【導讀】東奧會計在線第一時間對中注協(xié)5月31日正式公布的2012年注會試題做出反應，提供了各科試題參考答案的同時,，用2013年中注協(xié)注會考試大綱及教材的知識點對試題進行了詳細解析,，以饗東奧學員,，祝大家在東奧學習愉快！下文是注會稅法科目2012年真題B卷(含試題,、答案,、解析)。

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　　2012年注冊會計師《稅法》（A卷）試題及答案解析

　　東奧獨家：2012年注冊會計師考試試題及答案解析

試卷快速導航：
一,、單項選擇題（1-12）	單項選擇題（13-24）
二,、多項選擇題（1-7）	多項選擇題（8-14）
三、計算題（1-2）	計算題（3-4）
四,、綜合分析題（1-2）

　　2012年度注冊會計師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)

《稅法》（B卷）試題及答案解析

　　一,、單項選擇題

　　1.下列關于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中，正確的是( ),。

　　A.車輛購置稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

　　B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

　　C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

　　D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,，由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理

　　【答案】C

　　【解析】選項A：車輛購置稅由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理;選項B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務局系統(tǒng)負責征收和管理;選項D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅，由國家稅務局系統(tǒng)負責征收和管理,。

　　2.下列各項業(yè)務中,，屬于增值稅征收范圍的是( )。

　　A.將委托加工的貨物分配給股東

　　B.增值稅納稅人收取會員費收入

　　C.轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓

　　D.融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【答案】A

　　【解析】選項B：增值稅納稅人收取的會員費收入,，不屬于增值稅征收范圍,，不征收增值稅;選項C：轉讓企業(yè)全部產(chǎn)權涉及的應稅貨物的轉讓，不屬于增值稅征收范圍，不征收增值稅;選項D：融資性售后回租業(yè)務中承租方出售資產(chǎn)的行為,，不屬于增值稅征收范圍,，不征收增值稅。

　　3.某汽修廠為增值稅小規(guī)模納稅人,，2011年12月取得修理收入為60000元;處置使用過的舉升機一臺,，取得收入5000元,。汽修廠12月份應繳納增值稅( ),。

　　A.1747.57元

　　B.1844.66元

　　C.1893.20元

　　D.1980.58元

　　【答案】B

　　【解析】小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)減按2%征收率征收增值稅。汽修廠12月份應繳納增值稅=60000÷(1+3%)×3%+5000÷(1+3%)×2%=1844.66(元),。

　　4.下列行為涉及的貨物,，屬于消費稅征稅范圍的是( )。

　　A.批發(fā)商批發(fā)銷售的雪茄煙

　　B.汽車修理廠修車時更換的輪胎

　　C.鞭炮加工廠銷售田徑比賽用發(fā)令紙

　　D.出國人員免稅商店銷售的金銀首飾

　　【答案】D

　　【解析】選項A：雪茄煙在批發(fā)環(huán)節(jié)不繳納消費稅;選項B：汽車輪胎在生產(chǎn)銷售,、委托加工,、進口環(huán)節(jié)繳納消費稅，更換輪胎不繳納消費稅;選項C：體育上用的發(fā)令紙,，不屬于消費稅征稅范圍,。

　　5.2011年3月，甲某將位于縣城的一套公寓出租給他人用于居住,，約定租期六個月,，一次性收取六個月租金12000元，下列關于甲某租金收入的稅務處理,，正確的是( ),。

　　A.需繳納營業(yè)稅180元

　　B.需繳納房產(chǎn)稅1440元

　　C.需繳納個人所得稅1440元

　　D.需繳納城市維護建設稅13.6元

　　【答案】A

　　【解析】選項A：對個人按市場價格出租的居民住房，在3%稅率的基礎上減半征收營業(yè)稅,，甲某取得的租金收入應繳納營業(yè)稅=12000×3%×50%=180(元);選項B：對個人按市場價格出租的居民住房,，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅，應繳納房產(chǎn)稅=12000×4%=480(元);選項C:應繳納的個人所得稅=[12000-180-180×(5%+3%)-480] ×(1-20%)×20%=1812.1(元);選項D：應繳納城市維護建設稅=180×5%=9(元),。

