問題來源：
甲家電制造公司（以下簡稱為“甲公司”）為增值稅小規(guī)模納稅人，適用的增值稅征收率為3%,。存貨采用實際成本核算,，原材料發(fā)出成本采用月末一次加權平均法計算，2022年12月1日,，N材料庫存數(shù)量為600千克,，每千克實際成本為120元,，該公司12月份發(fā)生有關存貨業(yè)務如下：
（1）5日，購買N材料500千克,，每千克不含增值稅價格為150元,，價款共計75000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額為9750元,，甲公司以面值為90000元的銀行匯票支付材料采購款,，銀行匯票多余款項通過銀行退回并已收妥。
（2）20日,，收到委托乙公司加工完成的N材料1000千克,，為加工該批材料，耗用基礎A材料成本80000元,，甲公司以銀行存款支付含稅加工費30000元,，另支付往返運輸費及裝卸費含稅價共計5000元。
（3）31日,，發(fā)料憑證匯總表中列明N材料的耗用情況如下：車間生產產品領用1200千克,，車間管理部門領用200千克，行政管理部門領用100千克,，銷售部門領用100千克,。
（4）31日，財產清查時發(fā)現(xiàn)暴雨毀損N材料的成本為3000元,，由保險公司賠償2000元,，其他損失由公司承擔，款項尚未收到,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（計算結果保留兩位小數(shù)）
1.根據(jù)資料（1）,，下列各項中，甲公司會計處理正確的是（ ?。?。
A、
申請簽發(fā)銀行匯票時：
借：其他貨幣資金 90000
貸：銀行存款 90000
B,、
用銀行匯票購買材料時：
借：原材料 84750
貸：其他貨幣資金 84750
C,、
用銀行匯票購買材料時：
借：原材料 75000
應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 9750
銀行存款 5250
貸：其他貨幣資金 90000
D、
退回銀行匯票的多余款項時：
借：銀行存款 5250
貸：其他貨幣資金 5250
正確答案：A,B,D
答案分析：
甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,，增值稅進項稅額不得抵扣,，應計入存貨成本，選項C錯誤,。
2.根據(jù)資料（2）,，下列各項中,，甲公司收到委托乙公司加工完成的N材料的入賬成本是（ ）元,。
A,、80000
B、110000
C,、115000
D,、35000
正確答案：C
答案分析：甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人，增值稅進項稅額不得抵扣,，應計入存貨成本,。委托加工物資的成本=80000+30000+5000=115000（元）。相關賬務處理為：
耗用基礎材料及發(fā)生相關費用時：
借：委托加工物資 115000
貸：原材料——基礎材料 80000
銀行存款 35000
N材料驗收入庫時：
借：原材料——N材料 115000
貸：委托加工物資 115000
3.根據(jù)期初資料,、資料（1）和（2）,，甲公司當月發(fā)出N材料的單位成本是（ ）元,。
A,、131.90
B、129.40
C,、94
D,、94.25
正確答案：B
答案分析：甲公司采用月末一次加權平均法核算，月末發(fā)出N材料的單位成本=（600×120+84750+115000）÷（600+500+1000）=129.40（元）,。
4.根據(jù)資料（3）,，下列各項中，甲公司會計處理表述正確的是（ ?。?。
A、車間生產產品領用的材料,，應借記“生產成本”科目155280元
B、車間管理部門領用的材料,，應借記“制造費用”科目25880元
C,、銷售部門領用的材料，應借記“銷售費用”科目12940元
D,、行政管理部門領用的材料,，應借記“管理費用”科目12940元
正確答案：A,B,C,D
答案分析：由第3小題可知，月末發(fā)出N材料的單位成本為129.40元,，則發(fā)出材料的賬務處理如下：
借：生產成本 ?。?200×129.40］155280
制造費用 ［200×129.40］25880
管理費用 ?。?00×129.40］12940
銷售費用 ?。?00×129.40］12940
貸：原材料 207040
5.根據(jù)資料（4）,，下列各項中，甲公司會計處理正確的是（ ?。?。
A、增值稅進項稅額轉出345.13元
B,、原材料減少3000元
C,、其他應收款增加2000元
D、管理費用增加1000元
正確答案：B,C
答案分析：甲公司為小規(guī)模納稅人,，取得材料時相關增值稅進項稅額不得抵扣,，計入成本，盤虧時按成本轉入待處理財產損溢即可,，不需要將進項稅額單獨轉出,，選項A錯誤。自然災害導致的存貨盤虧凈損失計入營業(yè)外支出,，選項D錯誤,。相關賬務處理為：
31日，盤虧N材料時：
借：待處理財產損溢 3000
貸：原材料 3000
報經批準處理后：
借：營業(yè)外支出 1000
其他應收款 2000
貸：待處理財產損溢 3000
王老師
2023-05-05 17:03:52 3666人瀏覽
月末一次加權平均法計算公式如下：
存貨單位成本=[月初結存存貨成本+∑（本月各批進貨的實際單位成本×本月各批進貨的數(shù)量）]÷（月初結存存貨的數(shù)量+本月各批進貨數(shù)量之和）。
我們代入一下數(shù)據(jù)：
存貨單位成本=[600×120（題干給出的期初資料,，為月初結存成本）+84750（資料1,，因為是小規(guī)模納稅人，所以增值稅計入資產成本,，75000+9750）+115000（資料2,，80000+30000+5000）]÷[600（期初給出的數(shù)量）+500（資料1給出的數(shù)量）+1000（資料2給出的數(shù)量）]=129.40（元）。
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