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輕一P627第2小問主營業(yè)務(wù)收入72如何計(jì)算,？

月末轉(zhuǎn)出多交增值稅和未交增值稅發(fā)出商品業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理 2023-04-25 00:15:09

問題來源：

甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為13%，確認(rèn)收入的同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)成本,。2022年9月發(fā)生商品銷售業(yè)務(wù)如下：
（1）5日,，向乙公司銷售一批商品,，商品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)總額為160萬元（不含稅）,，由于是成批銷售,，甲公司給予乙公司10%的商業(yè)折扣。商品已于當(dāng)日發(fā)出,，符合收入確認(rèn)條件,，款項(xiàng)已收到并存入銀行。該批商品的成本為120萬元,。
（2）16日，由于5日銷售給乙公司的商品發(fā)現(xiàn)質(zhì)量問題,，乙公司將該批商品的50%退回給甲公司,，甲公司同意退貨,，并于當(dāng)日支付了退貨款,，向乙公司開具增值稅專用發(fā)票（紅字）。
（3）25日,，向丙公司銷售一批商品，成本為250萬元,，開具的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為300萬元,，增值稅稅額為39萬元。甲公司發(fā)出商品時(shí)知悉丙公司資金周轉(zhuǎn)困難,，能否按期收到貨款存在較大不確定性,，但為了維持長期客戶關(guān)系，仍將商品發(fā)出并辦妥托收手續(xù),。
要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，分析回答下列小題,。（答案中的金額單位用萬元表示）

1.根據(jù)資料（1）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于9月5日甲公司銷售商品會計(jì)處理表述正確的是（　?。?/p>

A,、按商品價(jià)目表上的標(biāo)價(jià)總額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

B,、按扣除商業(yè)折扣后的金額確認(rèn)主營業(yè)務(wù)收入

C、將商業(yè)折扣計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

D,、將商業(yè)折扣計(jì)入銷售費(fèi)用

正確答案：B

答案分析：9月5日,，甲公司銷售商品會計(jì)分錄為：
借：銀行存款　　　　　　　　　162.72
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　［160×90%］144
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　18.72
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　120
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　120

2.根據(jù)資料（1）和（2），下列各項(xiàng)中，關(guān)于9月16日甲公司商品退回相關(guān)科目的會計(jì)處理結(jié)果正確的是（　?。?。

A、借記“主營業(yè)務(wù)收入”科目72萬元

B,、貸記“主營業(yè)務(wù)成本”科目60萬元

C,、借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目18.72萬元

D,、借記“庫存商品”科目60萬元

正確答案：A,B,D

答案分析：甲公司商品銷售退回的會計(jì)分錄為：
借：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　72
　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　9.36
　貸：銀行存款　　　　　　　　　81.36
借：庫存商品　　　　　　　　　　　60
　貸：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　60

3.根據(jù)資料（3）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于9月25日甲公司銷售商品會計(jì)處理正確的是（　　）,。

A,、

借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　 250
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　 250

B、借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　250
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　250

C,、借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　 300
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　300

D,、

借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　339
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　300
　　　應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　39

正確答案：A

答案分析：9月25日，甲公司發(fā)出商品會計(jì)分錄為：
借：發(fā)出商品　　　　　　　　　　 250
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　 250
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　39
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　39

4.根據(jù)資料（1）至（3）,，下列各項(xiàng)中,，關(guān)于甲公司增值稅會計(jì)處理表述正確的是（　　）,。

A,、9月30日結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅時(shí)，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅”科目57.72萬元

B,、9月25日納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),，貸記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）”科目39萬元

C、9月25日納稅義務(wù)發(fā)生時(shí),，借記“應(yīng)收賬款”科目39萬元

D,、9月30日結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月未交增值稅時(shí)，借記“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）”科目48.36萬元

正確答案：B,C,D

答案分析：9月30日,，應(yīng)將當(dāng)月應(yīng)交未交的增值稅從“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目：
借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）
　　　　　　?。?8.72-9.36+39］48.36
　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—未交增值稅　　　48.36

5.根據(jù)資料（1）至（3），甲公司2022年9月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的本期金額是（　?。┤f元,。

A,、12

B、24

C,、84

D,、60

正確答案：A

答案分析：主營業(yè)務(wù)收入=144（資料1）-72（資料2）=72（萬元），主營業(yè)務(wù)成本=120（資料1）-60（資料2）=60（萬元）,，綜上,，甲公司2022年9月應(yīng)列入利潤表“營業(yè)利潤”項(xiàng)目的本期金額=72-60=12（萬元）。

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