【東奧小編】距離2014年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試還有不到一個(gè)月的復(fù)習(xí)時(shí)間，目前已進(jìn)入最后的沖刺階段，為幫助大家在考前沖刺階段理清思路,，注會(huì)頻道會(huì)陸續(xù)推出注會(huì)各門課程的考前沖刺建議,，希望對(duì)考生們沖刺有所幫助,。

　　東奧信仰提示：2014年注會(huì)考試將至,，目前已進(jìn)入沖刺階段,，為幫助大家在考前沖刺階段理清思路,，本人會(huì)陸續(xù)推出注會(huì)各門課程的考前沖刺建議,，純屬個(gè)人學(xué)習(xí)心得，希望對(duì)大家有幫助,。

　　本篇為《稅法》篇,�,！抖惙ā泛墁嵥椋�需要記��,，尤其是那些特殊規(guī)定,，非常容易命制客觀題，同時(shí)《稅法》考試題量大,，所以沖刺階段時(shí)需要我們多做一些經(jīng)典題,，并注意提高做題速度。下面我們來(lái)談?wù)勗跊_刺階段如何復(fù)習(xí)注會(huì)《稅法》這門課,。

　　俗話說(shuō)：“編筐編簍貴在收口”,。在最后10天中，我們要充分利用時(shí)間看教材,、聽(tīng)東奧課件,、做最后六套題。下面從復(fù)習(xí)方法和考前注意事項(xiàng)兩大方面說(shuō)說(shuō)在沖刺階段我們需要做的那些事兒,。

　　一,、復(fù)習(xí)方法

　　(一)增值稅、消費(fèi)稅和營(yíng)業(yè)稅

　　本部分在考試中大概占30%左右的分?jǐn)?shù),。尤其是增值稅,，屬于重要性之首，尤其今年還涉及到了“營(yíng)改增”的政策,。

　　1,、增值稅

　　因今年加入“營(yíng)改增”政策，故今年本章分值非常有可能會(huì)達(dá)到甚至突破20分,，尤其要關(guān)注“營(yíng)改增”政策的規(guī)定,。

　　(1)征稅范圍

　　一般規(guī)定：銷售或進(jìn)口貨物以及提供加工、修理修配勞務(wù)以及涉及到“營(yíng)改增”試點(diǎn)的應(yīng)稅勞務(wù)(2+7),。這里銷售的貨物指有形動(dòng)產(chǎn),，包括電力、熱力和氣體在內(nèi);加工勞務(wù)指受托加工;修理修配一般指修復(fù)類的勞務(wù),，比如機(jī)器設(shè)備維修等,。

　　征稅范圍中特別要關(guān)注“營(yíng)改增”涉及到的項(xiàng)目，共2+7項(xiàng),。

　�,、俳煌ㄟ\(yùn)輸服務(wù)，包含陸路運(yùn)輸服務(wù),、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù),、管道運(yùn)輸服務(wù),。

　�,、卩]政業(yè)包括郵政普遍服務(wù)、郵政特殊服務(wù),、其他郵政服務(wù),。

　　部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)包括下面七項(xiàng)：

　　①研發(fā)和技術(shù)服務(wù)包括研發(fā)服務(wù),、技術(shù)轉(zhuǎn)讓服務(wù),、技術(shù)咨詢服務(wù)、合同能源管理服務(wù),、工程勘察勘探服務(wù),。

　　②信息技術(shù)服務(wù)是指利用計(jì)算機(jī),、通信網(wǎng)絡(luò)等技術(shù)對(duì)信息進(jìn)行生產(chǎn),、收集、處理,、加工,、存儲(chǔ)、運(yùn)輸,、檢索和利用,，并提供信息服務(wù)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括軟件服務(wù),、電路設(shè)計(jì)及測(cè)試服務(wù),、信息系統(tǒng)服務(wù)和業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)。

　�,、畚幕瘎�(chuàng)意服務(wù)包括設(shè)計(jì)服務(wù),、商標(biāo)和著作權(quán)轉(zhuǎn)讓服務(wù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)服務(wù),、廣告服務(wù)和會(huì)議展覽服務(wù),。

　　④物流輔助服務(wù)包括航空服務(wù),、港口碼頭服務(wù),、貨運(yùn)客運(yùn)場(chǎng)站服務(wù)、打撈救助服務(wù),、貨物運(yùn)輸代理服務(wù),、代理報(bào)關(guān)服務(wù)、倉(cāng)儲(chǔ)服務(wù),、裝卸搬運(yùn)服務(wù)和收派服務(wù),。

　　⑤有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)包括有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃和有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)租賃。

　�,、掼b證咨詢服務(wù)包括認(rèn)證服務(wù),、鑒證服務(wù)和咨詢服務(wù)。

　�,、邚V播影視服務(wù)包括廣播影視節(jié)目(作品)的制作服務(wù),、發(fā)行服務(wù)和播映(含放映，下同)服務(wù),。

　　提示：

　�,、俪鲎廛嚬�司向使用本公司自有出租車司機(jī)收取的管理費(fèi)用，按陸路運(yùn)輸服務(wù)征收增值稅,。

　�,、诤娇者\(yùn)輸企業(yè)提供的旅客利用里程積分兌換的航空運(yùn)輸服務(wù)，不征收增值稅;航空運(yùn)輸企業(yè)根據(jù)國(guó)家指令無(wú)償提供的航空運(yùn)輸服務(wù),，屬于以公益活動(dòng)為目的的服務(wù),，不征收增值稅。

　�,、坂]政匯兌不等于郵政儲(chǔ)蓄,，郵政儲(chǔ)蓄業(yè)務(wù)按照金融保險(xiǎn)業(yè)繳納營(yíng)業(yè)稅。

　�,、苻D(zhuǎn)讓專利或者非專利技術(shù)的所有權(quán)或者使用權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng),，屬于研發(fā)和技術(shù)服務(wù)。轉(zhuǎn)讓商標(biāo),、商譽(yù)和著作權(quán)的業(yè)務(wù)活動(dòng)屬于文化創(chuàng)意服務(wù),。

