值減少，選項(xiàng)B錯(cuò)誤,；當(dāng)存貨的可變現(xiàn)凈值（不是可收回金額）低于其成本時(shí),，應(yīng)對(duì)存貨計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。
5.下列各項(xiàng)中,，說(shuō)法正確的是（ ）,。
A,、
11月30日原材料賬面余額為80萬(wàn)元
B、
11月30日原材料賬面價(jià)值為80萬(wàn)元
C,、
資料（6）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：資產(chǎn)減值損失 10
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
D,、
資料（6）的會(huì)計(jì)分錄是：
借：資產(chǎn)減值損失 20
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 20
正確答案：A,C
答案分析：
11月30日原材料的賬面余額=100【期初余額】+200【資料1購(gòu)入原材料】-220【資料6發(fā)出原材料】=80（萬(wàn)元）【跌價(jià)準(zhǔn)備不影響賬面余額，影響的是賬面價(jià)值,，所以計(jì)算賬面余額時(shí)不用考慮存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的貸方余額】,，選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤；原材料可變現(xiàn)凈值為60萬(wàn)元,，存貨期末按成本與可變現(xiàn)凈值孰低進(jìn)行計(jì)量,，所以發(fā)生減值20【80-60】萬(wàn)元。由于“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶的貸方余額為10萬(wàn)元,，所以本期應(yīng)該計(jì)提的減值準(zhǔn)備=20【期末應(yīng)有的壞賬準(zhǔn)備貸方余額】-10【月初的壞賬準(zhǔn)備貸方余額,，屬于本月計(jì)提壞賬準(zhǔn)備之前已經(jīng)有的金額】=10（萬(wàn)元），會(huì)計(jì)分錄是：
借：資產(chǎn)減值損失 10
貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 10
選項(xiàng)C正確,，選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。
肖老師
2020-07-13 15:58:41 3553人瀏覽
可變現(xiàn)凈值和可收回金額的差別：
1,、計(jì)量方法,，可收回金額是指資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者之間較高者?？勺儸F(xiàn)凈值是指以預(yù)計(jì)售價(jià)減去進(jìn)一步加工成本和預(yù)計(jì)銷(xiāo)售費(fèi)用以及相關(guān)稅費(fèi)后的凈值,。
2、適用領(lǐng)域,，可收回金額適用于資產(chǎn)減值方面,。可變現(xiàn)凈值適用于存貨方面,。
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