備戰(zhàn)稅務(wù)師考試,，關(guān)于考試科目中涉及到的那些重難知識點(diǎn),、易錯易混點(diǎn)，考生都掌握了嗎,？考前時間緊張，為了使考生能夠安心方便地學(xué)習(xí),，小奧為大家總結(jié)了《稅法二》的易錯易混知識點(diǎn),。

　　《稅法二》易錯易混知識點(diǎn)：

　　1.免稅收入、不征稅收入成本的扣除的辨析

　　(1)免稅收入實(shí)際上原本屬于應(yīng)稅收入,，只不過是國家在一定時期內(nèi)給予了減免,，屬于一種稅收優(yōu)惠政策,，根據(jù)需要國家隨時可能恢復(fù)征稅。既然免稅收入屬于應(yīng)稅范圍,，那么與之對應(yīng)的成本費(fèi)用也應(yīng)參與所得稅的計(jì)算,，可以稅前扣除。換一個角度考慮,，如果不允許免稅收入對應(yīng)的費(fèi)用稅前扣除,，那么，免稅收入就沒有意義了,，所以從這一點(diǎn)考慮,，免稅收入對應(yīng)的成本費(fèi)用是可以稅前扣除的。

　　(2)不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊,、攤銷扣除。這是因?yàn)椴徽鞫愂杖脶槍Φ闹饕秦?cái)政撥款,、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府性基金,，以及由國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財(cái)政性資金,。對于不征稅收入,，因取得這些收入的組織或者機(jī)構(gòu)一般是承擔(dān)行政性職能或者從事公共事務(wù)的，不以營利活動為目的,，財(cái)政撥款,、行政事業(yè)性收費(fèi)和政府基金一般不作為應(yīng)稅收入，且按照公共財(cái)政管理的要求,，財(cái)政撥款,、行政事業(yè)性收費(fèi)、政府性基金一般通過財(cái)政的收支兩條線管理,、封閉運(yùn)行,，對其征稅沒有實(shí)際意義。既然不征稅收入被排除在征稅范圍之外,，根據(jù)相關(guān)性原則,，其相關(guān)支出也不應(yīng)納入支出范圍。所以企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用或者財(cái)產(chǎn),，不得扣除或者計(jì)算對應(yīng)的折舊,、攤銷扣除，以確保國家稅收利益,。

　　2.關(guān)于轉(zhuǎn)讓股票(包括限售股),，轉(zhuǎn)讓股權(quán)，轉(zhuǎn)讓債券(包括國債或地方債或金融債),，獲得利息,、股息,、紅利等涉及的個稅和企稅處理辨析

　　(1)轉(zhuǎn)讓股票

　　企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關(guān)稅費(fèi))為依據(jù)計(jì)算企業(yè)所得稅;

　　個人：個人轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司的股票暫不征收個人所得稅，轉(zhuǎn)讓限售股及其余股票,，按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得計(jì)算繳納個人所得稅,。

　　(2)轉(zhuǎn)讓股權(quán)

　　企業(yè)：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納企業(yè)所得稅

　　個人：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。如果是轉(zhuǎn)讓境內(nèi)上市公司股票,，不征收個人所得稅,。(股票屬于股權(quán)的一種形式)

　　(3)轉(zhuǎn)讓債券

　　企業(yè)：以(賣出價-買入價-相關(guān)稅費(fèi))為依據(jù)計(jì)算企業(yè)所得稅;

　　個人：按照財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得繳納個人所得稅。

　　(4)國債利息,、地方政府債券利息,、金融債券利息

　　企業(yè)：國債利息、地方政府債券利息,、鐵路建設(shè)債券利息,，免征企業(yè)所得稅。金融債券利息不免稅,。

　　個人：國債利息,、地方政府債券利息,，國家發(fā)行的金融債券利息,，免征個人所得稅。鐵路債券利息要繳納個人所得稅,。

　　(5)股息,、紅利所得

　　企業(yè)：居民企業(yè)取得其他居民企業(yè)的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅,。在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機(jī)構(gòu)場所有實(shí)際聯(lián)系的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益,，免征企業(yè)所得稅。這里的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益不包括連續(xù)持有居民企業(yè)公開發(fā)行并上市流通的股票不足12個月取得的投資收益,。除以此外其他的股息、紅利所得都是需要交企業(yè)所得稅的,。

　　個人：個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限1個月以內(nèi)(含1個月)的，全額征收個人所得稅;持股期限在1個月以上1年以內(nèi)的(含1年),，減按50%征收個人所得稅;個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票及個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票,，持股期限超過1年的，都暫免征收股息紅利所得的個人所得稅,。取得其余非上市公司和境外公司的股息,、紅利所得,，全額征收個人所得稅。

　　3.滬港通相關(guān)政策在企業(yè)所得稅中和個人所得稅中處理的異同

　　(1)企業(yè)所得稅

　　內(nèi)地投資者——滬港通——聯(lián)交所股票——轉(zhuǎn)讓所得——征稅;

　　內(nèi)地投資者——滬港通——聯(lián)交所股票——持有12個月以上——股息紅利所得——免稅;

　　內(nèi)地投資者——滬港通——聯(lián)交所股票——不足12個月——股息紅利所得——征稅(代扣代繳部分可抵免),。

　　香港投資者——滬港通——上交所股票——轉(zhuǎn)讓所得——暫免征稅;

　　香港投資者——滬港通——上交所股票——股息紅利所得——10%征稅,。

　　(2)個人所得稅

　　內(nèi)地投資者——滬港通——聯(lián)交所股票——轉(zhuǎn)讓所得——暫免征稅;

　　內(nèi)地投資者——滬港通——聯(lián)交所股票——股息紅利所得——20%征稅;

　　香港投資者——滬港通——上交所股票——轉(zhuǎn)讓所得——暫免征稅;

　　香港投資者——滬港通——上交所股票——股息紅利所得——10%征稅。