二,、文字型客觀題

　　(一)金融資產(chǎn)

　　關(guān)于金融資產(chǎn)的文字型客觀題,，一般以金融資產(chǎn)的分類,、初始計(jì)量原則,、后續(xù)計(jì)量原則為主,，記住幾個(gè)特殊的：比如金融資產(chǎn)中只有持有至到期投資和可供出售金融資產(chǎn)在特定情況下能夠進(jìn)行重分類,，交易性金融資產(chǎn)取得時(shí)交易費(fèi)用單獨(dú)計(jì)入投資收益,，交易性金融資產(chǎn)后續(xù)計(jì)量按公允價(jià)值計(jì)量，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益,，可供出售金融資產(chǎn)按公允價(jià)值計(jì)量,，公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積,，持有至到期投資與貸款和應(yīng)收款項(xiàng)是按攤余成本進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，這些規(guī)則一定要熟記于心,。

　　(二)存貨

　　1、存貨包括的內(nèi)容

　　注意：為建造固定資產(chǎn)而儲(chǔ)備的各種材料,，雖然同屬于材料,，但是由于是用于建造固定資產(chǎn)等各項(xiàng)工程，存貨定義的核心是“持有以備出售”,，因此不能作為企業(yè)的存貨進(jìn)行核算,。

　　2、存貨成本構(gòu)成

　　記住下列費(fèi)用不應(yīng)當(dāng)計(jì)入存貨成本,，而應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益：

　　(1)非正常消耗的直接材料,、直接人工及制造費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,，不得計(jì)入存貨成本;

　　(2)倉儲(chǔ)費(fèi)用(不是在生產(chǎn)過程中為達(dá)到下一個(gè)生產(chǎn)階段所必需的儲(chǔ)存費(fèi)用);

　　(3)不能歸屬于使存貨達(dá)到目前場(chǎng)所和狀態(tài)的其他支出;

　　(4)企業(yè)采購用于廣告營(yíng)銷活動(dòng)的特定商品,，向客戶預(yù)付貨款未取得商品時(shí)，應(yīng)作為預(yù)付賬款進(jìn)行會(huì)計(jì)處理,，待取得相關(guān)商品時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益,。

　　3、存貨盤虧或毀損的處理

　　(1)屬于計(jì)量收發(fā)差錯(cuò)和管理不善等原因造成的存貨短缺,，應(yīng)先扣除殘料價(jià)值,、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入管理費(fèi)用;

　　(2)屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損,，應(yīng)先扣除處置收入(如殘料價(jià)值),、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過失人賠償，將凈損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出,。

　　例16：(2011年單選題)

　　甲公司庫存A產(chǎn)成品的月初數(shù)量為1000臺(tái),，月初賬面余額為8000萬元;A在產(chǎn)品的月初數(shù)量為400臺(tái)，月初賬面余額為600萬元,。當(dāng)月為生產(chǎn)A產(chǎn)品耗用原材料,、發(fā)生直接人工和制造費(fèi)用共計(jì)15400萬元，其中包括因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失300萬元,。當(dāng)月,，甲公司完成生產(chǎn)并入庫A產(chǎn)成品2000臺(tái)，銷售A產(chǎn)成品2400臺(tái),。當(dāng)月末甲公司庫存A產(chǎn)成品數(shù)量為600臺(tái),，無在產(chǎn)品。甲公司采用一次加權(quán)平均法按月計(jì)算發(fā)出A產(chǎn)成品的成本,。

　　下列各項(xiàng)關(guān)于因臺(tái)風(fēng)災(zāi)害而發(fā)生的停工損失會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的是( ),。

　　A.作為管理費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.作為制造費(fèi)用計(jì)入產(chǎn)品成本

　　C.作為非正常損失計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出

　　D.作為當(dāng)期已售A產(chǎn)成品的銷售成本

　　(三)無形資產(chǎn)

　　1、無形資產(chǎn)的確認(rèn)條件

　　注意一下商譽(yù)不屬于這里談的無形資產(chǎn),，這里談的無形資產(chǎn)要求是可辨認(rèn)的,，而商譽(yù)不可辨認(rèn)。

　　2,、土地使用權(quán)的處理

　　一般情況下,，企業(yè)取得的土地通常確認(rèn)為無形資產(chǎn)。

　　企業(yè)取得土地使用權(quán)用于自行開發(fā)建造廠房等地上建筑物時(shí),，土地使用權(quán)與地上建筑物分別進(jìn)行核算,，房子是房子，地是地,，房子單獨(dú)提折舊,，土地單獨(dú)攤銷。但下列情況除外：

