【東奧小編】距離2014年注會(huì)考試僅剩10天左右,，正值沖刺階段,，應(yīng)東奧學(xué)員的要求，永不言敗特此整理了注會(huì)部分科目客觀題常見考點(diǎn),，供大家參考,。本篇為《會(huì)計(jì)》篇,。

　　注會(huì)《會(huì)計(jì)》的客觀題分為兩種類型，一類是計(jì)算型的客觀題,，另一種是文字型的客觀題,。下面分這兩種類型的客觀題分別來(lái)與大家分享下《會(huì)計(jì)》客觀題有哪些常見考點(diǎn)。(PS：關(guān)于長(zhǎng)期股權(quán)投資,、企業(yè)合并和合并財(cái)務(wù)報(bào)表主要以綜合題為主,，故在本篇中僅僅涉及了一個(gè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的客觀題考點(diǎn)。)

　　一,、計(jì)算型客觀題

　　(一)金融資產(chǎn)

　　1,、投資收益的計(jì)算

　　最常考的是某類金融資產(chǎn)從取得到出售累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益,。

　　(1)交易性金融資產(chǎn)

　　要明確三個(gè)點(diǎn)：

　�,、偃〉脮r(shí)的交易費(fèi)用沖減投資收益

　�,、诒煌顿Y單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利(股票)或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的利息(債務(wù)),。

　　③出售的時(shí)候,。

　　提示：出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)確定的投資收益數(shù)額為售價(jià)與其取得時(shí)成本的差額(若取得交易性金融資產(chǎn)付出的價(jià)款中包含交易費(fèi)用,，還要將其扣除)。

　　例1：

　　甲公司2013年12月20日自證券市場(chǎng)購(gòu)入乙公司發(fā)行的股票100萬(wàn)股,，共支付價(jià)款860萬(wàn)元,，其中包括交易費(fèi)用4萬(wàn)元，甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為交易性金融資產(chǎn)核算,。2013年12月31日,，每股收盤價(jià)為9元。2014年3月10日收到被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利每股1元,，2014年3月20元,，甲公司出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，收到價(jià)款950萬(wàn)元,。

　　甲公司從取得至出售該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益為( )萬(wàn)元,。

　　A. 194

　　B. 190

　　C. 100

　　D. 94

　　(2)持有至到期投資

　　要明確兩個(gè)點(diǎn)：

　　①資產(chǎn)負(fù)債表日按照期初攤余成本與實(shí)際利率確認(rèn)的利息收入,。

　�,、诔鍪鄢钟兄恋狡谕顿Y時(shí)售價(jià)與賬面價(jià)值差額。

　　例2：(2009年新制度單選題節(jié)選)

　　20×7年1月1日,，甲公司從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司分期付息,、到期還本的債券12萬(wàn)張，以銀行存款支付價(jià)款1 050萬(wàn)元,，另支付相關(guān)交易費(fèi)用12萬(wàn)元,。該債券系乙公司于20×6年1月1日發(fā)行,，每張債券面值為100元，期限為3年,，票面年利率為5%,，每年年末支付當(dāng)年度利息。甲公司擬持有該債券至到期,。

　　甲公司持有乙公司債券至到期累計(jì)應(yīng)確認(rèn)的投資收益是( ),。

　　A.120萬(wàn)元

　　B.258萬(wàn)元

　　C.270萬(wàn)元

　　D.318萬(wàn)元

　　(3)可供出售金融資產(chǎn)

　　要明確兩個(gè)點(diǎn)：

　　①被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利(股票)或資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)提的利息(債務(wù)),。

　�,、诔鍪鄣臅r(shí)候。

　　例3：(2009年新制度單選題節(jié)選)

　　20×8年10月20日,，甲公司以每股10元的價(jià)格從二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票10萬(wàn)股,，支付價(jià)款100萬(wàn)元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2萬(wàn)元,。甲公司將購(gòu)入的乙公司股票作為可供出售金融資產(chǎn)核算,。20×8年12月31日，乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格為每股18元,。20×9年3月15日,，甲公司收到乙公司分派的現(xiàn)金股利4萬(wàn)元。20×9年4月4日,，甲公司將所持有乙公司股票以每股16元的價(jià)格全部出售,，在支付相關(guān)交易費(fèi)用2.5萬(wàn)元后，實(shí)際取得款項(xiàng)157.5萬(wàn)元,。

