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低值易耗品攤銷應(yīng)該計(jì)入哪個科目？

委托加工物資原材料 2023-05-13 09:45:37

問題來源：

某企業(yè)為增值稅一般納稅人,，采用實(shí)際成本核算存貨,。2019年11月30日資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的“期末余額”欄為200000元,。12月發(fā)生存貨相關(guān)業(yè)務(wù)如下：
（1）10日,，購入原材料2000千克，采購單價為100元,，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的價款為200000元,，增值稅稅額為26000元；由銷售方代墊運(yùn)費(fèi),，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的運(yùn)費(fèi)為2000元,，增值稅稅額為180元；全部款項(xiàng)以銀行存款支付,。12日,，原材料驗(yàn)收入庫，發(fā)現(xiàn)短缺10千克,，經(jīng)查屬于運(yùn)輸途中的合理損耗,。
（2）20日，企業(yè)行政管理部門領(lǐng)用周轉(zhuǎn)材料（低值易耗品）一批,，實(shí)際成本為9000元,，采用分次攤銷法進(jìn)行攤銷。該批周轉(zhuǎn)材料估計(jì)使用3次,，此次為第1次攤銷,。
（3）25日,，委托外單位加工一批應(yīng)交消費(fèi)稅的材料,，發(fā)出材料并支付加工費(fèi)。發(fā)出材料的成本為80000元,，取得經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證的增值稅專用發(fā)票注明的加工費(fèi)為15000元,，增值稅稅額為1950元，由受托加工單位代收代繳消費(fèi)稅為5000元,。全部款項(xiàng)以銀行存款支付,。月末材料加工完成后收回驗(yàn)收入庫，將用于直接對外銷售,。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（2019年改編）

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于企業(yè)購入原材料的相關(guān)會計(jì)處理表述正確的是（　?。?。

A、運(yùn)輸途中發(fā)生合理損耗不應(yīng)調(diào)整原材料單位成本

B、價款已付尚未驗(yàn)收入庫的原材料采購成本記入“在途物資”科目

C,、銷售方代墊運(yùn)費(fèi)2000元應(yīng)計(jì)入原材料采購成本

D,、銷售方代墊運(yùn)費(fèi)的增值稅稅額作為可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額入賬

正確答案：B,C,D

答案分析：運(yùn)輸途中發(fā)生的合理損耗計(jì)算采購成本時不用扣除，但是計(jì)算單位成本時需要將合理損耗的數(shù)量扣除,，按照實(shí)際入庫的數(shù)量計(jì)算,，選項(xiàng)A不正確。
12月10日購入時：
借：在途物資　　　　　　　　　202000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　26180
　貸：銀行存款　　　　　　　　　228180
12月12日驗(yàn)收入庫時：
借：原材料　　　　　　　　　　202000
　貸：在途物資　　　　　　　　　202000
選項(xiàng)BCD正確,。

2.根據(jù)資料（1）,，該批原材料的采購成本是（　　）元,。

A,、200000

B、201000

C,、199000

D,、202000

正確答案：D

答案分析：該批原材料的采購成本=200000+2000=202000（元），選項(xiàng)D正確,。

3.根據(jù)資料（2）,，下列各項(xiàng)中，關(guān)于行政管理部門領(lǐng)用并攤銷周轉(zhuǎn)材料的會計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用　9000
　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫　9000

B,、借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　3000
　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷　3000

C,、借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　9000
　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫　9000

D、借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷　3000
　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用　3000

正確答案：A,B

答案分析：

會計(jì)分錄如下：
領(lǐng)用時：
借：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在用　9000
　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—在庫　9000
第1次攤銷時：
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　3000
　貸：周轉(zhuǎn)材料—低值易耗品—攤銷
　　　　　　　　　　　　　　　　　3000
選項(xiàng)AB正確,，選項(xiàng)CD不正確,。

4.根據(jù)資料（3），下列各項(xiàng)中,，構(gòu)成企業(yè)委托加工物資成本的是（　?。?/p>

A,、材料成本80000元

B,、增值稅1950元

C、加工費(fèi)15000元

D,、消費(fèi)稅5000元

正確答案：A,C,D

答案分析：會計(jì)分錄如下：
發(fā)出材料：
借：委托加工物資　　　　　　　80000
　貸：原材料　　　　　　　　　　80000
支付加工費(fèi)：
借：委托加工物資　　　　　　　15000
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　1950
　貸：銀行存款　　　　　　　　　16950
受托單位代收代繳的消費(fèi)稅（收回后直接對外銷售）：
借：委托加工物資　　　　　　　　5000
　貸：銀行存款　　　　　　　　　　5000

5.根據(jù)期初資料,、資料（1）至（3），2019年12月31日,，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報金額是（　?。┰?/p>

A、410000

B,、414000

C,、499000

D、419000

正確答案：D

答案分析：2019年12月31日,，該企業(yè)資產(chǎn)負(fù)債表中“存貨”項(xiàng)目“期末余額”欄的列報金額=200000（期初資料）+202000（資料1）-3000（資料2）+（15000+5000）（資料3）=419000（元）,，選項(xiàng)D正確。

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