　　(1)房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)取得的土地使用權(quán)用于建造對(duì)外出售的房屋建筑物,，相關(guān)的土地使用權(quán)應(yīng)當(dāng)計(jì)入所建造的房屋建筑物成本中,，作為房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)的存貨，反映在“開發(fā)成本”科目,。

　　(2)企業(yè)外購房屋建筑物所支付的價(jià)款應(yīng)當(dāng)按照合理的方法在地上建筑物與土地使用權(quán)之間進(jìn)行分配;難以合理分配的,，應(yīng)當(dāng)全部作為固定資產(chǎn)處理。

　　(3)企業(yè)改變土地使用權(quán)的用途,，用于賺取租金或資本增值時(shí),，應(yīng)將其作為投資性房地產(chǎn)核算(將賬面價(jià)值轉(zhuǎn)為投資性房地產(chǎn))。

　　例17：(2010年多選題)

　　下列各項(xiàng)關(guān)于土地使用權(quán)會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的有( ),。

　　A.為建造固定資產(chǎn)購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為無形資產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)為開發(fā)商品房購入的土地使用權(quán)確認(rèn)為存貨

　　C.用于出租的土地使用權(quán)及其地上建筑物一并確認(rèn)為投資性房地產(chǎn)

　　D.用于建造廠房的土地使用權(quán)攤銷金額在廠房建造期間計(jì)入在建工程成本

　　E.土地使用權(quán)在地上建筑物達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí)與地上建筑物一并確認(rèn)為固定資產(chǎn)

　　(四)投資性房地產(chǎn)

　　投資性房地產(chǎn)的范圍是文字型客觀題常考點(diǎn),。投資性房地產(chǎn)的范圍包括：已出租的土地使用權(quán),、持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)、已出租的建筑物,。

　　例18：

　　下列項(xiàng)目中,，屬于投資性房地產(chǎn)的有( )

　　A.已出租的建筑物

　　B.出租給本企業(yè)職工居住的宿舍

　　C.持有并準(zhǔn)備增值后轉(zhuǎn)讓的土地使用權(quán)

　　D.企業(yè)擁有并自行經(jīng)營(yíng)的旅館飯店

　　(五)資產(chǎn)減值

　　1、資產(chǎn)減值范圍

　　《資產(chǎn)減值》準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)發(fā)生的減值損失,，一經(jīng)確認(rèn)不得轉(zhuǎn)回,。包括：對(duì)子公司、聯(lián)營(yíng)企業(yè)和合營(yíng)企業(yè)的長(zhǎng)期股權(quán)投資,、采用成本模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量的投資性房地產(chǎn),、固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn),、商譽(yù),、探明石油天然氣礦區(qū)權(quán)益和井及相關(guān)設(shè)施等。

　　例19：(2012年多選題)

　　下列各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備中,，在相應(yīng)資產(chǎn)的持有期間其價(jià)值回升時(shí)可以將已計(jì)提的減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)回至損益的有( )

　　A. 商譽(yù)減值準(zhǔn)備

　　B. 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　C. 持有至到期投資減值準(zhǔn)備

　　D. 可供出售權(quán)益工具減值準(zhǔn)備

　　2,、資產(chǎn)組的認(rèn)定及減值處理

　　(1)資產(chǎn)組的認(rèn)定

　　什么是資產(chǎn)組呢?簡(jiǎn)單概括就是：能夠產(chǎn)生現(xiàn)金流量的最小單位。比如一個(gè)車間能夠有自己的銷售渠道,，能夠獨(dú)立于公司產(chǎn)生現(xiàn)金流量,，那么該車間就可以被認(rèn)定為一個(gè)資產(chǎn)組。

