稅務(wù)師考試的備考時(shí)間一定要做好規(guī)劃,，不可盲目備考，現(xiàn)在可以逐漸開始預(yù)習(xí)工作,，先將備考的各科知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行預(yù)習(xí),，為之后的考試打好基礎(chǔ)。小奧為大家整理了稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn),，幫助大家從容應(yīng)對(duì)考試,。

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》印花稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

計(jì)稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)、應(yīng)納稅額

　　應(yīng)納稅額=計(jì)稅金額×比例稅率

　　應(yīng)納稅額=憑證件數(shù)×固定稅額(5元)

　　余額計(jì)稅：技術(shù)合同

　　各類經(jīng)濟(jì)合同,，以合同上所記載的金額,、收入或費(fèi)用為計(jì)稅依據(jù)。

　　印花稅的計(jì)稅依據(jù)

　　1.購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)

　　購(gòu)銷合同的計(jì)稅依據(jù)為購(gòu)銷金額,，不得作任何扣除,，特別是調(diào)劑合同和易貨合同，均應(yīng)包括調(diào)劑,、易貨的全額,。

　　【解釋】在商品購(gòu)銷活動(dòng)中，采用以貨換貨方式進(jìn)行商品交易簽訂的合同,，是反映既購(gòu)又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同,。對(duì)此，應(yīng)按合同所載的購(gòu),、銷合計(jì)金額計(jì)稅貼花,。合同未列明金額的，應(yīng)按合同所載購(gòu),、銷數(shù)量,，依照國(guó)家牌價(jià)或者市場(chǎng)價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額。

　　以物易物合同(50萬(wàn)汽車換60萬(wàn)輪胎)

　　2.加工承攬合同的計(jì)稅依據(jù)

　　(區(qū)分與消費(fèi)稅的委托加工)

　　(1)受托方提供原材料及輔料,，并收取加工費(fèi)且分別注明的,，原材料和輔料按購(gòu)銷合同計(jì)稅貼花，加工費(fèi)按加工承攬合同計(jì)稅貼花。(定做合同)

　　(2)合同未分別記載原輔料及加工費(fèi)金額的,，一律就全部金額按加工承攬合同計(jì)稅貼花,。

　　(3)委托方提供原材料，受托方收取加工費(fèi)及輔料,，雙方就加工費(fèi)及輔料按加工承攬合同計(jì)算貼花,。

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同的計(jì)稅依據(jù)為勘察、設(shè)計(jì)收取的費(fèi)用(即勘察,、設(shè)計(jì)收入),。

　　4.建筑安裝工程承包合同的計(jì)稅依據(jù)為承包金額，不得剔除任何費(fèi)用,。如果施工單位將自己承包的建筑項(xiàng)目再分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位,，其所簽訂的分包或轉(zhuǎn)包合同，仍應(yīng)按所載金額另行貼花,。

　　5.財(cái)產(chǎn)租賃合同的計(jì)稅依據(jù)為租賃金額(即租金收入),。

　　【解釋】注意計(jì)算兩點(diǎn)：

　　(1)稅額超過(guò)1角不足1元的，按照1元貼花,。

　　(2)財(cái)產(chǎn)租賃合同只是規(guī)定月(天)租金標(biāo)準(zhǔn),，而不確定租期的，先定額5元貼花,，在結(jié)算時(shí)按實(shí)際金額計(jì)稅,，補(bǔ)貼印花。

　　兩類易捆綁在一起的合同

　　6.貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)為取得的運(yùn)輸費(fèi)金額(即運(yùn)費(fèi)收入),，不包括所運(yùn)貨物的金額,、裝卸費(fèi)和保險(xiǎn)費(fèi)等。(小計(jì)算)

　　7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同的計(jì)稅依據(jù)為倉(cāng)儲(chǔ)保管的費(fèi)用(即保管費(fèi)收入),。

　　8.借款合同的計(jì)稅依據(jù)為借款金額,。

　　(1)凡是一項(xiàng)信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的,，只以借款合同所載金額計(jì)稅貼花;凡是只填開借據(jù)并作為合同使用的,，應(yīng)以借據(jù)所載金額計(jì)稅，在借據(jù)上貼花,。

　　(2)借貸雙方簽訂的流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)性借款合同,，一般按年(期)簽訂,，規(guī)定最高限額,，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還。對(duì)這類合同只就其規(guī)定的最高額為計(jì)稅依據(jù),，在簽訂時(shí)貼花一次,，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花。(征管方便)

　　(3)對(duì)借款方以財(cái)產(chǎn)作抵押,，從貸款方取得抵押貸款的合同,，應(yīng)按借款合同貼花，在借款方因無(wú)力償還借款而將抵押財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時(shí),，應(yīng)就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù),，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)有關(guān)規(guī)定計(jì)稅貼花。

　　(4)對(duì)銀行及其他金融組織的融資租賃業(yè)務(wù)簽訂的融資租賃合同,，應(yīng)按合同所載租金總額,，暫按借款合同計(jì)稅。

　　9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同的計(jì)稅依據(jù)為支付(收取)的保險(xiǎn)費(fèi)金額,，不包括所保財(cái)產(chǎn)的金額,。

　　10.技術(shù)合同計(jì)稅依據(jù)為合同所載的價(jià)款、報(bào)酬或使用費(fèi),。

　　(強(qiáng)調(diào))對(duì)技術(shù)開發(fā)合同,，只就合同所載的報(bào)酬金額計(jì)稅，研究開發(fā)經(jīng)費(fèi)不作為計(jì)稅依據(jù),。

　　(強(qiáng)調(diào))技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入,，是按銷售收入的一定比例收取或按實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)分成的,可在簽訂時(shí)先按定額5元貼花，以后結(jié)算再按實(shí)際金額計(jì)稅,，補(bǔ)貼印花,。

　　2017年的稅務(wù)師考試已經(jīng)結(jié)束，小奧會(huì)及時(shí)更新稅務(wù)師成績(jī)查詢?nèi)肟?/strong>,，敬請(qǐng)關(guān)注,。