允許扣除的開發(fā)費(fèi)用=(6080+9600)×10%=1568(萬元)

　　(5)允許扣除的營業(yè)稅=40000×5%=2000(萬元)

　　允許扣除的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加=2000×(5%+3%)=160(萬元)

　　合計(jì)可扣除的營業(yè)稅金及附加=2000+160=2160(萬元)

　　(6)應(yīng)納土地增值稅的計(jì)算：

　　增值額=40000-[6080+9600+1568+2160+(6080+9600)×20%]=40000-22544=17456(萬元)

　　增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=17456÷22544×≈77.43%

　　應(yīng)納土地增值稅=17456×40%-22544×5%=6982.4-1127.2=5855.2(萬元),。

　　4. 某外國籍公民甲先生在中國境內(nèi)無住所，2006年7月受境外公司委派至境內(nèi)乙公司任職,，此后一直在中國境內(nèi)居住,。2011年取得的收入情況如下：

　　(1)每月取得從中國境內(nèi)乙公司支付的工資15000元，另每月從公司實(shí)報(bào)實(shí)銷住房補(bǔ)貼3000元,、以現(xiàn)金形式取得伙食補(bǔ)貼800元,。

　　(2)8月在境外取得由境外公司支付的特許權(quán)使用費(fèi)40000元。

　　(3)9月將租入的一套住房轉(zhuǎn)租,，當(dāng)月向出租方支付月租金3000元,，轉(zhuǎn)租收取月租金5000元，當(dāng)月實(shí)際支付房屋租賃過程中的各種稅費(fèi)400元,，并取得有效憑證,。

　　(4)10月以120萬元的價(jià)格，轉(zhuǎn)讓一套兩年前無償受贈(zèng)獲得的房產(chǎn),。該套房產(chǎn)受贈(zèng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)格為80萬元,，受贈(zèng)及轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)過程中已繳納的稅費(fèi)為8萬元。

　　(5)11月,，在某商場(chǎng)取得按消費(fèi)積分反饋的價(jià)值1800元的禮品,，同時(shí)參加該商城舉行的抽獎(jiǎng)活動(dòng)，抽中價(jià)值6000元的獎(jiǎng)品,。

　　(6)12月,，為境內(nèi)某企業(yè)提供咨詢?nèi)〉脛趧?wù)報(bào)酬30000元,，通過境內(nèi)非營利性社會(huì)團(tuán)體將其中3000元捐贈(zèng)給貧困地區(qū)，另通過國家機(jī)關(guān)將其中10000元捐贈(zèng)給農(nóng)村義務(wù)教育,。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料,，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼和伙食補(bǔ)貼在計(jì)繳個(gè)人所得稅時(shí)應(yīng)如何處理?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由,。

　　(2)根據(jù)上述資料，回答問題,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)是否應(yīng)在國內(nèi)繳納個(gè)人所得稅?請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

　　(3)根據(jù)上述資料,，回答問題,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生9月轉(zhuǎn)租住房取得的租金收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。.

　　(4)根據(jù)上述資料,，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。計(jì)算甲先生10月轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房產(chǎn)時(shí)計(jì)繳個(gè)人所得稅的應(yīng)納稅所得額,。請(qǐng)簡(jiǎn)要說明理由。

　　(5)根據(jù)上述資料,，回答問題,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算甲先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽獎(jiǎng)所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

　　(6)根據(jù)上述資料,，回答問題，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。計(jì)算甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅,。

　　【答案及解析】

　　(1)甲先生每月取得的住房補(bǔ)貼免交個(gè)人所得稅，但伙食補(bǔ)貼應(yīng)計(jì)入工資薪金總額計(jì)繳個(gè)人所得稅,。

　　因?yàn)橥饧畟�(gè)人以非現(xiàn)金形式或?qū)崍?bào)實(shí)銷形式取得的住房補(bǔ)貼,、伙食補(bǔ)貼等可以免征個(gè)人所得稅。

　　(2)甲先生8月從境外取得的特許權(quán)使用費(fèi)在國內(nèi)不交個(gè)人所得稅,。

　　因?yàn)榧自谥袊�境�?nèi)無住所,，且居住未滿5年,，其來源于中國境外的所得僅就由中國境內(nèi)公司,、企業(yè)以及其它經(jīng)濟(jì)組織或者個(gè)人支付的部分繳納個(gè)人所得稅。

　　(3)甲先生9月轉(zhuǎn)租住房當(dāng)月應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=(5000-3000-400-800)×10%=80(元)

　　(4)轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)住房的應(yīng)納稅所得額=1200000-80000=1120000(元)

　　受贈(zèng)人取得贈(zèng)與人無償贈(zèng)與的不動(dòng)產(chǎn)后,，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動(dòng)產(chǎn)的,，在繳納個(gè)人所得稅時(shí),，以財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈(zèng)、轉(zhuǎn)讓過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額,。

　　(5)甲先生11月取得商場(chǎng)反饋禮品和抽取所獲獎(jiǎng)品應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=6000×20%=1200(元)

　　(6)甲先生12月取得勞務(wù)報(bào)酬收入應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅

　　允許扣除的限額=30000×(1-20%)×30%=7200(元)

　　應(yīng)繳納的個(gè)人所得稅=[30000×(1-20%)-3000-10000]×20%=2200(元)

　　英文答案：

　　(1)The housing allowance obtained by Mr. JIA would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the Meal allowance would not.

　　Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, housing allowance and/or meal allowance paid to an expatriate employee on a reimbursement basis would be exempted from the PRC Individual Income Tax while the allowance in cash would not.

　　(2)The royalty Mr. JIA collected from overseas in August shall not be subject to thePRC Individual Income Tax.

　　Mr. JIA is a non-domicile of the PRC therefore is taxed in accordance with his length of residence in the PRC. Pursuant to the PRC Individual Income Tax law and regulations, Mr. JIA, a non-domicile who is a resident of the PRC for less than five years, is taxed on income derived within China only. In particular, for the income collected from overseas, the PRC Individual Income Tax shall only be applicable to the extent that is paid by the PRC entities or PRC individuals.

　　(3)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the re-leasing of the house in September as below:

　　Individual Income Tax =RMB(5000-3000-400-800)×10%=RMB80

　　(4)Taxable income= RMB(1200000-80000)=RMB1120000

　　For the real estate Mr. JIA sold to others which was originally gifted, the taxable income shall be calculated as below:

　　Taxable income= selling price (considerations collected from the buyer)- taxes and reasonable expenses related to gifting and selling

　　(5)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the gift from the shopping mall and the prize won from the luck draw in November as below:

　　Individual Income Tax=RMB6000×20%=RMB1200

　　(6)Mr. JIA shall calculate Individual Income Tax for the labor service remuneration in December as below:

　　Deduction limitation=RMB30000×(1-20%)×30%=RMB7200

　　Individual Income Tax=RMB[30000×(1-20%)-3000-10000]×20%=RMB2200

　　溫馨提示：考生對(duì)于試卷及解析若有任何疑問,，歡迎大家到論壇試題及答案區(qū)交流、學(xué)習(xí),。點(diǎn)擊進(jìn)入>>

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