　　甲公司20×9年度因投資乙公司股票確認(rèn)的投資收益是( ),。

　　A.55.50萬(wàn)元

　　B.58.00萬(wàn)元

　　C.59.50萬(wàn)元

　　D.62.00萬(wàn)元

　　2、出售時(shí)影響利潤(rùn)總額的數(shù)字的計(jì)算

　　(1)交易性金融資產(chǎn)

　　因公允價(jià)值變動(dòng)損益轉(zhuǎn)投資收益不影響利潤(rùn)總額的金額,。所以,，出售凈價(jià)減去出售時(shí)的賬面價(jià)值就是影響利潤(rùn)總額的金額。

　　接例3,，甲公司出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)影響的利潤(rùn)總額為( )萬(wàn)元,。

　　A. 150

　　B. 94

　　C. 194

　　D. 50

　　(2)持有至到期投資

　　售價(jià)與賬面價(jià)值的差額即為影響利潤(rùn)總額的數(shù)字。

　　(3)可供出售金融資產(chǎn)

　　因資本公積——其他資本公積屬其他綜合收益的一部分,，在利潤(rùn)總額之后,，而投資收益的數(shù)字會(huì)影響利潤(rùn)總額，出售可供出售金融資產(chǎn)時(shí),，影響利潤(rùn)總額的數(shù)字除售價(jià)與賬面價(jià)值差額外還有持有期間因公允價(jià)值變動(dòng)形成的資本公積——其他資本公積轉(zhuǎn)入投資收益的數(shù)字,。

　　3、持有至到期投資攤余成本的計(jì)算

　　對(duì)于持有至到期投資來(lái)說(shuō)，攤余成本便是賬面價(jià)值,。期末攤余成本=期初攤余成本+本期計(jì)提利息-本期收回的利息和本金-本期計(jì)提的減值準(zhǔn)備

　　例4：(2012年單選題)

　　20×1年1月1日,，甲公司購(gòu)入乙公司當(dāng)日發(fā)行的4年期分期付息(于次年初支付上年度利息)、到期還本債券,，面值為1000萬(wàn)元,，票面年利率為5%，實(shí)際支付價(jià)款為1050萬(wàn)元,，另發(fā)生交易費(fèi)用2萬(wàn)元,。甲公司將該債券劃分為持有至到期投資，每年年末確認(rèn)投資收益,，20×1年12月31日確認(rèn)投資收益35萬(wàn)元,。 20×1年12月31日，甲公司該債券的攤余成本為( ),。

　　A.1035萬(wàn)元

　　B.1037萬(wàn)元

　　C.1065萬(wàn)元

　　D.1067萬(wàn)元

　　4,、可供出售金融資產(chǎn)減值及轉(zhuǎn)回

　　可供出售金融資產(chǎn)正常的公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)入資本公積—其他資本公積，不影響利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn),，但當(dāng)下降幅度很大時(shí),，再不影響利潤(rùn)總額和凈利潤(rùn)就不合適了，故應(yīng)對(duì)可供出售金融資產(chǎn)計(jì)提減值準(zhǔn)備,。在轉(zhuǎn)回時(shí),，應(yīng)注意可供出售權(quán)益工具不得通過(guò)損益轉(zhuǎn)回,�,？聪旅娴睦�子��

　　例5：(2010年單選題)

　　20×7年5月8日，甲公司以每股8元的價(jià)格自二級(jí)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司股票120萬(wàn)股,，支付價(jià)款960萬(wàn)元,，另支付相關(guān)交易費(fèi)用3萬(wàn)元。甲公司將其購(gòu)入的乙公司股票分類為可供出售金融資產(chǎn),。20×7年12月31日,，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股9元。20×8年12月31日,，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股5元,，甲公司預(yù)計(jì)乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格將持續(xù)下跌。20×9年12月31日,，乙公司股票的市場(chǎng)價(jià)格為每股6元,。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素,，回答下列第(5)小題至第(6)小題,。

　　(5).甲公司20×8年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格下跌應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的減值損失是( )。