　　(2)資產(chǎn)組的減值測(cè)試

　　原則：以資產(chǎn)組為單位計(jì)算可收回金額,，如果資產(chǎn)組的可收回金額小于資產(chǎn)組的賬面價(jià)值,，表明資產(chǎn)組發(fā)生了減值損失,，應(yīng)當(dāng)確認(rèn)資產(chǎn)組的減值損失,，然后分?jǐn)偟礁鲉雾?xiàng)資產(chǎn)上。

　　(3)資產(chǎn)組減值的會(huì)計(jì)處理

　　減值損失金額應(yīng)當(dāng)按照下面的順序進(jìn)行分?jǐn)偅喝绻�資產(chǎn)組中包含商譽(yù),，應(yīng)先沖商譽(yù),，然后再根據(jù)資產(chǎn)組中除商譽(yù)之外的其他各單項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值所占比重按比例抵減各項(xiàng)資產(chǎn)的賬面價(jià)值。

　　應(yīng)注意的一點(diǎn)是：抵減后的各資產(chǎn)的賬面價(jià)值不得低于以下三者之中最高者：該資產(chǎn)的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額,、該資產(chǎn)預(yù)計(jì)未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,、和零。前考慮前兩者,，為什么不能低于它們之中的最高者呢?因?yàn)橘Y產(chǎn)的減值是與其可收回金額作比較,，可收回金額的概念是公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額與未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值二者之中的較高者，這是由其概念決定的,。零其實(shí)是沖減后商譽(yù)的賬面價(jià)值,，如果資產(chǎn)組中商譽(yù)發(fā)生減值，減值至零為止,，不能出現(xiàn)負(fù)商譽(yù),。

　　例20：(2011年多選題)

　　下列各項(xiàng)關(guān)于資產(chǎn)組認(rèn)定及減值處理的表述中，正確的有( )

　　A. 主要現(xiàn)金流入是否獨(dú)立于其他資產(chǎn)或資產(chǎn)組是認(rèn)定資產(chǎn)組的依據(jù)

　　B. 資產(chǎn)組賬面價(jià)值的確定基礎(chǔ)應(yīng)當(dāng)與其可收回金額的確定方式一致

　　C. 資產(chǎn)組的認(rèn)定與企業(yè)管理層對(duì)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的管理或者監(jiān)控方式密切相關(guān)

　　D. 資產(chǎn)組的減值損失應(yīng)當(dāng)首先抵減分?jǐn)傊猎撡Y產(chǎn)組中商譽(yù)(如果有的話)的賬面價(jià)值

　　E. 當(dāng)企業(yè)難以估計(jì)某單項(xiàng)資產(chǎn)的可收回金額時(shí),，應(yīng)當(dāng)以其所屬資產(chǎn)組為基礎(chǔ)確定資產(chǎn)組的可收回金額

　　(六)財(cái)務(wù)報(bào)告

　　本章文字型客觀題較難的題型為現(xiàn)金流量補(bǔ)充資料中涉及凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)的項(xiàng)目,。

　　1、調(diào)整事項(xiàng)屬于利潤(rùn)表項(xiàng)目

　　如果該事項(xiàng)使凈利潤(rùn)減少,，調(diào)增;如果使凈利潤(rùn)增加,，則調(diào)減。

　　2,、調(diào)整事項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目

　　如果在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目涉及的會(huì)計(jì)科目借方記錄,，調(diào)減;如果在資產(chǎn)負(fù)債表項(xiàng)目的會(huì)計(jì)科目貸方記錄，調(diào)增。

　　提示：本部分也可以以計(jì)算型客觀題出現(xiàn),，上述規(guī)則可用于計(jì)算型客觀題中,。

　　例21：(2010年多選題節(jié)選)

　　甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬元,，累計(jì)折舊為80萬元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(2)以現(xiàn)金200萬元購入一項(xiàng)無形資產(chǎn),，本年度攤銷60萬元,，其中40萬元計(jì)入當(dāng)期損益，20萬元計(jì)入在建工程的成本,。

　　(3)以現(xiàn)金2500萬元購入一項(xiàng)固定資產(chǎn),，本年度計(jì)提折舊500萬元，全部計(jì)入當(dāng)期損益,。

　　(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零,，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備920萬元。

　　(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零,，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)230萬元,。

　　(6)出售本年購入的交易性金融資產(chǎn)，收到現(xiàn)金200萬元,。該交易性金融資產(chǎn)的成本為100萬元,，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬元。

