2018稅務(wù)師《稅法二》預(yù)習(xí)階段考點：計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
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【內(nèi)容導(dǎo)航】
計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
【所屬章節(jié)】
本知識點屬于《稅法二》印花稅
【知識點】計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算
印花稅的計稅依據(jù)、應(yīng)納稅額
應(yīng)納稅額=計稅金額×比例稅率
應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元)
余額計稅：技術(shù)合同
各類經(jīng)濟合同,，以合同上所記載的金額,、收入或費用為計稅依據(jù)。
印花稅的計稅依據(jù)
1.購銷合同的計稅依據(jù)
購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額,，不得作任何扣除,，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑,、易貨的全額,。
【解釋】在商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同,，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同,。對此,，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花,。合同未列明金額的,，應(yīng)按合同所載購、銷數(shù)量,，依照國家牌價或者市場價格計算應(yīng)納稅額,。
以物易物合同(50萬汽車換60萬輪胎)
2.加工承攬合同的計稅依據(jù)
(區(qū)分與消費稅的委托加工)
(1)受托方提供原材料及輔料，并收取加工費且分別注明的,，原材料和輔料按購銷合同計稅貼花,，加工費按加工承攬合同計稅貼花。(定做合同)
(2)合同未分別記載原輔料及加工費金額的,，一律就全部金額按加工承攬合同計稅貼花,。
(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費及輔料,，雙方就加工費及輔料按加工承攬合同計算貼花,。
3.建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為勘察、設(shè)計收取的費用(即勘察,、設(shè)計收入),。
4.建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費用,。如果施工單位將自己承包的建筑項目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花,。
5.財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入),。
【解釋】注意計算兩點：
(1)稅額超過1角不足1元的，按照1元貼花,。
(2)財產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月(天)租金標(biāo)準(zhǔn),，而不確定租期的，先定額5元貼花,，在結(jié)算時按實際金額計稅，補貼印花,。
兩類易捆綁在一起的合同
6.貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額(即運費收入),，不包括所運貨物的金額、裝卸費和保險費等,。(小計算)
7.倉儲保管合同的計稅依據(jù)為倉儲保管的費用(即保管費收入),。
8.借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。
(1)凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同,，又一次或分次填開借據(jù)的,，只以借款合同所載金額計稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,，應(yīng)以借據(jù)所載金額計稅，在借據(jù)上貼花,。
(2)借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,，一般按年(期)簽訂，規(guī)定最高限額,，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還,。對這類合同只就其規(guī)定的最高額為計稅依據(jù)，在簽訂時貼花一次,，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的,，不再另貼印花。(征管方便)
(3)對借款方以財產(chǎn)作抵押,，從貸款方取得抵押貸款的合同,，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時,，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計稅貼花。
(4)對銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,，應(yīng)按合同所載租金總額,，暫按借款合同計稅。
9.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費金額,，不包括所保財產(chǎn)的金額,。
10.技術(shù)合同計稅依據(jù)為合同所載的價款、報酬或使用費,。
(強調(diào))對技術(shù)開發(fā)合同,，只就合同所載的報酬金額計稅，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù),。
(強調(diào))技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,，是按銷售收入的一定比例收取或按實現(xiàn)利潤分成的,可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算再按實際金額計稅,，補貼印花,。
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