　　具體規(guī)定：

　　屬于征稅范圍的特殊項(xiàng)目：都需要掌握，必出選擇題,。特別需要注意增值稅和營(yíng)業(yè)稅的區(qū)分,，比如銀行銷售金銀的業(yè)務(wù)要征收增值稅，銀行的一般業(yè)務(wù)要征收營(yíng)業(yè)稅;電力公司向發(fā)電企業(yè)收取的過(guò)網(wǎng)費(fèi),，應(yīng)當(dāng)征收增值稅,，不征收營(yíng)業(yè)稅;集郵商品的生產(chǎn)一律征收增值稅;各燃油電廠從政府財(cái)政專戶取得的發(fā)電補(bǔ)貼不屬于增值稅規(guī)定的價(jià)外費(fèi)用，不計(jì)入應(yīng)稅銷售額,，不征收增值稅,，也不征收營(yíng)業(yè)稅;供電企業(yè)利用自身輸變電設(shè)備對(duì)并入電網(wǎng)的企業(yè)自備電廠生產(chǎn)的電力產(chǎn)品進(jìn)行電壓調(diào)節(jié)，屬于提供加工服務(wù),，應(yīng)當(dāng)征收增值稅;納稅人提供的礦產(chǎn)資源開采,、挖掘、切割,、破碎,、分揀和洗選勞務(wù)的繳納增值稅,，記住這6個(gè)，在考試中其他出現(xiàn)的礦產(chǎn)品資源有關(guān)的勞務(wù)一律繳納營(yíng)業(yè)稅,。注意今年新修訂的關(guān)于電梯的問(wèn)題(教材P42第(17)項(xiàng)),。還要注意今年教材新增的P43第(20)~(29)項(xiàng),，比如在水路運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸服務(wù)中遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)某套�,、期租業(yè)務(wù)，屬于水路運(yùn)輸服務(wù);遠(yuǎn)洋運(yùn)輸?shù)墓庾鈽I(yè)務(wù),、航空運(yùn)輸?shù)母勺鈽I(yè)務(wù),，屬于有形動(dòng)產(chǎn)經(jīng)營(yíng)性租賃等。在此就不列舉了,。

　　屬于征稅范圍的特殊行為：包括視同銷售,、兼營(yíng)和混合銷售。

　　先來(lái)說(shuō)視同銷售,，十項(xiàng),，每年考試必考。今年教材新增了兩項(xiàng)：向其他單位或者個(gè)人無(wú)償提供交通運(yùn)輸業(yè),、郵政業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè),，但以公益活動(dòng)為目的或者以社會(huì)公眾為對(duì)象的除外和財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形,。

　　兼營(yíng)原則是分別核算,，如果是兼營(yíng)不同稅率的，按各自稅率,，如果是兼營(yíng)非應(yīng)稅勞務(wù),，則分別交增值稅和營(yíng)業(yè)稅;未分別核算，不同稅率的,，從高(消費(fèi)稅時(shí)也會(huì)這么規(guī)定,，任何時(shí)候，都會(huì)這么規(guī)定,，劃分不清的,，從高)。

　　混合銷售一般是按主營(yíng)業(yè)務(wù)性質(zhì)確定應(yīng)納稅種,，特殊的是銷售自產(chǎn)貨物并同時(shí)提供建筑業(yè)勞務(wù)的行為按兼營(yíng)處理一定要記住,。

　　(2)一般納稅人和小規(guī)模的認(rèn)定及管理

　　區(qū)分哪些必須按一般納稅人納稅，哪些必須按小規(guī)模納稅人納稅,，哪些可選擇按一般納稅人或小規(guī)模納稅人納稅,。要知道一般的納稅人一經(jīng)認(rèn)定為一般納稅人后，不得轉(zhuǎn)為小規(guī)模納稅人,。要記住一般納稅人資格認(rèn)定的申請(qǐng)時(shí)間,，要知道如果小規(guī)模納稅人在達(dá)到一般納稅人標(biāo)準(zhǔn)后接到《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》后一直沒(méi)有報(bào)送《一般納稅人申請(qǐng)認(rèn)定表》,，在計(jì)稅時(shí)要按一般納稅人稅率計(jì)稅，同時(shí)不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,。

　　(3)稅率與征收率

　　低稅率在“營(yíng)改增”之后變?yōu)槿龣n：13%,、11%和6%，都必須記住,，考試必考,，其中13%低稅率與去年教材一致，也比較好記,，11%的涉及交通運(yùn)輸業(yè)和郵政業(yè)以及“營(yíng)改增”行業(yè),，6%適用于除部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)。關(guān)于征收率要能區(qū)分小規(guī)模納稅人哪些應(yīng)該減按2%征收率的,，一般納稅人4%,，4%減半和6%的劃分。

　　(4)一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算

　　全面掌握,。

　�,、黉N項(xiàng)稅額的計(jì)算

　　重點(diǎn)關(guān)注幾種特殊銷售方式下的銷售額的特殊計(jì)算規(guī)則，考試就愛(ài)出這些特殊的,。比如采取折扣方式銷售(分清是商業(yè)折扣還是現(xiàn)金折扣),、以舊換新(金銀首飾特殊)、包裝物的押金是否計(jì)入銷售額(每年必考,，尤其要注意酒類包裝物押金的處理),、注意下今年新增的直銷企業(yè)增值稅銷售額的確定和提供應(yīng)稅服務(wù)中止、折讓,。

　　當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額分可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅和不可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅,，可抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅又分為憑票抵扣(增值稅專用發(fā)票和海關(guān)進(jìn)口專用繳款書，如果是增值稅普通發(fā)票則不可抵扣噢)和計(jì)算抵扣(兩項(xiàng),，購(gòu)進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品和支付運(yùn)輸費(fèi)用);不可抵扣又分為當(dāng)期不可抵和進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。不得抵扣增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的三類具體處理方法一定要重點(diǎn)掌握，尤其是已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額后改變用途,、發(fā)生非正常損失,、出口不得免征和抵扣稅額的處理方法。增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費(fèi)用抵減增值稅稅額有關(guān)政策要注意一下,，要與營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī)對(duì)比復(fù)習(xí),。

　　(5)進(jìn)口貨物征稅

　　組價(jià)公式必須掌握，進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅,、關(guān)稅,、消費(fèi)稅的組合經(jīng)常命題。

　　(6)出口貨物退(免)稅

　　出口退稅是一個(gè)考點(diǎn),，不出意外的話這也是必出的,，但難度一般不超過(guò)書中例題的難度,。理解此知識(shí)點(diǎn)主要是要明白增值稅的原理。要理解出口不計(jì)銷項(xiàng),，退稅退的是進(jìn)項(xiàng)稅額等,。應(yīng)退稅額和免抵稅額一定要會(huì)計(jì)算。此部分可參考【東奧信仰原創(chuàng)(75)】 增值稅出口貨物退(免)稅簡(jiǎn)要分析,。

　　(7)稅收優(yōu)惠

　　法定免稅項(xiàng)目必須精準(zhǔn)記憶,。要注意細(xì)節(jié)，比如外國(guó)政府,、國(guó)際組織無(wú)償援助的進(jìn)口物資和設(shè)備,，注意不包括“外國(guó)企業(yè)”和“外籍個(gè)人”，以及由殘疾人的組織直接進(jìn)口供殘疾人專用的物品,，注意“組織”和“專用”。財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他增值稅優(yōu)惠政策要盡量記憶,，尤其是即征即退、即征即退50%,、80%,、的情況、先征后退的項(xiàng)目,。對(duì)于今年新增的“營(yíng)改增”試點(diǎn)過(guò)渡性優(yōu)惠政策要適當(dāng)關(guān)注,。