　　(7)期初應(yīng)收賬款為1000萬元,，本年度銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6700萬元,，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金5200萬元，期末應(yīng)收賬款為2500萬元,。

　　甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6500萬元,。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，回答下列第(1)小題至第(2)小題,。

　　(1).甲公司在編制20×9年度現(xiàn)金流量表的補(bǔ)充資料時(shí)，下列各項(xiàng)中,，應(yīng)當(dāng)作為凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)項(xiàng)目的有( ),。

　　A.固定資產(chǎn)折舊

　　B.資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

　　C.應(yīng)收賬款的增加

　　D.處置固定資產(chǎn)的收益

　　E.遞延所得稅資產(chǎn)的增加

　　(七)股份支付

　　本部分注意一下以權(quán)益結(jié)算的股份支付與以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付的區(qū)分。

　　1,、以權(quán)益結(jié)算的股份支付

　　是指企業(yè)為獲取服務(wù)而以股份或其它權(quán)益工具作為對(duì)價(jià)進(jìn)行結(jié)算的交易,。就是職工為企業(yè)提供服務(wù)，企業(yè)給職工授予股份作為回報(bào),，例如股票期權(quán),。

　　2,、以現(xiàn)金結(jié)算的股份支付

　　是指企業(yè)為獲取服務(wù)而承擔(dān)的以股份或其他權(quán)益工具為基礎(chǔ)計(jì)算的交付現(xiàn)金或其他資產(chǎn)義務(wù)的交易。這種形式雖然給職工的是現(xiàn)金,，但是是以股份的形式計(jì)算的,。

　　例22：(2013年多選題)

　　甲公司為母公司，其所控制的企業(yè)集團(tuán)內(nèi)20×3年發(fā)生以下與股份支付相關(guān)的交易或事項(xiàng),，(1)甲公司與其子公司(乙公司)高管簽訂協(xié)議,，授予乙公司高管100萬份股票期權(quán)，特滿足行權(quán)條件時(shí),，乙公司高管可以每股4元的價(jià)格自甲公司購買乙公司股票;(2)乙公司 授予其研發(fā)人員20萬份現(xiàn)金股票增值權(quán),，這些研發(fā)人員在乙公司連續(xù)服務(wù)2年，即可按照乙公司股價(jià)的增值幅度獲得現(xiàn)金;(3)乙公司自市場(chǎng)回購本公司股票100萬股,，并與銷售人員簽訂協(xié)議,，如未來3年銷售業(yè)績(jī)達(dá)標(biāo)，銷售人員將無償取得該部分股票;(4)乙公司向丁公司發(fā)行500萬股本公司股票,，作為支付丁公司為乙公司提供咨詢服務(wù)的價(jià)款,。不考慮其他因素，下列各項(xiàng)中,，乙公司應(yīng)當(dāng)作為以權(quán)益結(jié)算的股份支付的有( ),。

　　A.乙公司高管與甲公司簽訂的股份支付協(xié)議

　　B.乙公司與本公司銷售人員簽訂的股份支付協(xié)議

　　C.乙公司與本公司研發(fā)人員簽訂的股份支付協(xié)議

　　D.乙公司以定向發(fā)行本公司股票取得咨詢服務(wù)的協(xié)議

　　(八)會(huì)計(jì)政策,、估計(jì)變更和差錯(cuò)更正

　　本部分重點(diǎn)區(qū)分下會(huì)計(jì)政策變更和會(huì)計(jì)估計(jì)變更,。

　　1、會(huì)計(jì)政策變更

　　會(huì)計(jì)政策變更是指企業(yè)對(duì)相同的交易或事項(xiàng)由原來的會(huì)計(jì)政策改用另一會(huì)計(jì)政策的行為,。注意：變更前后一定要是相同的交易或事項(xiàng),，比如由于追加投資長(zhǎng)期股權(quán)投資由成本法改為權(quán)益法的，能夠?qū)Ρ煌顿Y單位施加重大影響,，相當(dāng)于發(fā)生了新的交易或事項(xiàng),，所以該項(xiàng)交易或事項(xiàng)不屬于會(huì)計(jì)政策變更。

　　2,、會(huì)計(jì)估計(jì)變更

　　會(huì)計(jì)估計(jì)變更,，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整,。

　　例23：(2013年單選題)

