2017稅務(wù)師《稅法二》知識點：應(yīng)納稅額計算方法
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應(yīng)納稅額的計算方法
1. 一般工資,、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算
應(yīng)納稅額=（每月收入額-3500或4800元）×適用稅率-速算扣除數(shù)
2. 雇主為其雇員負擔個人所得稅額的計算
具體分二種情況處理：全額,、部分（定額、定率）
（1）雇主全額為雇員負擔稅款應(yīng)將雇員取得的不含稅收入換算成應(yīng)納稅所得額后,，計算單位或個人應(yīng)當代扣代繳的稅款,。計算公式為：
①應(yīng)納稅所得額=（不含稅收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)）÷（1-稅率）
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
提示：①中的稅率和速算扣除數(shù)，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),；②中的稅率和速算扣除數(shù),，是指含稅所得按含稅級距對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。
（2）雇主為其雇員負擔部分稅款
第一種：雇主為其雇員定額負擔部分稅款的,，應(yīng)將雇員取得的工資,、薪金所得換算成應(yīng)納稅所得額后，計算單位應(yīng)當代扣代繳的稅款,。
①應(yīng)納稅所得額=雇員所得的工資+雇主代雇員負擔的稅款-費用扣除標準
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
第二種：雇主為其雇員定率負擔部分稅款,，是指雇主為雇員負擔一定比例的工資應(yīng)納的稅款或負擔一定比例的實際應(yīng)納稅款,。
①應(yīng)納稅所得額=（未含雇主負擔的稅款的收入額-費用扣除標準-速算扣除數(shù)×負擔比例）÷（1-稅率×負擔比例）
②應(yīng)納稅額=應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)
提示：①中的稅率和速算扣除數(shù)，是指不含稅所得按不含稅級距對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù),；②中的稅率和速算扣除數(shù),，是指含稅所得按含稅級距對應(yīng)的稅率和速算扣除數(shù)。
3. 個人取得全年一次性獎金等應(yīng)納個人所得稅的計算
（首先明確年終獎單獨作為一個月工資計稅）
（1）先將當月取得的全年一次性獎金,，除以12個月,，按其商數(shù)確定適用稅率和速算扣除數(shù)。
【解釋】如果在發(fā)放年終一次性獎金的當月,，雇員當月工資薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額,，應(yīng)將全年一次性獎金減除“雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額”后的余額,，按上述辦法確定全年一次性獎金的適用稅率和速算扣除數(shù),。
（2）計算公式如下：
①如果雇員當月工資、薪金所得高于（或等于）稅法規(guī)定的費用扣除額的,適用公式為：
應(yīng)納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金×適用稅率-速算扣除數(shù)
②如果雇員當月工資,、薪金所得低于稅法規(guī)定的費用扣除額的,，適用公式為：
應(yīng)納稅額=（雇員當月取得全年一次性獎金-雇員當月工資、薪金所得與費用扣除額的差額）×適用稅率-速算扣除數(shù)
(3）一個納稅年度內(nèi),，對每一個納稅人,，該計稅辦法只允許采用一次。
（4）實行年薪制和績效工資的單位,，個人取得年終兌現(xiàn)的年薪和績效工資按上述規(guī)定執(zhí)行,。補充：單位低價向職工售房，職工少支付的差額也是按照全年一次性獎金辦法納稅,。
（5）雇員取得除全年一次性獎金以外的其他各種名目獎金,，如半年獎、季度獎,、加班獎,、先進獎、考勤獎等,，一律與當月工資,、薪金收入合并，按稅法規(guī)定繳納個人所得稅,。
6. 雙薪的計稅方法
年終雙薪就是多發(fā)一個月的工資,，就機關(guān)而言，相當于全年一次性獎金,，應(yīng)按全年一次性獎金政策規(guī)定計算個人所得稅,；
就企業(yè)而言，如果當月既有年終雙薪，又有全年一次性獎金,，可合并按照全年一次性獎金政策規(guī)定計算個人所得稅,，否則，應(yīng)并入當月的工資按規(guī)定計算個人所得稅,。（和年終獎計算結(jié)合、今年重點）
7. 不滿一個月的工資,、薪金所得應(yīng)納個人所得稅的計算
無住所個人不滿一個月工薪個稅計算步驟如下：
（1）按日工資和實際工作天數(shù)推算成月工資,；
（2）按月工資計算全月稅款水平；
（3）將全月稅款水平按其實際工作天數(shù)折算實際天數(shù)應(yīng)納的稅款,。
應(yīng)納稅額=（當月工資,、薪金應(yīng)納稅所得額×適用稅率-速算扣除數(shù)）×當月實際在中國境內(nèi)（工作天數(shù)）的天數(shù)÷當月天數(shù)
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