【導(dǎo)讀】東奧會計(jì)在線第一時(shí)間對中注協(xié)5月31日正式公布的2012年注會試題做出反應(yīng),，提供了各科試題參考答案的同時(shí),，用2013年中注協(xié)注會考試大綱及教材的知識點(diǎn)對試題進(jìn)行了詳細(xì)解析，以饗東奧學(xué)員,，祝大家在東奧學(xué)習(xí)愉快,！下文是注會稅法科目2012年真題A卷(含試題,、答案,、解析)。

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試卷快速導(dǎo)航：
一,、單項(xiàng)選擇題（1-12）	單項(xiàng)選擇題（13-24）
二、多項(xiàng)選擇題（1-7）	多項(xiàng)選擇題（8-14）
三,、計(jì)算題（1-2）	計(jì)算題（3-4）
四,、綜合分析題（1-2）

　　2012年度注冊會計(jì)師全國統(tǒng)一考試(專業(yè)階段考試)

《稅法》（A卷）試題及答案解析

　　一,、單項(xiàng)選擇題

　　1.下列關(guān)于我國現(xiàn)行稅收征收管理范圍劃分的表述中,，正確的是( ),。

　　A.車輛購置稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　B.各銀行總行繳納的印花稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　C.地方銀行繳納的企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　D.地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,，由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A：車輛購置稅由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)B：除證券交易印花稅以外的印花稅由地方稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理;選項(xiàng)D：地方所屬企業(yè)與中央企業(yè)組成的股份制企業(yè)繳納的企業(yè)所得稅,，由國家稅務(wù)局系統(tǒng)負(fù)責(zé)征收和管理。

　　2.下列各項(xiàng)業(yè)務(wù)中,，屬于增值稅征收范圍的是( ),。

　　A.將委托加工的貨物分配給股東

　　B.增值稅納稅人收取會員費(fèi)收入

　　C.轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓

　　D.融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：增值稅納稅人收取的會員費(fèi)收入，不屬于增值稅征收范圍,，不征收增值稅;選項(xiàng)C：轉(zhuǎn)讓企業(yè)全部產(chǎn)權(quán)涉及的應(yīng)稅貨物的轉(zhuǎn)讓,，不屬于增值稅征收范圍,，不征收增值稅;選項(xiàng)D：融資性售后回租業(yè)務(wù)中承租方出售資產(chǎn)的行為，不屬于增值稅征收范圍,，不征收增值稅,。

　　3.2011年12月某期貨交易所受客戶委托對玉米交易進(jìn)行實(shí)物交割，期貨交易所開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1200萬元,，取得供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款1000萬元;當(dāng)月期貨交易所購進(jìn)辦公用低值易耗品,，取得的增值稅專用發(fā)票注明價(jià)款20萬元。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)繳納增值稅( ),。

　　A.22.6萬元

　　B.26萬元

　　C.30.6萬元

　　D.34萬元

　　【答案】B

　　【解析】期貨交易所增值稅按次計(jì)算,其進(jìn)項(xiàng)稅額為該貨物交割時(shí)供貨會員單位開具的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅,期貨交易所本身發(fā)生的各種進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,。期貨交易所當(dāng)月應(yīng)納增值稅=1200×13-1000×13%=26(萬元)。

　　4.企業(yè)生產(chǎn)銷售的下列貨物中,，應(yīng)免征消費(fèi)稅的是( ),。

　　A.香皂

　　B.醫(yī)用酒精

　　C.電動汽車

　　D.子午線輪胎

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：香皂不屬于消費(fèi)稅征收范圍，不征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)B：醫(yī)用酒精屬于消費(fèi)稅征收范圍,，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅;選項(xiàng)C：電動汽車不屬于消費(fèi)稅征收范圍,，不征收消費(fèi)稅。

　　5.某保險(xiǎn)公司2012年4月以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的取得保費(fèi)收入1000萬元,，其中分給境外再保險(xiǎn)人的分保費(fèi)用200萬元,。另外取得攤回分保費(fèi)用50萬元，取得追償款30萬元,。則該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅為( ),。