　　A.0 B.360萬(wàn)元

　　C.363萬(wàn)元 D.480萬(wàn)元

　　(6).甲公司20×9年度利潤(rùn)表因乙公司股票市場(chǎng)價(jià)格回升應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收益是( )。

　　A.0 B.120萬(wàn)元

　　C.363萬(wàn)元 D.480萬(wàn)元

　　提示：針對(duì)第(6)小問,，根據(jù)中注協(xié)給的答案的原意應(yīng)為通過(guò)損益轉(zhuǎn)回確認(rèn)的收益,。

　　(二)長(zhǎng)期股權(quán)投資

　　長(zhǎng)期股權(quán)投資中涉及到較難的客觀題即權(quán)益法處理中的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的處理，這里談一下順流交易中未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的處理,。

　　對(duì)于投資企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)出售資產(chǎn)的順流交易,，在該交易存在未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的情況下，投資企業(yè)在采用權(quán)益法計(jì)算確認(rèn)應(yīng)享有聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)的投資損益時(shí),，應(yīng)抵消該未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部交易損益的影響,，同時(shí)調(diào)整對(duì)聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值。當(dāng)投資企業(yè)向聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)出售資產(chǎn),，同時(shí)有關(guān)資產(chǎn)由聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)持有時(shí),，投資方因出售資產(chǎn)應(yīng)確認(rèn)的損益僅限于與聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)其他投資者交易的部分。即在順流交易中,，投資方投出資產(chǎn)或出售資產(chǎn)給其聯(lián)營(yíng)企業(yè)或合營(yíng)企業(yè)產(chǎn)生的損益中,，按照持股比例計(jì)算確定歸屬于本企業(yè)的部分不予確認(rèn)。

　　例6：(2012年單選題)

　　甲公司持有乙公司30%的股權(quán),，能夠?qū)σ夜�司施加重大影響�?0×2年度乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)8000萬(wàn)元,，當(dāng)年6月20日，甲公司將成本為600萬(wàn)元的商品以1000萬(wàn)元的價(jià)格出售給乙公司,，乙公司將其作為管理用固定資產(chǎn)并于當(dāng)月投入使用,，預(yù)計(jì)使用10年，凈殘值為零,，采用年限平均法計(jì)提折舊,。不考慮其他因素，甲公司在其20×2年度的個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)對(duì)乙公司投資的投資收益為( ),。

　　A.2100萬(wàn)元

　　B.2280萬(wàn)元

　　C.2286萬(wàn)元

　　D.2400萬(wàn)元

　　(三)固定資產(chǎn)

　　重點(diǎn)關(guān)注固定資產(chǎn)各種折舊方法的運(yùn)用以及固定資產(chǎn)的后續(xù)支出,。

　　1、固定資產(chǎn)折舊

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)與固定資產(chǎn)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的預(yù)期實(shí)現(xiàn)方式,，合理選擇折舊方法,。可選擇的折舊方法包括：年限平均法,、工作量法,、雙倍余額遞減法和年數(shù)總和法。工作量法考的較少,，重點(diǎn)關(guān)注其他三種方法,，雙倍余額遞減法是折舊率不變，折舊基數(shù)在變;而年數(shù)總和法是折舊基數(shù)不變,，折舊率在變化,。

　　例7：(2011年單選題節(jié)選)

　　20×1年11月20日，甲公司購(gòu)進(jìn)一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的設(shè)備價(jià)款為950萬(wàn)元,，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為161.5萬(wàn)元,，款項(xiàng)已通過(guò)銀行支付。安裝A設(shè)備時(shí),，甲公司領(lǐng)用原材料36萬(wàn)元(不含增值稅額),，支付安裝人員工資14萬(wàn)元,。20×1年12月30日,，A設(shè)備達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)。A設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年,，預(yù)計(jì)凈殘值率為5%,，甲公司采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。

　　甲公司20×4年度對(duì)A設(shè)備計(jì)提的折舊是( ),。

　　A.136.8萬(wàn)元 B.144萬(wàn)元

　　C.187.34萬(wàn)元 D.190萬(wàn)元

　　例8：(2012年單選題節(jié)選)

