二、多項(xiàng)選擇題

　　1.某餐飲中心2011年12月取得餐飲收入50萬(wàn)元,、啤酒消費(fèi)15萬(wàn)元,，其中現(xiàn)場(chǎng)釀制啤酒12.5噸，價(jià)值10萬(wàn)元;當(dāng)月購(gòu)進(jìn)啤酒取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的價(jià)款為3萬(wàn)元,。該啤酒消費(fèi)稅稅率為220元/噸,，下列關(guān)于餐飲中心稅務(wù)處理的表述中,，正確的有( ),。

　　A.應(yīng)繳納增值稅3400元

　　B.應(yīng)繳納消費(fèi)稅2750元

　　C.應(yīng)繳納營(yíng)業(yè)稅32500元

　　D.應(yīng)繳納城市維護(hù)建設(shè)稅2275元

　　【答案】BC

　　【解析】餐飲收入和提供餐飲服務(wù)的同時(shí)銷(xiāo)售啤酒的收入屬于營(yíng)業(yè)稅混合銷(xiāo)售,，不繳納增值稅;該餐飲中心應(yīng)繳納的消費(fèi)稅=12.5×220=2750(元);應(yīng)繳納的營(yíng)業(yè)稅=(50+15)×10000×5%=32500(元);因?yàn)轭}目中沒(méi)有給出餐飲中心的所在區(qū)域，所以無(wú)法確定餐飲中心的城建稅稅率,，無(wú)法計(jì)算城建稅,。

　　2.企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售的下列貨物中，應(yīng)當(dāng)征收消費(fèi)稅的有( ),。

　　A.食用油

　　B.生物柴油

　　C.甲醇汽油

　　D.航空煤油

　　【答案】BCD

　　【解析】消費(fèi)稅中成品油稅目包括汽油,、柴油、石腦油,、溶劑油,、航空煤油、潤(rùn)滑油,、燃料油7個(gè)子稅目,。

　　3.下列各項(xiàng)中，屬于金融企業(yè)買(mǎi)賣(mài)債券營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)影響因素的有( ),。

　　A.債券買(mǎi)入價(jià)及賣(mài)出價(jià)

　　B.債券買(mǎi)賣(mài)時(shí)支付的稅費(fèi)

　　C.債券持有期間取得的利息

　　D.債券持有期間應(yīng)收未收的利息

　　【答案】AC

　　【解析】金融企業(yè)從事股票,、債券買(mǎi)賣(mài)業(yè)務(wù)以股票、債券的賣(mài)出價(jià)減去買(mǎi)入價(jià)后的余額為營(yíng)業(yè)額,。股票買(mǎi)入價(jià)是指購(gòu)進(jìn)原價(jià),，不得包括購(gòu)進(jìn)股票過(guò)程中支付的各種費(fèi)用和稅金。賣(mài)出價(jià)是指賣(mài)出原價(jià),，不得扣除賣(mài)出過(guò)程中支付的任何費(fèi)用和稅金,。

　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為城市維護(hù)建設(shè)稅計(jì)稅依據(jù)的有( ),。

　　A.納稅人被查補(bǔ)的“三稅”稅額

　　B.納稅人應(yīng)繳納的“三稅”稅額

　　C.經(jīng)稅務(wù)局審批的當(dāng)期免抵增值稅稅額

　　D.繳納的進(jìn)口產(chǎn)品增值稅稅額和消費(fèi)稅稅額

　　【答案】AC

　　【解析】城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)是納稅人實(shí)際繳納的“三稅”稅額,，所以選項(xiàng)A正確，選項(xiàng)B錯(cuò)誤;經(jīng)國(guó)家稅務(wù)總局正式審核批準(zhǔn)的當(dāng)期免抵的增值稅額應(yīng)納入城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)征范圍,，分別按規(guī)定的稅(費(fèi))率征收城市維護(hù)建設(shè)稅,，所以選項(xiàng)C正確;城市維護(hù)建設(shè)稅有“進(jìn)口不征、出口不退”的特點(diǎn),，所以選項(xiàng)D錯(cuò)誤,。

　　5.下列有關(guān)進(jìn)口貨物原產(chǎn)地的確定，符合我國(guó)關(guān)稅相關(guān)規(guī)定的有( ),。

　　A.從俄羅斯船只上卸下的海洋捕撈物,，其原產(chǎn)地為俄羅斯

　　B.在澳大利亞開(kāi)采并經(jīng)新西蘭轉(zhuǎn)運(yùn)的鐵礦石，其原產(chǎn)地為澳大利亞

　　C.由臺(tái)灣提供棉紗,，在越南加工成衣,，經(jīng)澳門(mén)包裝轉(zhuǎn)運(yùn)的西服，其原產(chǎn)地為越南

　　D.在南非開(kāi)采并經(jīng)香港加工的鉆石,，加工增值部分占該鉆石總值比例為20%,，其原產(chǎn)地為香港

　　【答案】ABC

　　【解析】我國(guó)原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)”和“實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)”兩種國(guó)際上通用的原產(chǎn)地標(biāo)準(zhǔn),。選項(xiàng)A、B符合全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),，選項(xiàng)C符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn),，選項(xiàng)D不符合實(shí)質(zhì)性加工標(biāo)準(zhǔn)，應(yīng)適用全部產(chǎn)地生產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn),，原產(chǎn)地屬于南非,。

　　6.下列關(guān)于資源稅納稅地點(diǎn)的表述中，正確的有( ),。

　　A.收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的個(gè)體戶(hù),，其納稅地點(diǎn)為收購(gòu)地

　　B.資源稅扣繳義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地

　　C.資源稅納稅義務(wù)人的納稅地點(diǎn)為應(yīng)稅產(chǎn)品的開(kāi)采地或生產(chǎn)地

　　D.跨省開(kāi)采應(yīng)稅礦產(chǎn)品且生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省的企業(yè)，其開(kāi)采銷(xiāo)售應(yīng)稅礦產(chǎn)品的納稅地點(diǎn)為開(kāi)采地

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅,，應(yīng)當(dāng)向收購(gòu)地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納,。

　　7.下列情形中，應(yīng)按評(píng)估價(jià)格計(jì)征土地增值稅的有( ),。

　　A.提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的

　　B.隱瞞,、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目全部竣工完成銷(xiāo)售需要進(jìn)行清算的

　　D.轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的

　　【答案】ABD

　　【解析】納稅人有下列情形之一的,，按照房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格計(jì)算征收土地增值稅：(1)隱瞞,、虛報(bào)房地產(chǎn)成交價(jià)格的;(2)提供扣除項(xiàng)目金額不實(shí)的;(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的成交價(jià)格低于房地產(chǎn)評(píng)估價(jià)格，又無(wú)正當(dāng)理由的,。

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