　　A.36萬元

　　B.37.5萬元

　　C.40萬元

　　D.50萬元

　　【答案】C

　　【解析】中華人民共和國境內(nèi)的保險(xiǎn)人將其承保的以境內(nèi)標(biāo)的物為保險(xiǎn)標(biāo)的的保險(xiǎn)業(yè)務(wù)向境外再保險(xiǎn)人辦理分保的,以全部保費(fèi)收入減去分保保費(fèi)后的余額為營業(yè)額;保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)用不征收營業(yè)稅;保險(xiǎn)企業(yè)取得的追償款不征收營業(yè)稅。該公司4月應(yīng)繳納的營業(yè)稅=(1000-200)×5%=40(萬元),。

　　6.位于市區(qū)的某公司2011年12月應(yīng)繳納增值稅170萬元,，實(shí)際繳納增值稅210萬元(包括繳納以前年度欠繳的增值稅40萬元)。當(dāng)月因享受增值稅先征后退政策,，獲得增值稅退稅60萬元,。則該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)為( )。

　　A.15萬元

　　B.17萬元

　　C.21萬元

　　D.53萬元

　　【答案】C

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加以納稅人“實(shí)際繳納”的增值稅,、消費(fèi)稅,、營業(yè)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)，對納稅人被查補(bǔ)的三稅,，應(yīng)同時(shí)對其偷漏的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加補(bǔ)征,。教育費(fèi)附加的征收率為3%，納稅人所在地為市區(qū)的,，城市維護(hù)建設(shè)稅的稅率為7%,。該公司當(dāng)月應(yīng)繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加合計(jì)=210×(7%+3%)=21(萬元)。

　　7.以下關(guān)于關(guān)稅稅率運(yùn)用的表述中,，正確的是( ),。

　　A.查獲的走私進(jìn)口貨物需補(bǔ)稅時(shí),，按查獲日期實(shí)施的稅率征稅

　　B.對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，按緩稅批準(zhǔn)當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　C.對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,，按稅則歸類改變當(dāng)日實(shí)施的稅率征稅

　　D.暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),，按其申報(bào)暫時(shí)進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng)B：對經(jīng)批準(zhǔn)緩稅進(jìn)口的貨物以后交稅時(shí)，不論是分期或一次交清稅款,都應(yīng)按貨物原進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)C：對由于稅則歸類的改變而需補(bǔ)稅的,應(yīng)按原征稅日期實(shí)施的稅率征稅;選項(xiàng)D：暫時(shí)進(jìn)口貨物轉(zhuǎn)為正式進(jìn)口需予補(bǔ)稅時(shí),應(yīng)按其申報(bào)正式進(jìn)口之日實(shí)施的稅率征稅,。

　　8.某油田2011年10月共計(jì)開采原油8000噸,，當(dāng)月銷售原油6000噸，取得銷售收入(不含增值稅)18000000元,，同時(shí)還向購買方收取違約金23400元,、優(yōu)質(zhì)費(fèi)5850元;支付運(yùn)輸費(fèi)用20000元(運(yùn)輸發(fā)票已比對)。已知銷售原油的資源稅稅率為5%,，則該油田10月繳納的資源稅為( ),。

　　A.900000元

　　B.900250元

　　C.901000元

　　D.901250元

　　【答案】D

　　【解析】原油屬于從價(jià)定率計(jì)算資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品，以其銷售額乘以適用的比例稅率計(jì)算征收資源稅,，其中銷售額為納稅人銷售應(yīng)稅產(chǎn)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但不包括收取的增值稅。該油田10月繳納的資源稅=[18000000+(23400+5850)÷(1+17%)]×5%= 901250(元),。