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，該公司20×6年5月10日購(gòu)入需安裝設(shè)備一臺(tái)，價(jià)款為500萬(wàn)元,，可抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為85萬(wàn)元,。為購(gòu)買該設(shè)備發(fā)生運(yùn)輸途中保險(xiǎn)費(fèi)20萬(wàn)元。設(shè)備安裝過(guò)程中,，領(lǐng)用材料50萬(wàn)元,，相關(guān)增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為8.5萬(wàn)元;支付安裝工人工資12萬(wàn)元。該設(shè)備于20×6年12月30日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),。甲公司對(duì)該設(shè)備采用年數(shù)總和法計(jì)提折舊,，預(yù)計(jì)使用10年，預(yù)計(jì)凈殘值為零,。假定不考慮其他因素,，20×7年該設(shè)備應(yīng)計(jì)提的折舊額為( ),。

　　A.102.18萬(wàn)元

　　B.103.64萬(wàn)元

　　C.105.82萬(wàn)元

　　D.120.64萬(wàn)元

　　2,、固定資產(chǎn)的后續(xù)支出

　　重點(diǎn)關(guān)注資本化的后續(xù)支出。

　　固定資產(chǎn)發(fā)生可資本化的后續(xù)支出時(shí),，企業(yè)一般應(yīng)將該固定資產(chǎn)的原價(jià),、已計(jì)提的累計(jì)折舊和減值準(zhǔn)備轉(zhuǎn)銷，將固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值轉(zhuǎn)入在建工程,，并在此基礎(chǔ)上重新確定固定資產(chǎn)原價(jià),。因已轉(zhuǎn)入在建工程，因此停止計(jì)提折舊,。在固定資產(chǎn)發(fā)生的后續(xù)支出完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí),，再?gòu)脑诮üこ剔D(zhuǎn)為固定資產(chǎn)，并按重新確定的固定資產(chǎn)原價(jià)、使用壽命,、預(yù)計(jì)凈殘值和折舊方法計(jì)提折舊,。固定資產(chǎn)發(fā)生的可資本化的后續(xù)支出，通過(guò)“在建工程”核算,。

　　例9：(2012年單選題)

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%。20×6年7月1日,，甲公司對(duì)某項(xiàng)生產(chǎn)用機(jī)器設(shè)備進(jìn)行更新改造,。當(dāng)日，該設(shè)備原價(jià)為500萬(wàn)元,，累計(jì)折舊200萬(wàn)元,，已計(jì)提減值準(zhǔn)備50萬(wàn)元。更新改造過(guò)程中發(fā)生勞務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元;領(lǐng)用本公司生產(chǎn)的產(chǎn)品一批,，成本為80萬(wàn)元,，市場(chǎng)價(jià)格(不含增值稅額)為100萬(wàn)元。經(jīng)更新改造的機(jī)器設(shè)備于20×6年9月10日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),。假定上述更新改造支出符合資本化條件,，更新改造后該機(jī)器設(shè)備的入賬價(jià)值為()。

　　A.430萬(wàn)元

　　B.467萬(wàn)元

　　C.680萬(wàn)元

　　D.717萬(wàn)元

　　(四)收入

　　1,、銷售商品收入

　　重點(diǎn)關(guān)注各種收入的確認(rèn)條件,，抓住風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬是否轉(zhuǎn)移。

　　例10：(2010年單選題節(jié)選)

　　甲公司為增值稅一般納稅人,，適用的增值稅稅率為17%,。20×9年度，甲公司發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)甲公司以賬面價(jià)值為50萬(wàn)元,、市場(chǎng)價(jià)格為65萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品向乙公司投資,，取得乙公司2%的股權(quán)。甲公司取得乙公司2%的股權(quán)后,，對(duì)乙公司不具有控制,、共同控制和重大影響。

　　(2)甲公司以賬面價(jià)值為20萬(wàn)元,、市場(chǎng)價(jià)格為25萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品交付丙公司,，抵償所欠丙公司款項(xiàng)32萬(wàn)元。

　　(3)甲公司領(lǐng)用賬面價(jià)值為30萬(wàn)元,、市場(chǎng)價(jià)格為32萬(wàn)元的一批原材料,，投入在建工程項(xiàng)目。

　　(4)甲公司將賬面價(jià)值為10萬(wàn)元,、市場(chǎng)價(jià)格為14萬(wàn)元的一批庫(kù)存商品作為集體福利發(fā)放給職工,。

