2018年稅務(wù)師考試備考已經(jīng)開(kāi)始了,，現(xiàn)在正是預(yù)習(xí)的黃金時(shí)期,，因教材還未發(fā)布，小奧根據(jù)2017年的教材為大家整理了稅務(wù)師預(yù)習(xí)階段《稅法二》的知識(shí)點(diǎn),，希望大家一戰(zhàn)成功,，華麗蛻變!

　　【內(nèi)容導(dǎo)航】

　　一、印花稅的征稅范圍

　　二,、印花稅的納稅人

　　三,、印花稅的稅率

　　【所屬章節(jié)】

　　本知識(shí)點(diǎn)屬于《稅法二》印花稅

　　【知識(shí)點(diǎn)】征稅范圍、納稅人和稅率

征稅范圍,、納稅人和稅率

　　一,、印花稅的征稅范圍

　　(一)經(jīng)濟(jì)合同

　　1.購(gòu)銷(xiāo)合同。包括供應(yīng),、預(yù)購(gòu),、采購(gòu)、購(gòu)銷(xiāo)結(jié)合及協(xié)作,、調(diào)劑,、補(bǔ)償、易貨等合同;還包括各出版單位與發(fā)行單位(不包括訂閱單位和個(gè)人)之間訂立的圖書(shū),、報(bào)刊,、音像征訂憑證。

　　對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類(lèi)應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅,。

　　對(duì)發(fā)電廠與電網(wǎng)之間,、電網(wǎng)與電網(wǎng)之間(國(guó)家電網(wǎng)公司系統(tǒng)、南方電網(wǎng)公司系統(tǒng)內(nèi)部各級(jí)電網(wǎng)互供電量除外)簽訂的購(gòu)售電合同按購(gòu)銷(xiāo)合同征收印花稅,。電網(wǎng)與用戶之間簽訂的供用電合同不屬于印花稅列舉征稅的憑證,，不征印花稅。(生活繳費(fèi)憑證，不同于電網(wǎng)之間經(jīng)濟(jì)合同)

　　2.加工承攬合同,。包括加工,、定做、修繕,、印刷,、廣告、測(cè)繪,、測(cè)試等合同,。(結(jié)合增值稅、消費(fèi)稅)

　　3.建設(shè)工程勘察設(shè)計(jì)合同,。包括勘察,、設(shè)計(jì)合同的總包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同,。

　　4.建筑安裝工程承包合同,。包括建筑、安裝工程承包合同的總包合同,、分包合同和轉(zhuǎn)包合同,。

　　5.財(cái)產(chǎn)租賃合同。

　　6.貨物運(yùn)輸合同,。

　　7.倉(cāng)儲(chǔ)保管合同,。

　　8.借款合同。包括銀行及其他金融組織和借款人(不包括銀行同業(yè)拆借)所簽訂的借款合同,。包括融資租賃合同,。

　　9.財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同?！凹彝ヘ?cái)產(chǎn)兩全保險(xiǎn)”屬于家庭財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)性質(zhì),，其合同在財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)合同之列，照章納稅,。

　　10.技術(shù)合同,。包括技術(shù)開(kāi)發(fā)、轉(zhuǎn)讓,、咨詢,、服務(wù)等合同。技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同包括專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓,、非專(zhuān)利技術(shù)轉(zhuǎn)讓所書(shū)立的合同,。

　　【解釋1】不包括專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同,。(兩者適用于產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)),。

　　【解釋2】一般的法律,、會(huì)計(jì)、審計(jì)等方面的咨詢不屬于技術(shù)咨詢,，其所書(shū)立合同不貼印花,。

　　(二)產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)

　　我國(guó)印花稅稅目中的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)包括財(cái)產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán),、商標(biāo)專(zhuān)用權(quán),、專(zhuān)利權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)使用權(quán)共5項(xiàng)產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù),。

　　【解釋1】土地使用權(quán)出讓合同,、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同、商品房銷(xiāo)售合同按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅,。

　　【解釋2】專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓,、專(zhuān)利實(shí)施許可所書(shū)立的合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)征收印花稅。

　　(三)營(yíng)業(yè)賬簿

　　1.資金賬簿,。

　　2.其他營(yíng)業(yè)賬簿。

　　3.有關(guān)“營(yíng)業(yè)賬簿”征免范圍應(yīng)明確的若干個(gè)問(wèn)題：

　　(1)其他營(yíng)業(yè)賬簿包括日記賬簿和各明細(xì)分類(lèi)賬簿,。

　　(2)對(duì)采用一級(jí)核算形式的單位,，只就財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置的賬簿貼花;采用分級(jí)核算形式的，除財(cái)會(huì)部門(mén)的賬簿應(yīng)貼花之外,，財(cái)會(huì)部門(mén)設(shè)置在其他部門(mén)和車(chē)間的明細(xì)分類(lèi)賬,，亦應(yīng)按規(guī)定貼花。

