A.1250元

　　B.2500元

　　C.15000元

　　D.30000元

　　【答案】A

　　【解析】耕地占用稅是對占用耕地建房或從事其他非農(nóng)業(yè)建設(shè)的單位和個人,，就其實際占用的耕地面積征收的一種稅;本題只就占用的100平方米耕地建造住宅征收耕地占用稅,，另外，農(nóng)村居民占用耕地新建住宅的,，按照當?shù)剡m用稅額減半征收耕地占用稅,。該農(nóng)戶應(yīng)繳納的耕地占用稅=100×25×50%=1250(元)。

　　14.下列關(guān)于車船稅納稅申報的表述中,，正確的是( ),。

　　A.按月申報，分期繳納

　　B.按季申報,，分期繳納

　　C.按半年申報,，分期繳納

　　D.按年申報，分月計算,，一次性繳納

　　【答案】D

　　【解析】車船稅按年申報,，分月計算，一次性繳納,。

　　15.某公司2012年2月1日購入一載貨商用車,，當月辦理機動車輛權(quán)屬證書，并辦理車船稅完稅手續(xù),。此車整備質(zhì)量為10噸,，每噸年稅額96元,。該車于6月1日被盜，經(jīng)公安機關(guān)確認后,，該公司遂向稅務(wù)局申請退稅,，但在辦理退稅手續(xù)期間，此車又于9月1日被追回并取得公安機關(guān)證明,。則該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅為( ),。

　　A.240元

　　B.480元

　　C.640元

　　D.880元

　　【答案】C

　　【解析】購置的新車船,購置當年的應(yīng)納稅額自納稅義務(wù)發(fā)生的當月起按月計算;在一個納稅年度內(nèi),已完稅的車船被盜搶、報廢,、滅失的,納稅人可以憑有關(guān)管理機關(guān)出具的證明和完稅證明,向納稅所在地的主管地方稅務(wù)機關(guān)申請退還自被盜搶,、報廢、滅失月份起至該納稅年度終了期間的稅款;已辦理退稅的被盜搶車船失而復(fù)得的,納稅人應(yīng)當從公安機關(guān)出具相關(guān)證明的當月起計算繳納車船稅,。該公司就該車2012年實際應(yīng)繳納的車船稅=10×96÷12×(4+4)= 640(元),。

　　16.某公司購置一輛市場價格25萬元的國產(chǎn)車自用，購置時因符合免稅條件而未繳納車輛購置稅,。購置使用4年后,，免稅條件消失。若同類型新車最低計稅價格是16萬元,，國產(chǎn)車輛使用年限按10年計算,，則該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅為( )。

　　A.0.96萬元

　　B.1.5萬元

　　C.1.6萬元

　　D.2.5萬元

　　【答案】A

　　【解析】免稅條件消失的車輛,，其最低計稅價格=同類型新車最低計稅價格×[1-(已使用年限÷規(guī)定使用年限)]×100%;該公司就該車應(yīng)繳納的車輛購置稅=16×[1-4÷10] ××10%=0.96(萬元),。

　　17.甲汽車輪胎廠與乙汽車制造廠簽訂了一份貨物交換合同，甲以價值65萬元的輪胎交換乙的兩輛汽車,，同時甲再支付給乙3萬元差價,。對此項交易，甲應(yīng)繳納的印花稅稅額為( ),。

　　A.195元

　　B.390元

　　C.399元

　　D.408元

　　【答案】C

　　【解析】以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，應(yīng)按合同所載的購,、銷合計金額計稅貼花;甲應(yīng)繳納的印花稅=(65+68)×0.3‰×10000=399(元),。

　　18.下列關(guān)于印花稅計稅依據(jù)的表述中，正確的是( ),。

　　A.技術(shù)合同的計稅依據(jù)包括研究開發(fā)經(jīng)費

　　B.財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)包括所保財產(chǎn)的金額

　　C.貨物運輸合同的計稅依據(jù)包括貨物裝缷費和保險費

　　D.記載資金賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”和“資本公積”的合計金額

　　【答案】D

　　【解析】選項A：技術(shù)合同只就合同所載的報酬金額計稅,，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù);選項B：財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為支付(收取)的保險費，不包括所保財產(chǎn)的金額;選項C：貨物運輸合同的計稅依據(jù)為取得的運輸費金額,，不包括所運貨物的金額,、裝卸費和保險費。

　　19.下列情形中,，免予繳納契稅的是( ),。

　　A.買房拆料

　　B.受贈房產(chǎn)