　　上述市場(chǎng)價(jià)格等于計(jì)稅價(jià)格,，均不含增值稅。

　　甲公司20×9年度因上述交易或事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)確認(rèn)的收入是( ),。

　　A.90萬(wàn)元 B.104萬(wàn)元

　　C.122萬(wàn)元 D.136萬(wàn)元

　　2,、提供勞務(wù)收入

　　主要掌握完工百分比法的應(yīng)用。

　　(1)提供交易結(jié)果能夠可靠估計(jì)

　　這種情況應(yīng)采用銷售百分比法確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。

　　企業(yè)應(yīng)當(dāng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按照提供勞務(wù)收入總額乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的提供勞務(wù)收入后的金額,，確認(rèn)為當(dāng)期提供勞務(wù)收入;同時(shí)，按照提供勞務(wù)估計(jì)總成本乘以完工進(jìn)度扣除以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)勞務(wù)成本后的金額,，結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)期勞務(wù)成本,。需要注意的是，該預(yù)計(jì)總成本是截止至該資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的成本和估計(jì)將要發(fā)生的成本之和,，并不是最開始的預(yù)計(jì)總成本,。

　　(2)提供交易結(jié)果不能可靠估計(jì)的

　　這種情況下就不能再用銷售百分比法了。原則是在未完工前不能形成利潤(rùn),。如果已經(jīng)發(fā)生的勞務(wù)成本預(yù)計(jì)能夠得到補(bǔ)償?shù)�,，�?yīng)按已經(jīng)發(fā)生的能夠能到補(bǔ)償?shù)膭趧?wù)成本確認(rèn)提供勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)相同金額的勞務(wù)成本;如果預(yù)計(jì)全部不能得到補(bǔ)償?shù)�,，不確認(rèn)提供勞務(wù)收入,。

　　例11：

　　某企業(yè)于2013年11月接受一項(xiàng)產(chǎn)品安裝任務(wù)，采用完工百分比法確認(rèn)勞務(wù)收入,，預(yù)計(jì)安裝期14個(gè)月,，合同總收入200萬(wàn)元，合同預(yù)計(jì)總成本為158萬(wàn)元,。至2013年年底已預(yù)收款項(xiàng)160萬(wàn)元,，余款在安裝完成時(shí)收回，至2014年12月31日實(shí)際發(fā)生成本152萬(wàn)元,，預(yù)計(jì)還將發(fā)生成本8萬(wàn)元,。2013年已確認(rèn)收入80萬(wàn)元。則該企業(yè)2014年度確認(rèn)收入為( )萬(wàn)元,。

　　A. 190

　　B. 110

　　C. 78

　　D. 158

　　3,、建造合同收入

　　關(guān)于建造合同收入在計(jì)算型客觀題中最常考的有兩種：利用完工百分比法確認(rèn)的建造合同收入,、合同費(fèi)用以及建造合同發(fā)生減值時(shí)確認(rèn)的資產(chǎn)減值損失,。

　　(1)合同收入的確認(rèn)。

　　當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入

　　當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度-以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的費(fèi)用

　　在考試中,，完工進(jìn)度通常按累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。

　　這里的合同預(yù)計(jì)總成本也是到資產(chǎn)負(fù)債表日已發(fā)生的成本和預(yù)計(jì)將要發(fā)生的成本之和,，而不是最開始的預(yù)計(jì)總成本,。

　　(2)建造合同減值的處理

　　如果合同預(yù)計(jì)總成本超過(guò)合同預(yù)計(jì)總收入,，則表明建造合同發(fā)生了減值，應(yīng)計(jì)提損失準(zhǔn)備,，并確認(rèn)為當(dāng)期費(fèi)用,，計(jì)入資產(chǎn)減值損失。合同完工時(shí),，將已計(jì)提的損失準(zhǔn)備沖減合同費(fèi)用,。

　　合同預(yù)計(jì)損失=(合同預(yù)計(jì)總成本-合同預(yù)計(jì)總收入)×(1-完工百分比)

　　沒有完成的部分才是預(yù)計(jì)損失，因?yàn)橥旯げ糠衷谡�常核算時(shí)已經(jīng)確認(rèn)過(guò)了,，就不再屬于合同預(yù)計(jì)損失了,。