　　此外，增值稅部分還需掌握納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,，非常容易命制客觀題,。

　　2、消費(fèi)稅

　　(1)納稅義務(wù)人和征收范圍

　�,、偌{稅義務(wù)人

　　涉及生產(chǎn),、委托加工、進(jìn)口,、零售和批發(fā)應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人,，其中只有金、銀,、鉆(包括金基,、銀基合金的鑲嵌首飾)在零售環(huán)節(jié)納稅，只有從事卷煙批發(fā)業(yè)務(wù)的在批發(fā)環(huán)節(jié)納稅,。要知道都在什么環(huán)節(jié)納稅,。

　　②征收范圍

　　注意今年新增的工業(yè)企業(yè)以外的單位和個(gè)人的哪些行為視為應(yīng)稅消費(fèi)品的生產(chǎn)行為,，按規(guī)定征收消費(fèi)稅,。要知道金銀首飾連同包裝物銷售的,，無(wú)論包裝物是否單獨(dú)計(jì)價(jià)，也無(wú)論會(huì)計(jì)上如何核算,，均應(yīng)并入金銀首飾的銷售額,，計(jì)征消費(fèi)稅。

　　(2)稅目與稅率

　　要特別注意哪些不屬于消費(fèi)稅的,，比如化妝品中不含舞臺(tái),、戲劇、影視演員化妝用的上妝油,、卸妝油和油彩等,，要注意今年新增的以蒸餾酒或食用酒精為酒基或以發(fā)酵酒為酒基的計(jì)稅方法�,？荚嚲蛺�(ài)考這些特殊的,。要知道哪些是單純定額稅率，哪些是比例稅率和定額稅率復(fù)核計(jì)稅的和哪些是單純比例稅率的,。卷煙和白酒和啤酒的稅率要記憶,，并注意甲類、乙類卷煙和啤酒的區(qū)分,，要知道批發(fā)商之間銷售卷煙不繳納消費(fèi)稅,，沒(méi)準(zhǔn)今年考試就出這個(gè)問(wèn)題，還要注意在卷煙批發(fā)環(huán)節(jié)繳納的消費(fèi)稅不能抵扣以前生產(chǎn)環(huán)節(jié)的消費(fèi)稅以及金銀鉆,、金基,、銀基和鉆石飾品和其他首飾的稅率的劃分。

　　(3)計(jì)稅依據(jù)

　　要會(huì)確定從價(jià),、從量和復(fù)合征稅的計(jì)稅依據(jù)的確定,，尤其要注意納稅人通過(guò)自設(shè)非獨(dú)立核算門市部銷售的自產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的計(jì)稅依據(jù)如何確定，并與增值稅視同銷售設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅情況的比較以及納稅人用于換,、投,、抵的應(yīng)稅消費(fèi)品消費(fèi)稅采用的是同類最高價(jià)格，而增值稅是用同類平均價(jià)格,。要辨析包裝物押金和包裝物租金的不同處理辦法,，尤其是酒類包裝物的押金的處理辦法。

　　(4)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　�,、偕�產(chǎn)銷售環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)稅的計(jì)算

　　要分別出廠銷售和自產(chǎn)自用處理,，自產(chǎn)自用的又分為用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品的和其他，要會(huì)確定各自的計(jì)稅依據(jù),，并掌握生產(chǎn)領(lǐng)用抵扣稅額,。

　　②委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)納消費(fèi)品應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　委托加工環(huán)節(jié)應(yīng)該誰(shuí)去交稅以及納稅義務(wù)人是誰(shuí)一定要區(qū)分,。委托加工的委托方和受托方在加工,、提貨時(shí)涉及的稅種,，消費(fèi)稅納稅環(huán)節(jié)和代收代繳消費(fèi)稅后消費(fèi)稅的相關(guān)處理都要清楚。受托方代收代繳消費(fèi)稅的組成計(jì)稅價(jià)格要會(huì)確定,。已納消費(fèi)稅扣除的計(jì)算要掌握,，記住大的規(guī)則：允許抵扣稅額的稅目從大類上不包括酒類、小汽車,、高檔手表和游艇;允許扣稅的一般只涉及同一大類稅目中的購(gòu)入應(yīng)稅消費(fèi)品的連續(xù)加工,，不能跨稅目抵扣;在零售環(huán)節(jié)納稅的金銀鉆、金基銀基和鉆石飾品不得抵扣外購(gòu)珠寶玉石的已納稅款,。還要特別注意今年新增的外購(gòu)的汽油柴油用于連續(xù)生產(chǎn)的甲醇汽油和生物柴油,。

　　(5)征收管理

　　消費(fèi)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定基本與增值稅保持一致，記住特殊的一個(gè)：納稅人委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品,，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人提貨的當(dāng)天,。納稅地點(diǎn)要掌握，�,？伎陀^題,，記住消費(fèi)稅“可退不可抵”。

　　關(guān)于消費(fèi)稅,，童鞋們還可參考：

　　【東奧信仰】稅法之消費(fèi)稅(一)

　　【東奧信仰】稅法之消費(fèi)稅(二)

　　3、營(yíng)業(yè)稅

　　由于“營(yíng)改增”的實(shí)行,，營(yíng)業(yè)稅的地位相比以前年度來(lái)說(shuō)會(huì)有所下降,。

　　(1)納稅義務(wù)人

　　知道“境內(nèi)”的含義：涉及勞務(wù)的，提供或接受方有一方在境內(nèi)即可;出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán),、出租或銷售不動(dòng)產(chǎn),、轉(zhuǎn)讓自然資源使用權(quán)的，土地,、不動(dòng)產(chǎn)坐落地在境內(nèi),。要注意單位以承包、承租,、掛靠方式經(jīng)營(yíng)的納稅義務(wù)人的確定,，與增值稅做比較。