　　6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應繳納增值稅170萬元,，實際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當月因享受增值稅先征后退政策,，獲得增值稅退稅60萬元,。則該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計為( )。

　　A.15萬元

　　B.17萬元

　　C.21萬元

　　D.53萬元

　　【答案】C

　　【解析】城市維護建設稅和教育費附加以納稅人“實際繳納”的增值稅,、消費稅,、營業(yè)稅稅額為計稅依據(jù)，對納稅人被查補的三稅,，應同時對其偷漏的城市維護建設稅和教育費附加補征,。教育費附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的，城市維護建設稅的稅率為7%,。該公司當月應繳納的城市維護建設稅和教育費附加合計=210×(7%+3%)=21(萬元),。

　　7.以下關于關稅稅率運用的表述中，正確的是( ),。

　　A.查獲的走私進口貨物需補稅時,，按查獲日期實施的稅率征稅

　　B.對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，按緩稅批準當日實施的稅率征稅

　　C.對由于稅則歸類的改變而需補稅的,，按稅則歸類改變當日實施的稅率征稅

　　D.暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,，按其申報暫時進口之日實施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【解析】選項B：對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款,都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅;選項C：對由于稅則歸類的改變而需補稅的,應按原征稅日期實施的稅率征稅;選項D：暫時進口貨物轉為正式進口需予補稅時,應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅,。

　　8.某油田2011年10月共計開采原油8000噸,，當月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元,，同時還向購買方收取違約金23400元,，優(yōu)質(zhì)費5850元;支付運輸費用20000元(運輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%,，則該油田10月應繳納的資源稅為( ),。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.901250元

　　【答案】D

　　【解析】原油屬于從價定率計算資源稅的應稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計算征收資源稅,，其中銷售額為納稅人銷售應稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價款和價外費用,，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元),。

　　9.2012年2月,，某采選礦聯(lián)合企業(yè)到異地收購未稅鎳礦石。在計算代扣代繳資源稅時,，該礦石適用的稅率是( ),。

　　A.稅務機關核定的單位稅額

　　B.鎳礦石收購地適用的單位稅額

　　C.鎳礦石原產(chǎn)地適用的單位稅額

　　D.該聯(lián)合企業(yè)適用的鎳礦石單位稅額

　　【答案】D

　　【解析】獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品,，按照本單位應稅產(chǎn)品稅額,、稅率標準，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅,。

　　10.下列項目中,，免征土地增值稅的是( )。

　　A.個人繼承的房產(chǎn)

　　B.國有土地使用權的出讓

　　C.因國家建設被征用的房地產(chǎn)

　　D.合作建房建成后轉讓的房地產(chǎn)

　　【答案】C

　　【解析】選項AB：不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項D：合作建房建成后轉讓房地產(chǎn)的行為,，屬于土地增值稅的征稅范圍,，應當繳納土地增值稅。

　　11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟落后地區(qū),，2011年12月取得一宗土地的使用權(未取得土地使用證書),，2012年1月已按1500平方米申報繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米,。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額,，當?shù)卣�府�?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標準,。則2012年該企業(yè)應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( ),。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)濟落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標準可適當降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元),，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅每平方米稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元),，應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元)，則該企業(yè)2012年應該補繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元),。

　　12.下列關于房產(chǎn)稅稅收優(yōu)惠的表述中,，正確的是( ),。

　　A.個人擁有的營業(yè)用房免征房產(chǎn)稅

　　B.向居民供熱并向居民收取采暖費的供熱企業(yè)暫免征收房產(chǎn)稅

　　C.房屋大修導致連續(xù)停用3個月以上的,，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅

　　D.全額預算管理的事業(yè)單位向職工出租單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅

　　【答案】B

　　【解析】選項A：個人所有非營業(yè)用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅,，營業(yè)用房,，不屬于免稅房產(chǎn)，應照章納稅;選項C：房屋大修導致連續(xù)停用半年以上的,，在房屋大修期間免征房產(chǎn)稅;選項D：全額預算管理的事業(yè)單位所有的,，本身業(yè)務范圍內(nèi)使用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅，對其向職工出租單位自有住房,，應征收房產(chǎn)稅,。

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