　　例12：某建筑公司于2013年1月簽訂了一項(xiàng)總金額為900萬(wàn)元的固定造價(jià)合同，最初預(yù)計(jì)總成本為800萬(wàn)元,。2013年度實(shí)際發(fā)生成本700萬(wàn)元,。2013年12月31日，公司預(yù)計(jì)為完成合同尚需發(fā)生成本300萬(wàn)元,。該合同的結(jié)果能夠可靠估計(jì),。2013年12月31日，該公司應(yīng)確認(rèn)的營(yíng)業(yè)收入和資產(chǎn)減值損失分別為( )

　　A. 630和30

　　B. 700和30

　　C. 630和100

　　D. 700和100

　　(五)財(cái)務(wù)報(bào)告

　　兩類最愛考的題型：一種是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量,、投資活動(dòng)現(xiàn)金流量和籌資活動(dòng)現(xiàn)金流量的確定;另一種是現(xiàn)金流量表補(bǔ)充資料中凈利潤(rùn)調(diào)節(jié)的項(xiàng)目,。第二種情況將在文字型客觀題中介紹。

　　三種活動(dòng)的區(qū)分原則如下：

　　投資活動(dòng)：非流動(dòng)資產(chǎn)的增減變動(dòng)影響現(xiàn)金流及流動(dòng)資產(chǎn)中的投資(不含現(xiàn)金等價(jià)物)影響現(xiàn)金流的活動(dòng),。

　　籌資活動(dòng)：導(dǎo)致企業(yè)資本(所有者權(quán)益的一部分)及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動(dòng),。

　　影響債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成的情形有：短期借款、長(zhǎng)期借款,、應(yīng)付債券,、應(yīng)付利息(無(wú)論是資本化的利息還是計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的利息)、長(zhǎng)期應(yīng)付款,。

　　經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是除投資活動(dòng)和籌資活動(dòng)以外的所有交易和事項(xiàng),。

　　例13：(2010多選題)

　　甲公司20×9年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)出售固定資產(chǎn)收到現(xiàn)金凈額60萬(wàn)元。該固定資產(chǎn)的成本為90萬(wàn)元,，累計(jì)折舊為80萬(wàn)元,，未計(jì)提減值準(zhǔn)備。

　　(2)以現(xiàn)金200萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn),，本年度攤銷60萬(wàn)元,，其中40萬(wàn)元計(jì)入當(dāng)期損益，20萬(wàn)元計(jì)入在建工程的成本,。

　　(3)以現(xiàn)金2500萬(wàn)元購(gòu)入一項(xiàng)固定資產(chǎn),，本年度計(jì)提折舊500萬(wàn)元，全部計(jì)入當(dāng)期損益,。

　　(4)存貨跌價(jià)準(zhǔn)備期初余額為零,，本年度計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備920萬(wàn)元,。

　　(5)遞延所得稅資產(chǎn)期初余額為零，本年因計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)230萬(wàn)元,。

　　(6)出售本年購(gòu)入的交易性金融資產(chǎn),，收到現(xiàn)金200萬(wàn)元。該交易性金融資產(chǎn)的成本為100萬(wàn)元,，持有期間公允價(jià)值變動(dòng)收益為50萬(wàn)元,。

　　(7)期初應(yīng)收賬款為1000萬(wàn)元，本年度銷售產(chǎn)品實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)收入6700萬(wàn)元,，本年度因銷售商品收到現(xiàn)金5200萬(wàn)元,，期末應(yīng)收賬款為2500萬(wàn)元。

　　甲公司20×9年度實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)6500萬(wàn)元,。

　　下列各項(xiàng)關(guān)于甲公司20×9年度現(xiàn)金流量表列報(bào)的表述中,，正確的有( )。

　　A.籌資活動(dòng)現(xiàn)金流入200萬(wàn)元

　　B.投資活動(dòng)現(xiàn)金流入260萬(wàn)元

　　C.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流入5200萬(wàn)元

　　D.投資活動(dòng)現(xiàn)金流出2800萬(wàn)元

　　E.經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流量?jī)纛~6080萬(wàn)元

　　(六)所得稅

　　所得稅涉及到的客觀題一般來(lái)說(shuō)計(jì)算量很大,，尤其是多選題,，需要夯實(shí)的所得稅會(huì)計(jì)基礎(chǔ)。一般來(lái)說(shuō),，以計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債以及所得稅費(fèi)用為重要考點(diǎn),，特別要注意哪些情況不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債。

