2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開始了,，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期，因教材還未發(fā)布,，小奧根據(jù)2017年的教材為大家整理了稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段《稅法二》的知識點(diǎn),，希望大家一戰(zhàn)成功，華麗蛻變!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一,、工資,、薪金所得的計(jì)稅方法

　　二、個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

　　三、對企事業(yè)單位承包,、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

　　四,、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

　　五、稿酬所得的計(jì)稅方法

　　六,、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

　　七、利息,、股息、紅利所得的計(jì)稅方法

　　八,、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法(掌握計(jì)算題)

　　九、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

　　十,、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識點(diǎn)屬于《稅法二》企業(yè)所得稅專題

　　【知識點(diǎn)】應(yīng)納稅額的計(jì)算

應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　一,、工資,、薪金所得的計(jì)稅方法

　　(一)應(yīng)納稅所得額1.應(yīng)納稅額=(每月收入-3500或4800)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　工資、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)：

　　1.工資,、薪金所得：2011年9月1日起(含)，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元,。2011年8月31日前，每月扣除2000元,。(費(fèi)用扣除額，不是起征點(diǎn))

　　2.附加費(fèi)用扣除

　　2011年9月1日起,，在每月扣除3500元的基礎(chǔ)上，再減除1300元,，即扣除4800元;

　　適用于：①在中國境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國企業(yè)中工作的外籍人員;②應(yīng)聘在中國境內(nèi)企業(yè),、事業(yè)單位,、社會社團(tuán)、國家機(jī)關(guān)中工作取得工薪所得的外籍專家;③在中國境內(nèi)有住所而在中國境外任職或受雇取得工薪所得的個(gè)人,。

　　【解釋】附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港、澳門,、臺灣同胞?！耙粐鴥芍啤敝耙粐鴥啥愔啤薄?/p>

　　(二)應(yīng)納稅額的計(jì)算方法

　　一般工資,、薪金所得應(yīng)納個(gè)人所得稅的計(jì)算

　　應(yīng)納稅額=(每月收入額-3500或4800元)×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　二,、個(gè)體工商戶,、個(gè)人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

　　(一)有關(guān)個(gè)體工商業(yè)戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得的征稅規(guī)定匯集如下：

　　應(yīng)納稅所得額=收入總額-(成本+費(fèi)用+損失+準(zhǔn)予扣除的稅金)-規(guī)定的費(fèi)用扣除

　　三、對企事業(yè)單位承包,、承租經(jīng)營所得的計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅所得額=個(gè)人承包,、承租經(jīng)營收入總額+承包者個(gè)人的工資-每月3500元

　　=會計(jì)利潤-企業(yè)所得稅-上繳的承包費(fèi)+工資薪金性質(zhì)的所得

　　【解釋】“減除必要費(fèi)用”是指按月減除3500元,。

　　應(yīng)納稅所得額=個(gè)人承包、承租經(jīng)營收入總額-每月費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)×實(shí)際承包或承租月數(shù)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　四,、勞務(wù)報(bào)酬所得的計(jì)稅方法

　　(一)應(yīng)納稅所得額

　　費(fèi)用扣除(定額或定率)

　　①每次收入不足4000元的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　?、诿看问杖?000元以上的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　(二)次的規(guī)定

　　1.屬于一次性收入的，以取得該項(xiàng)收入為一次,，按次確定應(yīng)納稅所得額,。

　　2.屬于同一事項(xiàng)連續(xù)性收入的，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,，據(jù)以確定應(yīng)納稅所得額。

　　3.統(tǒng)一規(guī)定以縣(含縣級市,、區(qū))為一地，其管轄內(nèi)的一個(gè)月內(nèi)同一項(xiàng)目的勞務(wù)服務(wù)為一次;當(dāng)月跨縣地域的,，則應(yīng)分別計(jì)算,。(分項(xiàng)、分次,、分地)