　　(2)稅目與稅率

　　八個(gè)稅目的名稱和稅率要記憶,，各稅目包含哪些必須掌握,，考試必考!那些特殊規(guī)定一定要記住，注意納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除,、平整土地并代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償款的過(guò)程中涉及到兩個(gè)稅目,，其中納稅人受托進(jìn)行建筑物拆除、平整土地按建筑業(yè)3%征稅,，而代委托方向原土地使用權(quán)人支付拆遷補(bǔ)償款按服務(wù)業(yè)5%征稅,。納稅人自建建筑物后銷售要交兩道營(yíng)業(yè)稅,，自建行為按建筑業(yè)3%稅率計(jì)稅，銷售建筑物按銷售不動(dòng)產(chǎn)5%稅率計(jì)稅,。納稅人提供的礦山爆破,、穿孔等勞務(wù)要與增值稅的區(qū)分開。經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所(動(dòng)植物園)按文化體育業(yè)3%繳納營(yíng)業(yè)稅,，旅游景點(diǎn)經(jīng)營(yíng)索道取得的收入按服務(wù)業(yè)征稅,。交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，別看帶個(gè)“權(quán)”字,，但并不屬于無(wú)形資產(chǎn),，而屬于服務(wù)業(yè)稅目中。旅店業(yè)和飲食業(yè)納稅人銷售非現(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)的食品應(yīng)繳納增值稅,，不繳納營(yíng)業(yè)稅,。無(wú)論是以無(wú)形資產(chǎn)還是不動(dòng)產(chǎn)投資入股，參與接受投資方的利潤(rùn)分配,、共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的行為,，均不征收營(yíng)業(yè)稅，投資后轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)股權(quán)的也不征收營(yíng)業(yè)稅,。

　　(3)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　要能區(qū)分全額還是差額計(jì)稅,。營(yíng)業(yè)稅“可退可抵”。營(yíng)業(yè)稅納稅人購(gòu)置稅控收款機(jī),，是用增值稅稅額抵營(yíng)業(yè)稅稅額,，跨稅種的抵免，要與增值稅購(gòu)買稅控系統(tǒng)專用設(shè)備對(duì)比復(fù)習(xí),。

　�,、俳ㄖ�業(yè)

　　應(yīng)注意承包的處理。提供建筑業(yè)勞務(wù),，營(yíng)業(yè)額中不包括什么一定要記住，注意今年新增的如果設(shè)備由發(fā)包方提供,，承包方只是提供安裝勞務(wù),，營(yíng)業(yè)額不應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款，如果設(shè)備由承包方提供,，與安裝勞務(wù)一并收款,，營(yíng)業(yè)額應(yīng)包括設(shè)備的價(jià)款。自建建筑物銷售要交兩道營(yíng)業(yè)稅,，自建建筑物后自用不交營(yíng)業(yè)稅,。

　　②金融保險(xiǎn)業(yè)

　　注意金融商品轉(zhuǎn)讓業(yè)務(wù)的營(yíng)業(yè)額要用賣出價(jià)減買入價(jià)，賣出價(jià)不扣稅金,，買入價(jià)不加稅金,，要使?fàn)I業(yè)額最大化。

　�,、垭娦艠I(yè)

　　一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額,，多方合作共同提供勞務(wù)的，差額計(jì)稅,。

　�,、芪幕�體育業(yè)

　　文化體育業(yè)的營(yíng)業(yè)額是指納稅人經(jīng)營(yíng)文化業(yè)、體育業(yè)取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,。注意經(jīng)營(yíng)游覽場(chǎng)所只包括動(dòng)植物園,。

　　⑤娛樂(lè)業(yè)

　　營(yíng)業(yè)額為向顧客收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，但出租辦公室收取的租金等屬于服務(wù)業(yè)范圍,。

　�,、薹���(wù)業(yè)

　　考的最多的就是服務(wù)業(yè),。一般以收入全額為營(yíng)業(yè)額，注意幾個(gè)特殊的規(guī)定：代理業(yè)的營(yíng)業(yè)額為向委托方實(shí)際收取的報(bào)酬;納稅人從事旅游業(yè)務(wù)的,，以其取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除替旅游者支付給其他單位或者個(gè)人的住宿費(fèi),、餐費(fèi),、交通費(fèi)、旅游景點(diǎn)門票等的余額為營(yíng)業(yè)額;拍賣行向委托方收取的手續(xù)費(fèi)應(yīng)征收營(yíng)業(yè)稅,。

　　⑦轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)

　　一般全額計(jì)稅,，但轉(zhuǎn)讓受讓或抵債所得的土地使用權(quán)差額計(jì)稅。

　�,、噤N售不動(dòng)產(chǎn)

　　單位和個(gè)人銷售購(gòu)置或抵債所得的不動(dòng)產(chǎn),，差額計(jì)稅。個(gè)人將購(gòu)買不足5年的住房對(duì)外銷售,，不管是普通住房還是非普通住房,，都要全額計(jì)稅;滿5年的普通住房免稅，非普通住房差額計(jì)稅,。

　　(4)稅收優(yōu)惠

　　營(yíng)業(yè)稅的稅收優(yōu)惠非常之多,，而且考試還非常愛(ài)出題，這塊我也沒(méi)發(fā)現(xiàn)什么訣竅,，就是記吧,，像什么出納長(zhǎng)款收入,、保險(xiǎn)追償收入,、保險(xiǎn)公司的攤回分保費(fèi)什么的都要記住,。

　　(5)征收管理

　　關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間要特別注意轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、銷售不動(dòng)產(chǎn),、提供建筑業(yè)勞務(wù)和租賃業(yè)勞務(wù)在收到預(yù)收款時(shí)就發(fā)生納稅義務(wù)了,，一定要記住。

　　(二)企業(yè)所得稅和個(gè)人所得稅

　　兩大所得稅合計(jì)占30%左右,，所得稅是一定會(huì)出主觀題的,。

　　1、企業(yè)所得稅

　　非常重要的一章,，定位于綜合題,。

　　(1)征稅對(duì)象和稅率

　　要會(huì)掌握各種所得來(lái)源的確定。注意居民企業(yè)中符合條件的小型微利企業(yè)減按20%征稅;國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)減按15%稅率征稅,。

　　(2)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算

　　此部分非常重要,，考試中主要得分點(diǎn)基本都在這兒，收入總額中注意今年新增的混合性投資業(yè)務(wù)的處理,。不征收收入和免稅收入要記住,，其余與會(huì)計(jì)聯(lián)系緊密，重點(diǎn)是各種扣除的確定,，還有哪些不能扣除什么的都要掌握,。

　　①工資,、薪金支出

　　注意“合理”和“據(jù)實(shí)”兩個(gè)關(guān)鍵字,。注意一下企業(yè)因雇傭季節(jié)工、臨時(shí)工,、實(shí)習(xí)生,、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實(shí)際發(fā)生的費(fèi)用的處理。

　�,、诼毠じ＠�費(fèi),、工會(huì)經(jīng)費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)

　　職工福利費(fèi)是不超過(guò)工資、薪金總額的14%部分可扣除,，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除;工會(huì)經(jīng)費(fèi)是不超過(guò)工資,、薪金總額的2%部分可扣除，超過(guò)部分不得結(jié)轉(zhuǎn)扣除;職工教育經(jīng)費(fèi)是不超過(guò)工資,、薪金總額的2.5%部分可扣除,，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除。同時(shí)要注意符合條件的軟件企業(yè)的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)不受限額控制，可按發(fā)生額據(jù)實(shí)扣除,。