　　例14：(2012年多選題)

　　甲公司適用所得稅稅率為25%,，其20×9年發(fā)生的交易或事項(xiàng)中,，會(huì)計(jì)與稅收處理存在差異的事項(xiàng)如下：①當(dāng)期購(gòu)入作為可供出售金融資產(chǎn)的股票投資，期末公允價(jià)值大于取得成本160萬(wàn)元;②收到與資產(chǎn)相關(guān)政府補(bǔ)助1600萬(wàn)元,，相關(guān)資產(chǎn)至年末尚未開始計(jì)提折舊,。甲公司20×9年利潤(rùn)總額為5200萬(wàn)元，假定遞延所得稅資產(chǎn)/負(fù)債年初余額為零,，未來(lái)期間能夠取得足夠應(yīng)納稅所得額利用可抵扣暫時(shí)性差異,。下列關(guān)于甲公司20×9年所得稅的處理中，正確的有( ),。

　　A.所得稅費(fèi)用為900萬(wàn)元

　　B.應(yīng)交所得稅為1300萬(wàn)元

　　C.遞延所得稅負(fù)債為40萬(wàn)元

　　D.遞延所得稅資產(chǎn)為400萬(wàn)元

　　(七)每股收益

　　基本每股收益和稀釋每股收益都要會(huì)計(jì)算,，以稀釋每股收益的計(jì)算為主。

　　1,、基本每股收益

　　基本每股收益=歸屬于普通股股東的當(dāng)期凈利潤(rùn)/發(fā)行在外普通股的加權(quán)平均數(shù)

　　2,、稀釋每股收益

　　(1)可轉(zhuǎn)換債券

　　稀釋每股收益=(凈利潤(rùn)+假設(shè)轉(zhuǎn)換時(shí)增加的凈利潤(rùn))/(發(fā)行在外普通股加權(quán)平均數(shù)+假設(shè)轉(zhuǎn)換所增加的普通股股數(shù)加權(quán)平均數(shù))

　　(2)認(rèn)股權(quán)證、股份期權(quán)

　　增加的普通股股數(shù)=擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)-行權(quán)價(jià)格×擬行權(quán)時(shí)轉(zhuǎn)換的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格

　　(3)企業(yè)承諾將回購(gòu)其股份的合同

　　增加的普通股股數(shù)=回購(gòu)價(jià)格×承諾回購(gòu)的普通股股數(shù)/當(dāng)期普通股平均市場(chǎng)價(jià)格-承諾回購(gòu)的普通股股數(shù)

　　例15：(2011年單選題)

　　甲公司20×0年1月1日發(fā)行在外的普通股為27000萬(wàn)股,，20×0年度實(shí)現(xiàn)歸屬于普通股股東的凈利潤(rùn)為18000萬(wàn)元,，普通股平均市價(jià)為每股10元。20×0年度,，甲公司發(fā)生的與其權(quán)益性工具相關(guān)的交易或事項(xiàng)如下：

　　(1)4月20日,，宣告發(fā)放股票股利,，以年初發(fā)行在外普通股股數(shù)為基礎(chǔ)每10股送1股,，除權(quán)日為5月1日,。

　　(2)7月1日，根據(jù)經(jīng)批準(zhǔn)的股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃,，授予高管人員6000萬(wàn)份股票期權(quán),。每份期權(quán)行權(quán)時(shí)可按4元的價(jià)格購(gòu)買甲公司1股普通股，行權(quán)日為20×1年8月1日,。

　　(3)12月1日,，甲公司按市價(jià)回購(gòu)普通股6000萬(wàn)股，以備實(shí)施股權(quán)激勵(lì)計(jì)劃之用,。

　　要求：根據(jù)上述資料,，不考慮其他因素，回答下列第3小題至第4小題,。

　　(3)甲公司20×0年度的基本每股收益是( )

　　A.0.62元 B.0.64元

　　C.0.67元 D.0.76元

　　(4)甲公司20×0年度的稀釋每股收益是( ),。

　　A.0.55元 B.0.56元

　　C.0.58元 D.0.62元

 

[1] [2] 下一頁(yè)