2017稅務(wù)師《稅法二》知識(shí)點(diǎn)：納稅地點(diǎn),、期限

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：李佰康2017-04-21 13:35:32

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一,、納稅地點(diǎn)

1. 居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

除稅收法律,、行政法規(guī)另有規(guī)定外，居民企業(yè)以企業(yè)登記注冊(cè)地為納稅地點(diǎn),；但登記注冊(cè)地在境外的,以實(shí)際管理機(jī)構(gòu)所在地為納稅地點(diǎn),。（一個(gè)是優(yōu)先標(biāo)準(zhǔn),，一個(gè)是附加標(biāo)準(zhǔn)）

2. 非居民企業(yè)的納稅地點(diǎn)

非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的,應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所取得的來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得,，以及發(fā)生在中國(guó)境外但與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的所得,，以機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所所在地為納稅地點(diǎn)。非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立兩個(gè)或兩個(gè)以上機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn),可以選擇由其主要機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所匯總繳納企業(yè)所得稅。

在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所的,或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu),、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的非居民企業(yè),，以扣繳義務(wù)人所在地為納稅地點(diǎn),。

二、納稅期限,、納稅申報(bào)

企業(yè)所得稅采取按年計(jì)征,，分月或者分季預(yù)繳，年終匯算清繳,，多退少補(bǔ),。

【解釋1】企業(yè)在一個(gè)納稅年度中間開業(yè)，或者由于合并,、關(guān)閉等原因終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng),，使該納稅年度的實(shí)際經(jīng)營(yíng)期不足12個(gè)月的，應(yīng)當(dāng)以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期為1個(gè)納稅年度,。

【解釋2】企業(yè)依法清算時(shí),，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為1個(gè)納稅年度。

【例題?單選題】某境內(nèi)居民企業(yè)由于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)不善,，于2015年5月停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng),，要辦理注銷登記。企業(yè)在注銷前辦理了2014年的企業(yè)所得稅匯算清繳,，調(diào)整后所得額為-200萬(wàn)元,，至此，企業(yè)2010年的虧損還有100萬(wàn)元沒(méi)有彌補(bǔ),。清算期彌補(bǔ)虧損前計(jì)算的清算所得為300萬(wàn)元,。則清算期間的企業(yè)所得稅為（　　）萬(wàn)元,。

A.100

B.0

C.25

D.75

【答案】C

【解析】因?yàn)榍逅闫陂g是獨(dú)立的納稅年度,，2010年的100萬(wàn)元虧損，只能結(jié)轉(zhuǎn)到2015年的匯算清繳彌補(bǔ),，而不能結(jié)轉(zhuǎn)清算期間彌補(bǔ),。因此，清算期間的應(yīng)納稅所得額300－200=100（萬(wàn)元）,。應(yīng)納企業(yè)所得稅100×25%=25（萬(wàn)元）,。

1. 按月或按季預(yù)繳的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自月份或者季度終了之日起15日內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送預(yù)繳企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表,，預(yù)繳稅款。

2. 正常情況下,，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個(gè)月內(nèi),，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表，并匯算清繳,，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款,。

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