　�,、劾�息費(fèi)用

　　非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項(xiàng)存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出,、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出可據(jù)實(shí)扣除;非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,，不超過(guò)按金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的數(shù)額的部分可據(jù)實(shí)扣除，超過(guò)部分不允許扣除,，這些要記住,。關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用扣除按照兩個(gè)合理性衡量，第一個(gè)從債資比例判別借款總量的合理性,，金融企業(yè)5:1,，非金融企業(yè)2:1，必須記住了,，第二個(gè)合理性是那些未超過(guò)債資比例的利息是否超過(guò)金融機(jī)構(gòu)同期同類貸款利率的部分,。

　　④借款費(fèi)用

　　分資本化處理和費(fèi)用化處理,，資本化處理計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本,，用折舊、攤銷的方式分期扣除;如果是費(fèi)用化,，計(jì)入當(dāng)期損益,，直接在當(dāng)期扣除。此外還需關(guān)注今年新增的企業(yè)通過(guò)發(fā)行債券,、取得借款,、吸收保戶儲(chǔ)金方式融資而發(fā)生的費(fèi)用的處理。

　�,、輼I(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　不出意外的話,，一定會(huì)考到它。用一個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)限度來(lái)衡量,。標(biāo)準(zhǔn)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%作為標(biāo)準(zhǔn),，限度：當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰，標(biāo)準(zhǔn)與限度做比較,，擇其小者作為可扣除金額。注意今年新增的籌建期間發(fā)生的與籌辦活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出的處理,。

　�,、迯V告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)

　　同樣不出意外的話，一定會(huì)考到它們,。不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%部分準(zhǔn)予扣除,，超過(guò)部分可結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

　　⑦公益性捐贈(zèng)

　　也是考試�,？嫉囊豁�(xiàng),，通常會(huì)先讓計(jì)算個(gè)會(huì)計(jì)利潤(rùn)，然后計(jì)算公益性捐贈(zèng)的扣除,。年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。要注意一定是列舉的公益事業(yè)和經(jīng)縣級(jí)以上人民政府及其部門或公益性團(tuán)體的渠道捐贈(zèng)的才可抵扣,，自己直接捐贈(zèng)的不算數(shù),，要進(jìn)行納稅調(diào)整。 而且該年度利潤(rùn)總額是尚未扣減上一年虧損的數(shù)額,。

　�,、嗖坏每鄢���(xiàng)目

　　要求精準(zhǔn)記憶。

　�,、崽潛p彌補(bǔ)

　　原則：五年延續(xù)補(bǔ)虧,，不能用境內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的盈利彌補(bǔ)境外營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)的虧損。注意對(duì)企業(yè)發(fā)現(xiàn)以前年度實(shí)際發(fā)生的,、按照稅收規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除而未扣除或者少扣除支出的處理,。

　　(3)資產(chǎn)的稅務(wù)處理

　　①固定資產(chǎn)

　　不得計(jì)算折舊扣除的幾項(xiàng)要知道,，折舊方法按直線法計(jì)提折舊的準(zhǔn)予扣除,。固定資產(chǎn)折舊的最低年限要背下來(lái)。

　�,、跓o(wú)形資產(chǎn)

　　無(wú)形資產(chǎn)的攤銷年限不得低于10年,，外購(gòu)商譽(yù)的支出，在企業(yè)整體轉(zhuǎn)讓或者清算時(shí),，準(zhǔn)予扣除,。

　　③投資資產(chǎn)的處理

　　要區(qū)分投資企業(yè)撤回或減少投資的稅務(wù)處理和投資企業(yè)取得被投資企業(yè)清算所得的稅務(wù)處理,。前者其取得的資產(chǎn)中,，相當(dāng)于初始投資的部分，應(yīng)確認(rèn)為投資收回,，相當(dāng)于被投資企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積按減少投資比例計(jì)算的部分,，應(yīng)確認(rèn)為股息所得(來(lái)自居民企業(yè)的股息免稅)，其余部分確認(rèn)為投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得,，計(jì)算繳納企業(yè)所得稅;后者投資方企業(yè)從被清算企業(yè)分得的剩余資產(chǎn)中相當(dāng)于被清算企業(yè)累計(jì)未分配利潤(rùn)和累計(jì)盈余公積中屬于投資方應(yīng)分得的部分為股息所得,，相當(dāng)于投資資本部分為收回投資，其余部分為投資資產(chǎn)的轉(zhuǎn)讓所得或損失,。

　　(4)資產(chǎn)損失稅前扣除的所得稅處理

　　重點(diǎn)在資產(chǎn)損失稅前扣除管理,。要分清哪些是實(shí)際資產(chǎn)損失,，哪些是法定資產(chǎn)損失，實(shí)際資產(chǎn)損失可再發(fā)生年度扣除,，法定資產(chǎn)損失在申報(bào)年度扣除,。要能區(qū)分哪些損失應(yīng)清單申報(bào)，哪些損失應(yīng)專項(xiàng)申報(bào),，一般正常的損失要進(jìn)行清單申報(bào),，其余的進(jìn)行專項(xiàng)申報(bào)。清單申報(bào)采用科目匯總申報(bào),，資料留存?zhèn)洳榉绞?專項(xiàng)申報(bào)采用逐筆單獨(dú)申報(bào),，資料附送的方式。

　　(5)企業(yè)重組的所得稅處理

　　非常有難度,，但在考試中的重要性倒是不高,，掌握一些基本的即可。關(guān)注哪些特殊性的稅務(wù)處理規(guī)定,。

　　(6)稅收優(yōu)惠

　　太多了,，慢慢記吧。分稅額式減免優(yōu)惠,、稅基式減免優(yōu)惠和稅率式減免優(yōu)惠,。

　　(7)應(yīng)納稅額計(jì)算

　　①居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　考試中以間接計(jì)算法考的居多,，因?yàn)闀?huì)計(jì)利潤(rùn)與公益性捐贈(zèng)能聯(lián)系在一起,，業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi),、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等一般都要進(jìn)行納稅調(diào)整,。

　　②境外所得抵扣稅額的計(jì)算

　　記住簡(jiǎn)化公式：抵免稅額=來(lái)源于某國(guó)(稅前)應(yīng)納稅所得額×我國(guó)稅率

　　如果從境外分回的所得是稅后的,，可以利用稅后所得除以(1-境外所得稅稅率)或用境外已納稅額加上分回收益進(jìn)行還原,。境外實(shí)際繳納稅額與抵免限額不同的處理要掌握。

