一般納稅人注銷時庫存商品怎么處理,?
現(xiàn)在企業(yè)注銷時,庫存商品都會困擾著財務(wù)人員,。不知道庫存商品到底怎么處理好,。下面就和小編一起來了解一下一般納稅人注銷時,庫存商品的處理。
一、 一般納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法
一般納稅人企業(yè)申請注銷稅務(wù)登記時,,如果企業(yè)銷項稅金大于進項稅金,,并且按注銷企業(yè)的有關(guān)政策規(guī)定交納增值稅后,企業(yè)還有存貨余額的,,其存貨余額部分應(yīng)按存貨的適用稅率計算補交已抵扣的稅款,,因為存貨在當(dāng)初購進時其進項稅金已作了抵扣,減少了當(dāng)期應(yīng)交稅金,,既然現(xiàn)存貨已經(jīng)退出了企業(yè)的經(jīng)營活動,,所以要對先期已抵扣的進項稅進行調(diào)整。
企業(yè)依法注銷同時取消增值稅一般納稅人資格,,說明企業(yè)將不再存續(xù),,此時清算應(yīng)注意,企業(yè)對所有的資產(chǎn)包括存貨是如何處理的,,如果分配給股東或投資者,,則應(yīng)視同銷售;如果無償贈送他人,則應(yīng)視同銷售;如果已沒有使用價值而廢棄或盤虧,,應(yīng)作非正常損失,,作進項稅額轉(zhuǎn)出,補繳稅金,。
二,、 小規(guī)模納稅人在企業(yè)注銷時的存貨處理方法
由于小規(guī)模納稅人企業(yè)在政策上的特殊性,因此小規(guī)模納稅人企業(yè)購進貨物無論是否取得增值稅專用發(fā)票,,其支付的增值稅額均不得進入進項稅額,,不得由銷項稅額抵扣,而應(yīng)計入購貨成本,。因此,,經(jīng)核實其存貨屬正常范圍的(即平時稅負正常,,存貨帳實相符,無虛假),,不應(yīng)作進項稅轉(zhuǎn)出或計提銷項稅等征稅處理。小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷時,,其存貨不作納稅調(diào)整,。
三、 一般納稅人劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人時的存貨處理方法
按稅收政策規(guī)定,,年應(yīng)征增值稅銷售額在180萬元以下的從事貨物批發(fā)或零售的一般納稅人以及年應(yīng)征增值稅銷售額在100萬元以下的從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的一般納稅人應(yīng)劃轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人企業(yè)進行管理,。取消一般納稅人資格轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人其存貨性質(zhì)未發(fā)生變化,作進項稅額轉(zhuǎn)出是沒有法律依據(jù)的,如果在劃轉(zhuǎn)時,,企業(yè)銷項稅大于進項稅,,且企業(yè)有存貨余額的,應(yīng)先按存貨購進原價進行價稅分離,,分離出的增值稅額應(yīng)計入原一般納稅人的銷項稅金中去,,再按原存貨的購進價稅合計金額計入劃轉(zhuǎn)后的小規(guī)模納稅人企業(yè)存貨賬簿中。
四,、 小規(guī)模納稅人轉(zhuǎn)為一般納稅人時的存貨處理方法
按稅收政策規(guī)定,,年應(yīng)征增值稅銷售額在達到180萬元以上的從事貨物批發(fā)或零售的小規(guī)模納稅人和年應(yīng)征增值稅銷售額在達到100萬元以上的從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的小規(guī)模納稅人,應(yīng)劃轉(zhuǎn)為一般納稅人企業(yè)進行管理,。在劃轉(zhuǎn)時,,如果小規(guī)模納稅人有存貨余額的,由于小規(guī)模納稅人不具有增值稅專用發(fā)票的使用權(quán),,而劃轉(zhuǎn)后的一般納稅人購進貨物的進項稅可以抵扣,,因此原小規(guī)模納稅人可依存貨購進價稅合計金額到稅務(wù)機關(guān)服務(wù)窗口開具增值稅專用發(fā)票,并按政策規(guī)定完稅,,新劃轉(zhuǎn)的一般納稅人企業(yè)可將取得的稅務(wù)機關(guān)開立的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅款進行抵扣,。
五、 企業(yè)注銷后再銷售存貨的處理方法
一般納稅人企業(yè)和小規(guī)模納稅人企業(yè)注銷稅務(wù)登記后,,企業(yè)已不能再進行經(jīng)營活動了,,如果企業(yè)存貨沒有處理完畢,過一段時間后還有存貨需要銷售時,,應(yīng)持購貨單位的結(jié)算證明和雙方的購銷協(xié)議,,到稅務(wù)機關(guān)開立普通發(fā)票,并按稅收政策規(guī)定按征收率交納稅款,。
相信大家已經(jīng)對一般納稅人注銷時,,庫存商品的處理有了一定的了解。希望大家能夠處理好注銷時的一切問題,,不要遺留歷史問題,,為企業(yè)、為大家造成困擾,。
說明:因政策,、內(nèi)容不斷變化與調(diào)整,東奧提供的以上信息僅供參考,,如有異議,,請考生以權(quán)威部門公布的內(nèi)容為準(zhǔn)。
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