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盈余公積與未分配利潤如何計(jì)算,？

盈余公積和未分配利潤數(shù)據(jù)怎么來的,？實(shí)在不懂

商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣和銷售折讓的處理留存收益賬務(wù)處理 2019-04-21 10:12:52

問題來源：

甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）,，適用的企業(yè)所得稅稅率為25%,，2018年6月30日有關(guān)所有者權(quán)益各科目期末余額如下表所示：

2018年7-12月份發(fā)生如下事項(xiàng)：
（1）7月3日,，接受乙公司作為股本投入的不需要安裝的一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，全部確認(rèn)為股本,，不產(chǎn)生股本溢價(jià),，該機(jī)器設(shè)備賬面價(jià)值為180萬元，已計(jì)提折舊20萬元,，合同約定該機(jī)器設(shè)備的公允價(jià)值為200萬元,，增值稅稅額為32萬元。
（2）10月8日,，向B公司銷售一批商品,，取得價(jià)款100萬元，增值稅稅額16萬元,，該商品成本70萬元,。為了盡早收回貨款，甲公司提供的現(xiàn)金折扣條件為：2/10,，1/20,N/30,B公司于10月15日支付貨款,。（假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅）
（3）11月26日，銷售原材料,，取得價(jià)款80萬元,，增值稅稅額12.8萬元，成本為50萬元,，款項(xiàng)已存入銀行,。
（4）12月1日，出售一項(xiàng)無形資產(chǎn),，該無形資產(chǎn)成本為300萬元,，已累計(jì)攤銷230萬元,，轉(zhuǎn)讓過程中的應(yīng)交稅費(fèi)5萬元，實(shí)際取得的轉(zhuǎn)讓價(jià)款為110萬元,，款項(xiàng)已存入銀行,。
（5）12月3日，召開的股東大會(huì)上通過了增資擴(kuò)股的方案,，擬增發(fā)普通股股票5000萬股,，每股面值1元，每股發(fā)行市價(jià)2元,，支付證券機(jī)構(gòu)的傭金按照發(fā)行收入的3%計(jì)算,，從發(fā)行收入中扣除。假定款項(xiàng)已全部收到并存入銀行,。
（6）12月10日,，股東大會(huì)批準(zhǔn)董事會(huì)提交的利潤分配方案：按照凈利潤的10%提取法定盈余公積，按照5%提取任意盈余公積,，宣告每10股分配0.1元的現(xiàn)金股利,。
其他資料：甲公司2018年1-6月利潤表項(xiàng)目如下表所示：

要求：根據(jù)上述資料，假定不考慮其他因素,，分析回答下列小題,。（結(jié)算結(jié)果保留兩位小數(shù)）

（1）根據(jù)資料（1）-（2）,下列會(huì)計(jì)處理中正確的是（　　）,。

A,、

接受乙公司投入的機(jī)器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 200
　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）　　　　　　　　 32
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232

B、

接受乙公司投入的機(jī)器設(shè)備：
借：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232
　貸：股本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 232

C,、

向B公司銷售一批商品：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　16
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 114
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

D,、

向B公司銷售一批商品：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　16
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 114
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

正確答案：A,C

答案分析：

選項(xiàng)D缺少結(jié)轉(zhuǎn)成本的分錄，資料（2）正確分錄如下：
借：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　　　　　　　 100
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　　　　　　16
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　70
借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 114
　　財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 2
　貸：應(yīng)收賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　 116

（2）2018年12月31日,，甲公司實(shí)現(xiàn)的利潤總額是（　?。┤f元。

A,、70

B、128

C,、163

D,、122.25

正確答案：C

答案分析：

2018年12月31日，甲公司實(shí)現(xiàn)的營業(yè)利潤=（500-400+150-80-30-50-20）+（100-70-2+80-50+35）=163（萬元）,；利潤總額=163（萬元）,，選項(xiàng)C正確。

（3）2018年12月31日,，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤是（　?。┤f元,。

A、70

B,、128

C,、163

D、122.25

正確答案：D

答案分析：

2018年12月31日,，甲公司實(shí)現(xiàn)的凈利潤=163×（1-25%）=122.25（萬元）,。

（4）根據(jù)資料（6），相關(guān)的會(huì)計(jì)處理正確的是（　?。?。

A、

提取法定盈余公積：
借：利潤分配——提取法定盈余公積　　　　　　　　　 12.23
　貸：盈余公積——法定盈余公積　　　　　　　　　　　 12.23

B,、

提取任意盈余公積：
借：利潤分配——提取任意盈余公積　　　　　　　　　　6.11
　貸：盈余公積——任意盈余公積　　　　　　　　　　　　6.11

C,、

宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　　652.32
　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.32

D、

宣告分配現(xiàn)金股利：
借：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.32
　貸：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　　　　　　　　　652.32

正確答案：A,B,C

答案分析：

宣告分配現(xiàn)金股利：
借：利潤分配——應(yīng)付現(xiàn)金股利　　　652.32（60000+232+5000）/10×0.1
　貸：應(yīng)付股利　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　652.32

（5）2018年12月31日,，甲公司的所有者權(quán)益總額是（　?。┤f元。

A,、86883.59

B,、86901.93

C、86669.93

D,、87024.18

正確答案：B

答案分析：

2018年12月31日,，甲公司的股本=60000+232+5000=65232（萬元）；
資本公積=5000+5000-300=9700（萬元）,；
盈余公積=8000+12.23+6.11=8018.34（萬元）,；
未分配利潤=4500+122.25-12.23-6.11-652.32=3951.59（萬元）；
所以2018年12月31日,，甲公司的所有者權(quán)益總額=65232+9700+8018.34+3951.59=86901.93（萬元）,。

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