　�,、酆硕ㄕ魇諔�(yīng)納稅額的計(jì)算

　　重點(diǎn)掌握采用應(yīng)稅所得率方式核定征收企業(yè)所得稅的方法,。

　　④非居民企業(yè)應(yīng)納稅額的計(jì)算

　　注意股息,、紅利等權(quán)益性投資收益與利息,、租金、特許權(quán)使用費(fèi)所得是以收入全額為應(yīng)納稅所得額,，轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得是按差額計(jì)稅的,。

　　⑤非居民企業(yè)所得稅核定征收辦法

　　注意與居民企業(yè)所得稅核定的區(qū)分與聯(lián)系,。按收入和成本費(fèi)用核定的,，只是將居民企業(yè)中的應(yīng)稅所得率換成經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核定的利潤(rùn)率，但非居民企業(yè)多一個(gè)按經(jīng)費(fèi)支出核定的,，這個(gè)非常重要,，別忘了里面要減去營(yíng)業(yè)稅稅率。

　�,、奁髽I(yè)政策性搬遷所得稅管理辦法

　　企業(yè)的搬遷收入不含存貨的處置收入,，搬遷的資產(chǎn)(原資產(chǎn))怎么處理，新購(gòu)置的資產(chǎn)怎么處理,，搬遷所得如何確定,，政策性搬遷對(duì)企業(yè)彌補(bǔ)虧損年度的影響這些都應(yīng)該記住。注意今年新增的企業(yè)政策性搬遷的過(guò)渡期政策,。

　　(8)源泉扣繳,、特別納稅調(diào)整、征收管理

　　扣繳時(shí)間和入庫(kù)申報(bào)時(shí)間必須記住,。關(guān)于加強(qiáng)非居民企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅管理問(wèn)題是今年新增的知識(shí)點(diǎn),，要加以關(guān)注，可考選擇題,。關(guān)聯(lián)方包括哪些以及合理定價(jià)方法包括哪些以及加收利息可考客觀題,。跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理可考客觀題,，總機(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)如何分?jǐn)偠惪钜�加以關(guān)注,。

　　關(guān)于企業(yè)所得稅，童鞋們還可參考：

　　【東奧信仰】稅法之企業(yè)所得稅稅前扣除總結(jié)(一)

　　2,、個(gè)人所得稅

　　也是區(qū)分居民納稅人和非居民納稅人,，劃分標(biāo)準(zhǔn)就是根據(jù)其在中國(guó)境內(nèi)是否有住所以及居住是否滿一年。本章難點(diǎn)當(dāng)然是在于工資薪金所得的一些特殊計(jì)算上,，其余的內(nèi)容基本都是獨(dú)立的知識(shí)點(diǎn),，彼此間關(guān)聯(lián)較小。重點(diǎn)關(guān)注以下三項(xiàng)所得：

　　(1)工資,、薪金所得

　　原則：與任職受雇有直接關(guān)系,，如勞動(dòng)分紅屬于工資、薪金所得,，而股份分紅則屬于利息,、股息、紅利,。會(huì)辨析法定退休的工資與退休再任職收入的征免,。前三級(jí)的稅率和速算扣除數(shù)要求記憶。費(fèi)用扣除標(biāo)準(zhǔn)3500,，外籍,、港澳臺(tái)在華人員4800,。關(guān)于取得全年一次性獎(jiǎng)金的征稅問(wèn)題屬常考點(diǎn),，對(duì)于其基本計(jì)稅規(guī)則,、雇主為雇員承擔(dān)全年一次性獎(jiǎng)金部分稅款有關(guān)個(gè)人所得稅計(jì)算辦法以及限制性要求(比如半年獎(jiǎng)要與當(dāng)月工資、薪金合并,，按稅法規(guī)定繳納個(gè)人所得稅)要重點(diǎn)掌握,。工資、薪金部分實(shí)在太重要了,，限于篇幅,，不一一詳述，大家復(fù)習(xí)時(shí)可以參照輕一和教材,，建議全部掌握,。

　　(2)勞務(wù)報(bào)酬所得

　　注意勞務(wù)報(bào)酬所得與工資、薪金所得的辨析：區(qū)分標(biāo)準(zhǔn)是否為獨(dú)立,、非雇傭,。比如關(guān)于董事費(fèi)，如果取得董事費(fèi)的人員在該單位有任職的,，從該單位取得的董事費(fèi)屬于工資,、薪金所得，不在該單位的,，則取得的董事費(fèi)屬于勞務(wù)報(bào)酬所得,，例如獨(dú)立董事。同一事項(xiàng)連續(xù)取得收入的,，以一個(gè)月內(nèi)取得的收入為一次,。注意勞務(wù)有加征，一定要記住,。

　　(3)稿酬所得

　�,、偻�一作品再版所得，視為另一次稿酬所得征��;

　�,、谕�一作品先在��(bào)刊上連載,，后出版，視為兩次稿酬所得征稅;

　�,、弁�一作品連載取得收入以連載完畢后所有收入合并為一次納稅;

　�,、茴A(yù)付與分次支付，要合并為一次納稅;

　�,、萏砑佑���(shù)而追加稿酬,，要與以前取得收入合并為一次納稅。

　　總之,，性質(zhì)上變?yōu)榱硪淮蔚?如再版,、連載轉(zhuǎn)出版,、出版轉(zhuǎn)連載)都要分為兩次納稅，實(shí)質(zhì)為一次的(如追加印數(shù)但版次未變,、預(yù)付或分次支付稿酬)視為一次納稅,。還要注意稿酬按20%比例稅率，且按應(yīng)納稅額減征30%,。

　　關(guān)于個(gè)人所得稅，童鞋們還可參考：

　　個(gè)人所得稅要點(diǎn)總結(jié)(一)

　　個(gè)人所得稅要點(diǎn)總結(jié)(二)

　　個(gè)人所得稅要點(diǎn)總結(jié)(三)

　　個(gè)人所得稅要點(diǎn)總結(jié)(四)

　　個(gè)人所得稅考點(diǎn)總結(jié)(五)

　　(三)小稅種

　　包括：城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加,、煙葉稅,、關(guān)稅、船舶噸稅(新增,，但很簡(jiǎn)單),、資源稅、土地增值稅,、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅、契稅,、耕地占用稅,、車輛購(gòu)置稅、車船稅和印花稅,，其中以土地增值稅最為重要,，一般也會(huì)考主觀題。

　　分值大約在25到30之間,，本部分內(nèi)容無(wú)難點(diǎn),，但很瑣碎，需要扎實(shí)記憶才能保證客觀題做對(duì),。從性價(jià)比來(lái)說(shuō),，個(gè)人以為此部分內(nèi)容不比流轉(zhuǎn)稅、所得稅低,。

