輕一288頁不定項選擇第三題,，第3小題計算解析
所得稅費用不是等于當期所得額加遞延所得稅嗎,？為什么還要加減這些,，加減再乘不應該是算應交所得稅嗎？
問題來源：
某股份有限公司為增值稅一般納稅人，2019年初,，所有者權(quán)益總額為54000萬元,。其中未分配利潤金額為6000萬元。
2019年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟業(yè)務如下：
（1）4月1日，經(jīng)股東大會批準,，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1600萬元,。4月29日，以銀行存款實際支付現(xiàn)金股利,。
（2）5月8日,，經(jīng)批準以增發(fā)股票的方式募集資金，共增發(fā)普通股500萬股,，每股面值1元,，每股發(fā)行價值5元。證券公司代理發(fā)行費用為80萬元,，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元,，從發(fā)行收入中扣除。股票已全部發(fā)行完畢,，收到的股款已存入銀行,。
（3）全年實現(xiàn)利潤總額為6035萬元，其中,，當年實現(xiàn)國債利息收入45萬元,，支付稅收滯納金10萬元。除上述事項外,，無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項,，該公司適用的所得稅稅率為25%。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素,，分析回答下列小題。（答案中的金額單位用萬元表示）（2020年）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中,，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理表述正確的是（ ）,。
A,、宣告時借記“利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤”科目1600萬元
B、支付時貸記“銀行存款”科目1600萬元
C,、宣告時貸記“應付股利”科目1600萬元
D,、支付時借記“利潤分配—未分配利潤”科目1600萬元
正確答案：A,B,C
答案分析：
相關(guān)會計分錄為：
宣告時：
借：利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤 1600
貸：應付股利 1600
實際發(fā)放時：
借：應付股利 1600
貸：銀行存款 1600
2.根據(jù)資料（2），下列各項中,，該公司增發(fā)普通股相關(guān)會計處理表述正確的是（ ?。?/p>
A,、借記“財務費用”科目80萬元
B,、貸記“股本”科目500萬元
C,、借記“銀行存款”科目2415.2萬元
D、貸記“資本公積—股本溢價”科目1920萬元
正確答案：B,C,D
答案分析：
相關(guān)會計分錄為：
借：銀行存款 2415.2
應交稅費—應交增值稅（進項稅額） 4.8
貸：股本 500
資本公積—股本溢價 1920
3.根據(jù)資料（3）,，該公司2019年度所得稅費用的金額是（ ?。┤f元。
A,、1517.5
B,、1500
C、1508.75
D,、1497.5
正確答案：B
答案分析：該公司2019年度所得稅費用的金額=（6035-45+10）×25%=1500（萬元）,。
4.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3）,，該公司2019年12月31日未分配利潤的金額是（ ?。┤f元。
A,、4400
B,、8935
C、10535
D,、6000
正確答案：B
答案分析：
該公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤的金額=6035-1500=4535（萬元）：
借：本年利潤 4535
貸：利潤分配—未分配利潤 4535
借：利潤分配—未分配利潤 1600
貸：利潤分配—應付現(xiàn)金股利或利潤 1600
該公司2019年12月31日未分配利潤的金額=6000-1600+4535=8935（萬元）,。
5.根據(jù)期初資料、資料（1）至（3）,，該公司2019年12月31日所有者權(quán)益總額是（ ?。┤f元。
A,、60955
B,、54000
C、59355
D,、54820
正確答案：C
答案分析：該公司2019年12月31日所有者權(quán)益總額=（54000-6000）（期初資料）+（500+1920）（資料2）+8935=59355（萬元）,。
肖老師
2021-05-06 10:33:11 10368人瀏覽
勤奮刻苦的同學，您好：
應納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額
應交所得稅=應納稅所得額×所得稅稅率
所得稅費用=當期應交企業(yè)所得稅+遞延所得稅
本題中不考慮遞延所得稅,，所以計入所得稅費用的就是應交所得稅：（6035-45+10）×25%=1500，括號里計算的是應納稅所得額
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