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輕一288頁不定項選擇第三題,，第3小題計算解析

所得稅費(fèi)用不是等于當(dāng)期所得額加遞延所得稅嗎？為什么還要加減這些,，加減再乘不應(yīng)該是算應(yīng)交所得稅嗎,？

實收資本（或股本）的增減變動結(jié)轉(zhuǎn)本年利潤的方法 2021-05-05 16:05:11

問題來源：

某股份有限公司為增值稅一般納稅人,，2019年初,，所有者權(quán)益總額為54000萬元。其中未分配利潤金額為6000萬元,。
2019年該公司發(fā)生與所有者權(quán)益相關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：
（1）4月1日,，經(jīng)股東大會批準(zhǔn)，宣告發(fā)放現(xiàn)金股利1600萬元。4月29日,，以銀行存款實際支付現(xiàn)金股利,。
（2）5月8日，經(jīng)批準(zhǔn)以增發(fā)股票的方式募集資金,，共增發(fā)普通股500萬股,，每股面值1元，每股發(fā)行價值5元,。證券公司代理發(fā)行費(fèi)用為80萬元,，取得的增值稅專用發(fā)票注明的增值稅稅額為4.8萬元,，從發(fā)行收入中扣除,。股票已全部發(fā)行完畢，收到的股款已存入銀行,。
（3）全年實現(xiàn)利潤總額為6035萬元,，其中，當(dāng)年實現(xiàn)國債利息收入45萬元,，支付稅收滯納金10萬元,。除上述事項外，無其他納稅調(diào)整和遞延所得稅事項,，該公司適用的所得稅稅率為25%,。
要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）（2020年）

1.根據(jù)資料（1），下列各項中,，該公司宣告和支付現(xiàn)金股利相關(guān)會計處理表述正確的是（　?。?/p>

A,、宣告時借記“利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤”科目1600萬元

B,、支付時貸記“銀行存款”科目1600萬元

C、宣告時貸記“應(yīng)付股利”科目1600萬元

D,、支付時借記“利潤分配—未分配利潤”科目1600萬元

正確答案：A,B,C

答案分析：

相關(guān)會計分錄為：
宣告時：
借：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　1600
　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
實際發(fā)放時：
借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　1600

2.根據(jù)資料（2）,，下列各項中，該公司增發(fā)普通股相關(guān)會計處理表述正確的是（　?。?。

A、借記“財務(wù)費(fèi)用”科目80萬元

B,、貸記“股本”科目500萬元

C,、借記“銀行存款”科目2415.2萬元

D、貸記“資本公積—股本溢價”科目1920萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：

相關(guān)會計分錄為：
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　2415.2
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）　　 　　　　4.8
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 500
　　　資本公積—股本溢價　　　　　　　　　　　　　1920

3.根據(jù)資料（3）,，該公司2019年度所得稅費(fèi)用的金額是（　?。┤f元,。

A、1517.5

B,、1500

C,、1508.75

D、1497.5

正確答案：B

答案分析：該公司2019年度所得稅費(fèi)用的金額=（6035-45+10）×25%=1500（萬元）,。

4.根據(jù)期初資料,、資料（1）至（3），該公司2019年12月31日未分配利潤的金額是（　?。┤f元,。

A、4400

B,、8935

C,、10535

D、6000

正確答案：B

答案分析：

該公司2019年度實現(xiàn)的凈利潤的金額=6035-1500=4535（萬元）：
借：本年利潤　　　　　　　　　　　　　　　　　　4535
　貸：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　4535
借：利潤分配—未分配利潤　　　　　　　　　　　　1600
　貸：利潤分配—應(yīng)付現(xiàn)金股利或利潤　　　　　　　　1600
該公司2019年12月31日未分配利潤的金額=6000-1600+4535=8935（萬元）,。

5.根據(jù)期初資料,、資料（1）至（3），該公司2019年12月31日所有者權(quán)益總額是（　?。┤f元,。

A、60955

B,、54000

C,、59355

D、54820

正確答案：C

答案分析：該公司2019年12月31日所有者權(quán)益總額=（54000-6000）（期初資料）+（500+1920）（資料2）+8935=59355（萬元）,。

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肖老師

2021-05-06 10:33:11 10544人瀏覽

勤奮刻苦的同學(xué),，您好：

應(yīng)納稅所得額=利潤總額+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額

應(yīng)交所得稅=應(yīng)納稅所得額×所得稅稅率

所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交企業(yè)所得稅+遞延所得稅

本題中不考慮遞延所得稅，所以計入所得稅費(fèi)用的就是應(yīng)交所得稅：（6035-45+10）×25%=1500,，括號里計算的是應(yīng)納稅所得額

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