　　9.下列各項(xiàng)中,，屬于資源稅計(jì)稅依據(jù)的是( )。

　　A.納稅人開采銷售原油時(shí)的原油數(shù)量

　　B.納稅人銷售礦產(chǎn)品時(shí)向?qū)Ψ绞杖〉膬r(jià)外費(fèi)用

　　C.納稅人加工固體鹽時(shí)使用的自產(chǎn)液體鹽的數(shù)量

　　D.納稅人銷售天然氣時(shí)向購買方收取的銷售額及其儲備費(fèi)

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：原油以銷售額為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)B：資源稅應(yīng)稅礦產(chǎn)品以銷售數(shù)量為資源稅的計(jì)稅依據(jù);選項(xiàng)C：納稅人以自產(chǎn)液體鹽加工固體鹽,，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量,。

　　10.下列各項(xiàng)中，屬于土地增值稅征收范圍的是( ),。

　　A.房地產(chǎn)的出租行為

　　B.房地產(chǎn)的抵押行為

　　C.房地產(chǎn)的重新評估行為

　　D.個(gè)人互換自有住房的行為

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A：房地產(chǎn)的出租,，沒有發(fā)生房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)移,，不屬于土地增值稅的征稅范圍;選項(xiàng)B：對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅;選項(xiàng)C：房地產(chǎn)的重新評估沒有發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬的轉(zhuǎn)移,，不屬于土地增值稅的征稅范圍,。

　　11.甲企業(yè)位于某經(jīng)濟(jì)落后地區(qū)，2011年12月取得一宗土地的使用權(quán)(未取得土地使用證書),，2012年1月已按1500平方米申報(bào)繳納城鎮(zhèn)土地使用稅,。2012年4月該企業(yè)取得了政府部門核發(fā)的土地使用證書，上面注明的土地面積為2000平方米,。已知該地區(qū)適用每平方米0.9元～18元的固定稅額,，當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的固定稅額為每平方米0.9元，并另按照國家規(guī)定的最高比例降低稅額標(biāo)準(zhǔn),。則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅為( ),。

　　A.0元

　　B.315元

　　C.945元

　　D.1260元

　　【答案】B

　　【解析】經(jīng)濟(jì)落后地區(qū),城鎮(zhèn)土地使用稅的適用稅額標(biāo)準(zhǔn)可適當(dāng)降低,但降低額不得超過規(guī)定最低稅額的30%,，所以降低額最高為0.9×30%=0.27(元)，則適用的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額=0.9-0.27=0.63(元);2012年1月已經(jīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=1500×0.63=945(元),，應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅=2000×0.63=1260(元),，則該企業(yè)2012年應(yīng)該補(bǔ)繳的城鎮(zhèn)土地使用稅=1260-945=315(元)。

　　12.某上市公司2011年以5000萬元購得一處高檔會所,，然后加以改建,，支出500萬元在后院新建一露天泳池，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng),，拆除200萬元的照明設(shè)施,，再支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)，會所于2011年底改建完畢并對外營業(yè),。當(dāng)?shù)匾?guī)定計(jì)算房產(chǎn)余值扣除比例為30%,，2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅( )。

　　A.42萬元

　　B.48.72萬元

　　C.50.4萬元

　　D.54.6萬元

　　【答案】B

　　【解析】露天泳池不屬于房產(chǎn)稅的征稅對象;納稅人對原有房屋進(jìn)行改建,、擴(kuò)建的,，要相應(yīng)增加房屋的原值，支出500萬元新增中央空調(diào)系統(tǒng)需要繳納房產(chǎn)稅;對更換房屋附屬設(shè)備和配套設(shè)施的,，在將其價(jià)值計(jì)入房產(chǎn)原值時(shí),，可扣減原來相應(yīng)設(shè)備和設(shè)施的價(jià)值，因此支付500萬元安裝智能照明和樓宇聲控系統(tǒng)在計(jì)入房產(chǎn)原值的同時(shí),，可扣減拆除200萬元的照明設(shè)施的價(jià)值,。2012年該會所應(yīng)繳納房產(chǎn)稅=[5000+500+(500-20)]×(1-30%)×1.2%=48.72(萬元)。

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