2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：工資應(yīng)納稅所得額
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應(yīng)納稅所得額
1. 應(yīng)納稅額=（每月收入-3500或4800）×適用稅率-速算扣除數(shù)
工資,、薪金所得費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)
（1）工資,、薪金所得：2011年9月1日起（含）,，個(gè)人所得稅費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)為每月3500元。2011年8月31日前,，每月扣除2000元,。（費(fèi)用扣除額，不是起征點(diǎn)）
（2）附加費(fèi)用扣除
2011年9月1日起,，在每月扣除3500元的基礎(chǔ)上,，再減除1300元，即扣除4800元,；
適用于：
①在中國(guó)境內(nèi)的外商投資企業(yè)和外國(guó)企業(yè)中工作的外籍人員,；
②應(yīng)聘在中國(guó)境內(nèi)企業(yè)、事業(yè)單位,、社會(huì)社團(tuán),、國(guó)家機(jī)關(guān)中工作取得工薪所得的外籍專(zhuān)家；
③在中國(guó)境內(nèi)有住所而在中國(guó)境外任職或受雇取得工薪所得的個(gè)人,。
【解釋】附加減除費(fèi)用也適用于華僑和香港,、澳門(mén)、臺(tái)灣同胞,?！耙粐?guó)兩制”之“一國(guó)兩稅制”
2. 雇傭和派遣單位分別支付工資、薪金的費(fèi)用扣除,。為了有利于征管，采取由支付者減除費(fèi)用的辦法:
（1）只有雇傭單位在支付工資,、薪金時(shí),，才可按稅法規(guī)定減除費(fèi)用，計(jì)算扣繳稅款,；
（2）派遣單位支付的工資,、薪金不再減除費(fèi)用，以支付全額直接確定適用稅率,，計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,。
（3）上述納稅義務(wù)人，應(yīng)持兩處支付單位提供的原始明細(xì)工資,、薪金單（書(shū)）和完稅憑證原件,，選擇并固定到一地稅務(wù)機(jī)關(guān)匯算清繳其工資、薪金收入的個(gè)人所得稅,。
3. 雇傭單位將部分工資,、薪金上交派遣單位。
對(duì)于外商投資企業(yè),、外國(guó)企業(yè)和外國(guó)駐華機(jī)構(gòu)發(fā)放給中方工作人員的工資,、薪金所得,，應(yīng)全額計(jì)稅。對(duì)于可以提供有效合同或有關(guān)憑證,，能夠證明其工資,、薪金所得的一部分按有關(guān)規(guī)定上交派遣（介紹）單位的，可以扣除其實(shí)際上交的部分,，按其余額計(jì)征個(gè)人所得稅,。
【例題?單選題】吳某為中方派遣單位派往外資企業(yè)的雇員，2015年外資企業(yè)每月應(yīng)向吳某支付工資6000元,，按照吳某與中方派遣單位簽訂的合同,，外資企業(yè)每月將應(yīng)付吳某工資的10%上繳給中方派遣單位，并能提供有效憑證,；此外吳某還在另一私營(yíng)企業(yè)兼職,，該私營(yíng)企業(yè)每月向吳某支付報(bào)酬2000元。吳某2015年每月應(yīng)繳納個(gè)人所得稅（ ）元,。
A.625
B.325
C.485
D.785
【答案】B
【解析】應(yīng)繳納個(gè)人所得稅=［（6000-6000×10%-3500）×10%-105］+（2000-800）×20%=325（元）,。
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