　　1,、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、煙葉稅

　　(1)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　城建稅的稅率要記住,。記住城建稅進(jìn)口不征,、出口不退、出口免抵要交,，城建稅與增消營(yíng)三稅的關(guān)系為：同征同免不同退,。注意城建稅的計(jì)稅依據(jù)中不包含的因素。教育費(fèi)附加按3%征收,，地方教育費(fèi)附加按2%征收,。

　　(2)煙葉稅

　　注意征稅范圍,，注意計(jì)算應(yīng)納稅額中的收購(gòu)金額中含有納稅人支付給煙葉銷售者的煙葉收購(gòu)價(jià)款和價(jià)外補(bǔ)貼，注意今年新增的煙葉收購(gòu)金額所含內(nèi)容和公式,。

　　2,、關(guān)稅

　　關(guān)稅稅率的運(yùn)用是個(gè)重點(diǎn)，尤其是特殊情況的,，比如稅則歸類改變,、完稅價(jià)格審定和緩稅進(jìn)口的貨物以后繳稅的，必須精準(zhǔn)記憶,。關(guān)稅完稅價(jià)格的確定絕對(duì)是個(gè)重點(diǎn),，包含哪些不包含哪些一定要記住，尤其是從價(jià)計(jì)征的組成計(jì)稅價(jià)格會(huì)與進(jìn)口增值稅和消費(fèi)稅的計(jì)算結(jié)合,。關(guān)稅的溢征,、補(bǔ)征和追征要能區(qū)分(1、1,、3),。關(guān)于關(guān)稅，童鞋們還可以參考：

　　【東奧信仰】稅法之關(guān)稅法(一)

　　【東奧信仰】稅法之關(guān)稅法(二)

　　3,、資源稅和土地增值稅

　　(1)資源稅

　　只要記住特殊的就好,，比如用于加熱、修井的免稅,，人造石油不征收,，煤礦瓦斯不征，同時(shí)和城建稅一樣也是進(jìn)口不征出口不退,。

　　(2)土地增值稅

　　小稅種重要性之首,。

　　征收、不征和免征一定要能區(qū)分開,，特愛(ài)客觀題,。扣除項(xiàng)目的確定和土地增值稅的計(jì)算非常重要,，土地增值稅部分的核心內(nèi)容,，主要是區(qū)分企業(yè)到底是不是房地產(chǎn)企業(yè)，是否是新建房轉(zhuǎn)讓,，取得土地使用權(quán)所支付的金額包括的內(nèi)容,、房地產(chǎn)開發(fā)成本包括的內(nèi)容、房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用的利息分?jǐn)倖?wèn)題,、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的各種稅金(尤其是印花稅能不能扣除),、從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人的加計(jì)20%扣除問(wèn)題都要重點(diǎn)掌握。房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)土地增值稅清算是一個(gè)考點(diǎn)，非常愛(ài)出選擇題,。關(guān)于土地增值稅,，童鞋們還可參考：

　　稅法之土地增值稅(一)

　　稅法之土地增值稅(二)

　　稅法之土地增值稅(三)

　　稅法之土地增值稅(四)

　　4、房產(chǎn)稅,、城鎮(zhèn)土地使用稅,、契稅和耕地占用稅

　　都是與房子和地有關(guān)的。

　　(1)房產(chǎn)稅

　　征稅范圍和納稅人的具體規(guī)定一樣要掌握,，房產(chǎn)稅的稅率要求記憶,。注意今年房產(chǎn)稅教材變化的兩個(gè)地方：①融資租賃的房產(chǎn)，由承租人自融資租賃合同約定開始日的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅,。合同未約定開始日的,，由承租人自合同簽訂的次月起依照房產(chǎn)余值繳納房產(chǎn)稅;②增加了地下建筑計(jì)算房產(chǎn)稅的規(guī)定。注意個(gè)人出租居民住房減按4%,，減免稅方面要記憶，注意今年新增的“自2013年1月1日至2015年12月31日,，對(duì)高校學(xué)生公寓實(shí)行免征房產(chǎn)稅政策”和“自2013年1月1日至2015年12月31日,，為支持國(guó)家商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)發(fā)展，對(duì)商品儲(chǔ)備管理公司及其直屬庫(kù)承擔(dān)商品儲(chǔ)備業(yè)務(wù)自用的房產(chǎn),，免征房產(chǎn)稅”的規(guī)定,。納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間除納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是從當(dāng)月起開始納稅以外其余都是“次月”。關(guān)于房產(chǎn)稅,，童鞋們還可參考：【東奧信仰】稅法之房產(chǎn)稅法,。

　　(2)城鎮(zhèn)土地使用稅

　　關(guān)于征稅范圍和稅收優(yōu)惠與房產(chǎn)稅類似，可以對(duì)比記憶,，稅率不需要記憶,。重點(diǎn)關(guān)注稅收優(yōu)惠部分，比如今年新變化的對(duì)機(jī)場(chǎng)飛行區(qū)用地,、場(chǎng)內(nèi)外通訊導(dǎo)航設(shè)施用地和飛行區(qū)四周排水防洪設(shè)施用地,，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。在機(jī)場(chǎng)道路中,，場(chǎng)外道路用地免征城鎮(zhèn)土地使用稅;場(chǎng)內(nèi)道路用地依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。機(jī)場(chǎng)工作區(qū)(包括辦公、生產(chǎn)和維修用地及候機(jī)樓,、停車場(chǎng))用地,、生活區(qū)用地、綠化用地,，均須依照規(guī)定征收城鎮(zhèn)土地使用稅,。關(guān)于城鎮(zhèn)土地使用稅，童鞋們可參考：【東奧信仰】稅法之城鎮(zhèn)土地使用稅法。

　　(3)契稅

　　在計(jì)算土地增值稅的扣除項(xiàng)目時(shí)取得土地使用權(quán)支付的金額中包括契稅,。契稅的納稅人關(guān)鍵是權(quán)屬發(fā)生了轉(zhuǎn)移,，承受方納稅，注意征稅對(duì)象和稅額計(jì)算,，稅率不需記憶,。稅收優(yōu)惠要求記憶，尤其是個(gè)人購(gòu)買住房不同的契稅優(yōu)惠政策,。關(guān)于契稅,，童鞋們還可參考：【東奧信仰】稅法之契稅法。