　　C.交換價格相等的房屋

　　D.承受國有土地使用權(quán)支付土地出讓金

　　【答案】C

　　【解析】選項A：買房拆料應(yīng)照章征收契稅;選項B：受贈房產(chǎn),，房屋的受贈人要按規(guī)定繳納契稅;選項D：對承受國有土地使用權(quán)所應(yīng)支付的土地出讓金，要計征契稅,，不得因減免土地出讓金而減免契稅,。

　　20.甲投資公司2009年10月將2400萬元投資于未公開上市的乙公司，取得乙公司40%的股權(quán),。2012年5月,，甲公司撤回其在乙公司的全部投資，共計從乙公司收回4000萬元,。撤資時乙公司的累計未分配利潤為600萬元,，累計盈余公積為400萬元。則甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得為( ),。

　　A.0萬元

　　B.400萬元

　　C.1200萬元

　　D.1600萬元

　　【答案】C

　　【解析】投資企業(yè)從被投資企業(yè)撤回或減少投資,，其取得的資產(chǎn)中，相當于初始出資的部分,，應(yīng)確認為投資收回;相當于被投資企業(yè)累計未分配利潤和累計盈余公積按減少實收資本比例計算的部分,，應(yīng)確認為股息所得;其余部分確認為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得。甲公司撤資應(yīng)確認的投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=4000-2400-(600+400)×40%= 1200(萬元),。

　　21.張某2012年3月取得工資收入2800元,，崗位津貼500元。當月企業(yè)年金個人繳費部分200元,，企業(yè)繳費部分600元(計入職工個人賬戶),，則張某當月應(yīng)繳納的個人所得稅為( )。

　　A.0元

　　B.6元

　　C.12元

　　D.18元

　　【答案】C

　　【解析】個人當月工資薪金所得低于個人所得稅費用扣除標準,，但加上計入個人年金賬戶的企業(yè)繳費后超過個人所得稅費用扣除標準的,，其超過部分應(yīng)按照規(guī)定繳納個人所得稅;張某當月應(yīng)繳納的個人所得稅=(2800+500+600-3500)×3%=12(元)。

　　22.對下列企業(yè)或個人,，稅務(wù)機關(guān)可以采取稅收保全措施的是( ),。

　　A.扣繳義務(wù)人

　　B.納稅擔保人

　　C.從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

　　D.非從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人

　　【答案】C

　　【解析】可以采取稅收保全措施的納稅人僅限于從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人,。不包括非從事生產(chǎn),、經(jīng)營的納稅人,也不包括扣繳義務(wù)人和納稅擔保人。

　　23.下列稅務(wù)機關(guān)中,，雖然不具有稅務(wù)處罰主體資格,、但可以實施稅務(wù)行政處罰的是( )。

　　A.縣國家稅務(wù)局

　　B.盟國家稅務(wù)局

　　C.省國家稅務(wù)局

　　D.縣國家稅務(wù)局下屬的稅務(wù)所

　　【答案】D

　　【解析】各級稅務(wù)機關(guān)的內(nèi)設(shè)機構(gòu),、派出機構(gòu)不具處罰主體資格,不能以自己的名義實施稅務(wù)行政處罰;但稅務(wù)所可以實施罰款額在2000元以下的稅務(wù)行政處罰,。

　　24.甲集成電路生產(chǎn)企業(yè)2009年成立，投資額100億元,，經(jīng)營期限20年,。2011年該企業(yè)開始獲利,，企業(yè)擬對2012～2022年內(nèi)購置的固定資產(chǎn)進行稅收籌劃。財務(wù)部門給予的下列建議中,，可以被采納的是( ),。

　　A.選擇年數(shù)總和法計提折舊

　　B.選擇較長的固定資產(chǎn)使用年限

　　C.選擇雙倍余額遞減法計提折舊

　　D.將購置資產(chǎn)的相關(guān)費用在當期直接扣除

　　【答案】B

　　【解析】對生產(chǎn)線寬小于0.8微米(含)的集成電路生產(chǎn)企業(yè)，經(jīng)認定后,，自獲利年度起,，第一年至第二年免征企業(yè)所得稅，第三年至第五年減半征收企業(yè)所得稅,。從稅收籌劃來看,，企業(yè)應(yīng)盡量在前五年減少企業(yè)成本費用，待免稅和減半征稅以后的年度,，加大企業(yè)的成本費用,，以達到以后年度在沒有稅收優(yōu)惠的情況下少繳納企業(yè)所得稅。

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