三,、計(jì)算題

　　1.某卷煙廠為增值稅一般納稅人。2011年9月,，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)月初進(jìn)口一批煙絲,，支付貨價(jià)300萬(wàn)元、賣(mài)方傭金10萬(wàn)元,，該批煙絲運(yùn)抵我國(guó)輸入地點(diǎn)起卸前發(fā)生運(yùn)費(fèi)及保險(xiǎn)費(fèi)共計(jì)12萬(wàn)元;起卸后發(fā)生運(yùn)費(fèi)2萬(wàn)元、保險(xiǎn)費(fèi)1.5萬(wàn)元,。以上業(yè)務(wù)已取得海關(guān)進(jìn)口完稅憑證,、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書(shū),、公路內(nèi)河貨運(yùn)發(fā)票。

　　(2)購(gòu)進(jìn)其他原材料,、水,、電等,，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅稅額合計(jì)為40萬(wàn)元,，其中2萬(wàn)元為稅務(wù)機(jī)關(guān)代開(kāi)增值稅專用發(fā)票所載稅額。

　　(3)領(lǐng)用月初進(jìn)口煙絲的80%用于本廠生產(chǎn)M牌號(hào)卷煙,。

　　(4)按60元/條的調(diào)撥價(jià)格(不含增值稅)銷(xiāo)售600標(biāo)準(zhǔn)箱M牌號(hào)卷煙給某卷煙批發(fā)公司,。

　　(其他相關(guān)資料：假定煙絲的關(guān)稅稅率為10%;煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%;甲類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支;乙類(lèi)卷煙的消費(fèi)稅稅率為36%加0.003元/支;卷煙每標(biāo)準(zhǔn)箱=250標(biāo)準(zhǔn)條，每標(biāo)準(zhǔn)條=200支;假定該卷煙廠期初無(wú)增值稅留抵稅額,，所取得的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除憑證均在當(dāng)月認(rèn)證并通過(guò),。

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題,，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的增值稅,。

　　(2)根據(jù)上述資料,，回答問(wèn)題，如有計(jì)算,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。計(jì)算9月該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　(3)根據(jù)上述資料,，回答問(wèn)題，如有計(jì)算,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。計(jì)算9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅

　　(4)根據(jù)上述資料,，回答問(wèn)題，如有計(jì)算,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。計(jì)算9月該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。

　　【答案及解析】(1)進(jìn)口煙絲組成計(jì)稅價(jià)格=(300+10+12)×(1+10%)÷(1-30%)=506(萬(wàn)元)

　　進(jìn)口煙絲增值稅稅額=506×17%=86.02(萬(wàn)元)

　　(2)進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅稅額=506×30%=151.8(萬(wàn)元)

　　(3)進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì) 86.02+2×7%+40=126.16(萬(wàn)元)

　　銷(xiāo)項(xiàng)稅額合計(jì) 60×600×250×17%÷10000=153(萬(wàn)元)

　　該卷煙廠國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅=153-126.16=26.84(萬(wàn)元)

　　(4)本月可扣除的進(jìn)口煙絲消費(fèi)稅=151.8×80%=121.44(萬(wàn)元)

　　國(guó)內(nèi)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅=60×600×250×36%÷10000+600×250×200×0.003÷10000-121.44=324+9-121.44=333-121.44=211.56(萬(wàn)元)

　　2. 某餐飲企業(yè)2012年6月發(fā)生如下業(yè)務(wù)：

　　(1)實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入800萬(wàn)元,，其中包括顧客現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)餐飲營(yíng)業(yè)收入500萬(wàn)元,、熟食外賣(mài)收入30萬(wàn)元、內(nèi)設(shè)卡拉OK廳營(yíng)業(yè)收入270萬(wàn)元,。

　　(2)因該企業(yè)位置優(yōu)越,，某廣告公司在其臨街墻壁上懸掛廣告牌,，從廣告公司取得收入10萬(wàn)元。

　　(3)該企業(yè)曾投資500萬(wàn)元參與設(shè)立一家公司,，約定每年收取固定收益40萬(wàn)元,、半年結(jié)算一次，當(dāng)月收到20萬(wàn)元,。

　　(4)轉(zhuǎn)讓一棟房產(chǎn),，該房產(chǎn)是若干年前由債務(wù)人抵債而得，當(dāng)時(shí)沖抵的債務(wù)金額是650萬(wàn)元,。此次售價(jià)800萬(wàn)元，包含購(gòu)置房屋后安裝的空調(diào)設(shè)備折合10萬(wàn)元,�,？照{(diào)設(shè)備與房屋單獨(dú)核算。

　　(5)授權(quán)境外某中餐館使用其字號(hào),，當(dāng)月取得特許權(quán)使用費(fèi)收入20萬(wàn)元。

　　(其它相關(guān)資料：當(dāng)?shù)卣�府�?guī)定的娛樂(lè)業(yè)營(yíng)業(yè)稅稅率為20%,。)

　　要求：

　　(1)根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題,，如有計(jì)算,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(1)營(yíng)業(yè)收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　(2)根據(jù)上述資料,，回答問(wèn)題,，如有計(jì)算,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。計(jì)算業(yè)務(wù)(2)取得的收入應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　(3)根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題,，如有計(jì)算，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。計(jì)算業(yè)務(wù)(3)取得的固定收益應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　(4)根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題,，如有計(jì)算,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　(5)根據(jù)上述資料，回答問(wèn)題,，如有計(jì)算,，需計(jì)算出合計(jì)數(shù),。計(jì)算業(yè)務(wù)(4)轉(zhuǎn)讓房產(chǎn)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅,。

　　【答案及解析】

　　(1)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=500×5%+270×20%=25+54=79(萬(wàn)元)

　　(2)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=10×5%=0.5(萬(wàn)元)

　　(3)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=20×5%=1(萬(wàn)元)

　　(4)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(800-10-650)×5%=7(萬(wàn)元)

　　(5)取得的特許權(quán)使用費(fèi)應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅

　　沒(méi)有納稅義務(wù)或應(yīng)納稅額=0

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