　　(3)車(chē)間,、門(mén)市部,、倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的不屬于會(huì)計(jì)核算范圍或雖屬會(huì)計(jì)核算范圍，但不記載金額的登記簿,、統(tǒng)計(jì)簿,、臺(tái)賬等，不貼印花,。

　　(四)權(quán)利,、許可證照

　　權(quán)利、許可證照僅包括“四證一照”：包括政府部門(mén)發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證,、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證,、土地使用證等,。(如下圖)

　　應(yīng)稅的“四證一照”(工房地商專(zhuān))

　　【經(jīng)典母題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)按“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)”稅目征收印花稅的有( ),。

　　A.商品房銷(xiāo)售合同

　　B.融資租賃合同

　　C.專(zhuān)利申請(qǐng)權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　D.專(zhuān)利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同

　　E.企業(yè)倉(cāng)庫(kù)設(shè)置的產(chǎn)品進(jìn)出統(tǒng)計(jì)簿

　　【答案】AD

　　【注意題目變形】

　　【題目變形1】下列各項(xiàng)中,應(yīng)當(dāng)繳納印花稅的有(ABCD),。

　　【題目變形2】下列各項(xiàng)中,不需繳納印花稅的是(E),。

　　【題目變形3】下列各項(xiàng)中,按“借款合同”稅目征收印花稅的是(B)。

　　【題目變形4】下列各項(xiàng)中,，按“技術(shù)合同”稅目征收印花稅的是(C),。

　　二、印花稅的納稅人

　　(一)立合同人,，指合同的當(dāng)事人,。

　　1.所謂當(dāng)事人，是指對(duì)憑證有直接權(quán)利義務(wù)關(guān)系的單位和個(gè)人,，但不包括合同的擔(dān)保人,、證人、鑒定人,。(選擇題)

　　2.合同必須是合法的合同,。具有合同性質(zhì)的憑證，是指具有合同效力的協(xié)議,、契約,、合約、單據(jù),、確認(rèn)書(shū)及各種名稱的憑證,。

　　3.當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)，他與納稅人負(fù)有同等的稅收法律義務(wù)和責(zé)任,。(判斷)

　　(二)立據(jù)人,。商品房銷(xiāo)售合同按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)計(jì)稅貼花。(土地增值稅)

　　(三)立賬簿人,。營(yíng)業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人,。

　　(四)領(lǐng)受人。權(quán)利,、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人,。

　　權(quán)利、許可證照包括：房屋產(chǎn)權(quán)證,、工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照,、商標(biāo)注冊(cè)證、專(zhuān)利證,、土地使用證,。

　　(五)使用人。在國(guó)外書(shū)立,、領(lǐng)受,，但在國(guó)內(nèi)使用的應(yīng)稅憑證，其納稅人是使用人,。(判斷)

　　(六)各類(lèi)電子應(yīng)稅憑證的簽訂人,。

　　需要注意的是,，對(duì)應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書(shū)立應(yīng)稅憑證的,，其當(dāng)事人各方都是印花稅納稅人,，應(yīng)各就其所持憑證的計(jì)稅金額履行納稅義務(wù)。(比較特殊的印花稅,，契稅,，車(chē)購(gòu)稅)

　　【例題?多選題】下列屬于印花稅納稅人的有( )。

　　A.購(gòu)銷(xiāo)合同的擔(dān)保人

　　B.發(fā)放土地使用證的國(guó)家行政部門(mén)

　　C.在國(guó)外書(shū)立,，在國(guó)內(nèi)使用技術(shù)合同的單位

　　D.簽訂勘察設(shè)計(jì)合同的兩家公司

　　E.營(yíng)業(yè)賬簿的設(shè)立使用人

　　【答案】CDE

　　三,、印花稅的稅率

　　印花稅稅率分比例稅率和定額稅率兩類(lèi)。除權(quán)利,、許可證照及營(yíng)業(yè)賬簿中的其他賬簿使用定額稅率(按件貼花5元)之外,，其他征稅項(xiàng)目使用比例稅率。最高稅率為千分之一,，最低稅率為萬(wàn)分之零點(diǎn)五(借款合同)。最高稅率是最低稅率的20倍,。

　　(一)稅率表

　　(二)證券交易印花稅的有關(guān)規(guī)定

　　在滬深證券交易所、全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)買(mǎi)賣(mài),、繼承,、贈(zèng)與優(yōu)先股，股票所書(shū)立的股權(quán)轉(zhuǎn)讓書(shū)據(jù),，均依書(shū)立時(shí)實(shí)際成交金額,，由出讓方按1‰的稅率計(jì)算繳納證券交易印花稅——單邊征收。

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