　　甲公司董事會(huì)決定的下列事項(xiàng)中,，屬于會(huì)計(jì)政策變更的是( )。

　　A.將自行開發(fā)無形資產(chǎn)的攤銷年限由8年調(diào)整為6年

　　B.將發(fā)出存貨的計(jì)價(jià)方法由先進(jìn)先出法變更為移動(dòng)加權(quán)平均法

　　C.將賬齡在1年以內(nèi)應(yīng)收賬款的壞賬計(jì)提比例由5%提高至8%

　　D.將符合持有待售條件的固定資產(chǎn)由非流動(dòng)資產(chǎn)重分類為流動(dòng)資產(chǎn)列報(bào)

　　(九)所得稅

　　依舊重點(diǎn)關(guān)注下遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅的確認(rèn)問題,。重點(diǎn)記住哪些情況不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn),，哪些情況不確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債。

　　例24：(2010年多選題)

　　甲公司20×9年度涉及所得稅的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司持有乙公司40%股權(quán),，與丙公司共同控制乙公司的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策,。甲公司對(duì)乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資系甲公司20×7年2月8日購入，其初始投資成本為3000萬元，初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額為400萬元,。甲公司擬長(zhǎng)期持有乙公司股權(quán),。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的計(jì)稅基礎(chǔ)等于初始投資成本,。

　　(2)20×9年1月1日,，甲公司開始對(duì)A設(shè)備計(jì)提折舊。A設(shè)備的成本為8000萬元,，預(yù)計(jì)使用10年,，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊,。根據(jù)稅法規(guī)定,，A設(shè)備的折舊年限為16年。假定甲公司A設(shè)備的折舊方法和凈殘值符合稅法規(guī)定,。

　　(3)20×9年7月5日,，甲公司自行研究開發(fā)的B專利技術(shù)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，并作為無形資產(chǎn)入賬,。B專利技術(shù)的成本為4000萬元,，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,，采用直線法攤銷,。根據(jù)稅法規(guī)定，B專利技術(shù)的計(jì)稅基礎(chǔ)為其成本的150%,。假定甲公司B專利技術(shù)的攤銷方法,、攤銷年限和凈殘值符合稅法規(guī)定。

　　(4)20×9年12月31日,，甲公司對(duì)商譽(yù)計(jì)提減值準(zhǔn)備1000萬元,。該商譽(yù)系20×7年12月8日甲公司從丙公司處購買丁公司股權(quán)并吸收合并丁公司時(shí)形成的，初始計(jì)量金額為3500萬元,，丙公司根據(jù)稅法規(guī)定已經(jīng)交納與轉(zhuǎn)讓丁公司股權(quán)相關(guān)的所得稅及其他稅費(fèi),。根據(jù)稅法規(guī)定，甲公司購買丁公司產(chǎn)生的商譽(yù)在整體轉(zhuǎn)讓或者清算相關(guān)資產(chǎn),、負(fù)債時(shí),，允許稅前扣除。

　　(5)甲公司的C建筑物于20×7年12月30日投入使用并直接出租,，成本為6800萬元,。甲公司對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式進(jìn)行后續(xù)計(jì)量。20×9年12月31日,，已出租C建筑物累計(jì)公允價(jià)值變動(dòng)收益為1200萬元,，其中本年度公允價(jià)值變動(dòng)收益為500萬元,。根據(jù)稅法規(guī)定，已出租C建筑物以歷史成本按稅法規(guī)定扣除折舊后作為其計(jì)稅基礎(chǔ),，折舊年限為20年,，凈殘值為零，自投入使用的次月起采用年限平均法計(jì)提折舊,。

　　甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為15000萬元,，適用的所得稅稅率為25%。假定甲公司未來年度有足夠的應(yīng)納稅所得額用于抵扣可抵扣暫時(shí)性差異,。

　　下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司上述各項(xiàng)交易或事項(xiàng)會(huì)計(jì)處理的表述中,，正確的有( )。

　　A.商譽(yù)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　B.無形資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　C.固定資產(chǎn)產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.長(zhǎng)期股權(quán)投資產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

　　E.投資性房地產(chǎn)產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時(shí)性差異確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債

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