　　勞務(wù)報(bào)酬總結(jié)：喜洋洋四分法

　　先分人，再分項(xiàng)目,、再分次、最后要分地域,。

　　(三)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　如果納稅人的每次應(yīng)稅勞務(wù)報(bào)酬應(yīng)納稅所得額超過20000元，應(yīng)實(shí)行加成征稅,，其應(yīng)納稅總額應(yīng)依據(jù)相應(yīng)稅率和速算扣除數(shù)計(jì)算,。計(jì)算公式為：

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)

　　五、稿酬所得的計(jì)稅方法

　　(一)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　(1)每次收入不足4000元的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入4000元以上的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　2.關(guān)于“次”的規(guī)定(重要)

　　(1)同一作品再版取得的所得,，應(yīng)視為另一次稿酬所得計(jì)征個(gè)人所得稅;

　　(2)在兩處或兩處以上出版、發(fā)表同一作品而取得的稿酬,，應(yīng)就各處取得的所得或再版所得分次征稅。

　　(3)個(gè)人的同一作品在報(bào)刊上連載,，應(yīng)合并其因連載而取得的所得為一次。連載之后又出書取得稿酬的,，或先出書后連載取得稿酬的,，應(yīng)視同再版稿酬分次征稅,。

　　(4)同一作品在出版和發(fā)表時(shí),，以預(yù)付稿酬或分次支付稿酬等形式取得的稿酬收入，應(yīng)合并計(jì)算為一次,。

　　(5)同一作品出版、發(fā)表后,，因添加印數(shù)而追加稿酬的,，應(yīng)與以前出版,、發(fā)表時(shí)取得的稿酬合并計(jì)算為一次，計(jì)征個(gè)人所得稅,。

　　(6)作者去世后，對取得其遺作稿酬,，按稿酬所得征稅。

　　(7)關(guān)于合作出書問題,。該先分錢，后扣費(fèi)用,，再繳稅,。

　　【特別提示】稿酬所得的“次”是每年必考的考點(diǎn),。

　　(二)適用稅率

　　稿酬所得適用20%的比例稅率，并按應(yīng)納稅額減征30%,，故其實(shí)際適用稅率為14%(20%-20%×30%)。

　　(三)應(yīng)納稅額計(jì)算公式

　　(1)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=(每次收入額-800)×20%×(1-30%)

　　(2)每次收入在4000元以上的：應(yīng)納稅額=每次收入額×(1-20%)×20%×(1-30%)

　　六,、特許權(quán)使用費(fèi)所得的計(jì)稅方法

　　特許權(quán)使用費(fèi)所得適用20%的比例稅率，其應(yīng)納稅額的計(jì)算公式為：

　　(1)每次收入不足4000元的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=(每次收入額-800)×20%

　　(2)每次收入額在4000元以上的：應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率=每次收入額×(1-20%)×20%

　　七,、利息、股息,、紅利所得的計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅所得額——無費(fèi)用扣除

　　【解釋】1.暫免征收儲蓄存款利息收入個(gè)人所得稅;

　　2.國債和國家發(fā)行的金融債券利息免個(gè)稅。

　　八,、財(cái)產(chǎn)租賃所得的計(jì)稅方法(掌握計(jì)算題)

　　應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　1.應(yīng)納稅所得額的確定

　　(1)每次收入不超過4000元的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-800元

　　(2)每次收入4000元以上的

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額×(1-20%)

　　2.個(gè)人出租住房扣除的費(fèi)用

　　財(cái)產(chǎn)租賃收入的扣除=稅費(fèi)+租金+修繕費(fèi)+法定扣除標(biāo)準(zhǔn)

　　九,、財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得的計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅所得額=每次收入額-財(cái)產(chǎn)原值-合理稅費(fèi)

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率

　　關(guān)注四大類財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓：“房產(chǎn),、股權(quán)、有價(jià)證券,、藝術(shù)收藏品”

　　十、偶然所得和其他所得的計(jì)稅方法

　　應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額(每次收入額)×20%

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