　　(4)耕地占用稅

　　沒(méi)什么可說(shuō)的,，重點(diǎn)集中在稅收優(yōu)惠,。

　　5、車輛購(gòu)置稅,、車船稅和印花稅

　　車輛購(gòu)置稅易和增值稅,、消費(fèi)稅、關(guān)稅結(jié)合出主觀題,，印花稅可以單獨(dú)命制計(jì)算問(wèn)答題,。

　　(1)車輛購(gòu)置稅

　　其應(yīng)稅行為是從各種渠道取得并使用應(yīng)稅車輛的行為，其行為標(biāo)志是“使用”,，統(tǒng)一稅率10%,。注意電動(dòng)自行車不等于電車，不屬于車輛購(gòu)置稅的征稅范圍,。稅收優(yōu)惠的法定減免要求精準(zhǔn)記憶,，比如回國(guó)服務(wù)的留學(xué)人員用現(xiàn)匯購(gòu)買1輛個(gè)人自用國(guó)產(chǎn)小汽車，不是現(xiàn)匯不行,，不是自用不行,，不是國(guó)產(chǎn)不行。注意今年新增的對(duì)農(nóng)用三輪運(yùn)輸車免征車輛購(gòu)置稅的規(guī)定,。

　　(2)車船稅

　　車輛,、船舶之噸位計(jì)算是常考點(diǎn),，也是出現(xiàn)在客觀題中,，一定要記住，不足半噸咋辦,，超過(guò)半噸咋辦,。拖船、非機(jī)動(dòng)駁船按照機(jī)動(dòng)車船50%征稅,，容易在選項(xiàng)里說(shuō)成是免稅,，掛車按照貨車的50%征稅，稅率不必記憶，特殊的規(guī)定一定要記住,，考試幾乎是必考,。關(guān)于車船稅，童鞋們還可參考： 【東奧信仰】稅法之車船稅法

　　(3)印花稅

　　稅率表一定要背下來(lái)!各稅目都包含哪些項(xiàng)目要熟悉,，尤其融資租賃合同屬于借款合同而不屬于財(cái)產(chǎn)租賃合同,，一般的法律、會(huì)計(jì),、審計(jì)等方面咨詢不屬于技術(shù)咨詢,，其所立合同不貼印花，以及權(quán)利,、許可證照包含哪些(這個(gè)得背下來(lái))等,。加工承攬合同和貨物運(yùn)輸合同的計(jì)稅依據(jù)非常重要，幾乎每年必考,。那幾個(gè)特殊規(guī)定要記憶,，比如商品購(gòu)銷中以貨易貨，交易雙方既購(gòu)又銷,，均應(yīng)按購(gòu)銷合計(jì)金額貼花等,。注意今年變化的明確了專利實(shí)施許可屬于印花稅稅目中的“產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)”，不屬于技術(shù)合同,。稅收優(yōu)惠同樣也很重要，尤其是今年新增的,。關(guān)于印花稅,，童鞋們還可參考：【東奧信仰】稅法之印花稅法。

　　(四)稅收征管法,、稅收行政法制,、稅務(wù)代理和稅務(wù)籌劃

　　此部分合計(jì)不會(huì)超過(guò)10分。

　　1,、變更稅務(wù)登記先工商后稅務(wù);注銷時(shí)先稅務(wù)后工商,。

　　2、滯納金從滯納稅款之日起計(jì)算,，日加萬(wàn)分之五,。稅務(wù)行政處罰主體是縣級(jí)以上稅務(wù)局。

　　3,、注意,，對(duì)稅務(wù)機(jī)關(guān)做出的“征稅行為”不服的，必須先申請(qǐng)行政復(fù)議,，再申請(qǐng)行政訴訟,，也就是說(shuō)行政復(fù)議是前置程序。征稅行為包括的范圍要了解一下，此考點(diǎn)很常見(jiàn),。

　　4,、稅務(wù)籌劃的方法要了解一下，和前面實(shí)體法結(jié)合看,，輕一上有相關(guān)題,。

　　(五)稅法總論

　　今年本章經(jīng)歷了重大調(diào)整，準(zhǔn)備兩道選擇題,，主要集中在稅收法定原則和稅收法律關(guān)系,。

　　二、考前注意事項(xiàng)

　　1,、調(diào)整心態(tài)

　　考前心態(tài)是尤為重要的!這個(gè)階段不要想如果考不過(guò)怎么辦,，一定要堅(jiān)信自己能考過(guò)!好的心態(tài)才能有更好的學(xué)習(xí)效率。如果心態(tài)不好,，請(qǐng)一定要及時(shí)進(jìn)行調(diào)整,，多給自己一些正能量的暗示。我們的目標(biāo)是：越到關(guān)鍵時(shí)刻,，心態(tài)越好,。

　　2、回歸教材

　　沖刺階段最重要的武器是什么?答案是：教材!請(qǐng)一定要記得回歸教材,，機(jī)考環(huán)境下會(huì)有多套試題,，考點(diǎn)覆蓋到整本教材�,？梢越Y(jié)合輕一來(lái)看教材,。教材上的例題一定要弄透。

　　3,、聽(tīng)東奧課件

　　考前班中的3個(gè)小班次都是必聽(tīng)的,。沖刺串講班和考前5天提示班是老師對(duì)全書內(nèi)容的高度總結(jié)與概括，模擬試題精講班有助于我們考前理清答題思路,。所以一定要反復(fù)聽(tīng)考前班,。對(duì)于老師提到的知識(shí)點(diǎn)還有模糊的，趕緊看書弄懂,。

　　4,、習(xí)題訓(xùn)練

　　在沖刺階段一定要做東奧的神器——輕四(最后六套題)!無(wú)論你時(shí)間有多么的緊張，至少也要做上3套,，做題的過(guò)程中一定要控制答題時(shí)間,，嚴(yán)格按照考試的時(shí)間進(jìn)行模擬。做完后要對(duì)試卷進(jìn)行分析,，把考點(diǎn)拉回到教材,，這也是回歸教材的一種方法,。不要過(guò)多的糾結(jié)于分?jǐn)?shù)，這并不是正式考試,，我們的目的就是查缺補(bǔ)漏和適應(yīng)考試的節(jié)奏,。

　　5、機(jī)考訓(xùn)練

　　在沖刺階段一定要熟悉機(jī)考的各項(xiàng)操作,，公式如何輸入等等,，如何利用復(fù)制、粘貼,、標(biāo)記等功能,。下面的兩個(gè)地方要經(jīng)常光顧?quán)?

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　　東奧會(huì)計(jì)在線注冊(cè)會(huì)計(jì)師機(jī)考模擬系統(tǒng)

　　6、體育鍛煉和保證睡眠

　　沖刺階段是高強(qiáng)度的腦力勞動(dòng),，如果身體不好可能導(dǎo)致沖刺失敗,。無(wú)論再怎么忙每天都要抽出半小時(shí)左右鍛煉身體，同時(shí)也可以減輕壓力,。還有睡眠質(zhì)量一定要保證,，睡眠好了，狀態(tài)才能好,，此階段有效睡眠時(shí)間不能少于6小時(shí),。

　　最后提醒大家，東奧的考前班是必聽(tīng)的班次噢!最后祝大家沖刺順利,，以優(yōu)異的成績(jī)通過(guò)2014注會(huì)《會(huì)計(jì)》考試!

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