企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間主要遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，即無(wú)論是否收付款項(xiàng),，均作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用,。

一. 銷(xiāo)售商品類(lèi)業(yè)務(wù)

1. 托收承付方式：如果銷(xiāo)售商品采用托收承付方式，則應(yīng)在辦妥托收手續(xù)時(shí)確認(rèn)收入,，此時(shí)即為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。

2. 預(yù)收款方式：如果銷(xiāo)售商品采取預(yù)收款方式，則應(yīng)在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入,，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。特別地，對(duì)于銷(xiāo)售需安裝的大型設(shè)備,，如果采取預(yù)收款方式且生產(chǎn)周期超過(guò)12個(gè)月,，雖然增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款或書(shū)面合同約定的收款日期當(dāng)天，但企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間仍為發(fā)出商品時(shí),。

3. 安裝和檢驗(yàn)：如果銷(xiāo)售商品需要進(jìn)行安裝和檢驗(yàn),，則在購(gòu)買(mǎi)方接受商品以及安裝和檢驗(yàn)完畢時(shí)確認(rèn)收入，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間,。但安裝程序比較簡(jiǎn)單的,，則在發(fā)出商品時(shí)確認(rèn)收入。

4. 支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo)：如果銷(xiāo)售商品采用支付手續(xù)費(fèi)方式委托代銷(xiāo),，則在收到代銷(xiāo)清單時(shí)確認(rèn)收入,，此時(shí)為企業(yè)所得稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間。

二. 提供勞務(wù)類(lèi)業(yè)務(wù)

專(zhuān)用設(shè)備投資額的10%抵免當(dāng)年企業(yè)所得稅應(yīng)納稅額，是我國(guó)為鼓勵(lì)企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用環(huán)境保護(hù),、節(jié)能節(jié)水,、安全生產(chǎn)等專(zhuān)用設(shè)備而實(shí)施的一項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策。

一. 政策背景

根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例,，以及財(cái)政部,、國(guó)家稅務(wù)總局等部門(mén)發(fā)布的相關(guān)通知和公告，企業(yè)購(gòu)置并實(shí)際使用符合規(guī)定條件的專(zhuān)用設(shè)備,，可以享受投資額10%的企業(yè)所得稅稅額抵免優(yōu)惠,。

二. 適用范圍

1. 設(shè)備類(lèi)型：專(zhuān)用設(shè)備需符合《財(cái)政部、稅務(wù)總局,、應(yīng)急管理部關(guān)于安全生產(chǎn)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2018年版)》和《財(cái)政部,、稅務(wù)總局、國(guó)家發(fā)展改革委,、工業(yè)和信息化部,、環(huán)境保護(hù)部關(guān)于節(jié)能節(jié)水和環(huán)境保護(hù)專(zhuān)用設(shè)備企業(yè)所得稅優(yōu)惠目錄(2017年版)》中的條件。這些目錄詳細(xì)列出了可以享受稅收優(yōu)惠的專(zhuān)用設(shè)備類(lèi)型和規(guī)格,。

2. 購(gòu)置時(shí)間：企業(yè)自規(guī)定時(shí)間起(如自2008年1月1日起)購(gòu)置并實(shí)際使用的專(zhuān)用設(shè)備,，均可享受此優(yōu)惠政策。具體起始時(shí)間可能因政策調(diào)整而有所變化,，請(qǐng)參照最新政策文件,。

三. 抵免方式

企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)：

稅前扣除項(xiàng)目

企業(yè)所得稅的稅前扣除項(xiàng)目主要涵蓋企業(yè)“實(shí)際發(fā)生”的與取得收入“有關(guān)的、合理的”支出,，這些支出通常包括成本,、費(fèi)用、稅金,、損失和其他支出,。具體來(lái)說(shuō)：

一. 成本：

企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售成本、銷(xiāo)貨成本,、業(yè)務(wù)支出以及其他耗費(fèi),，允許在企業(yè)所得稅稅前扣除。

二. 費(fèi)用：

1. 工資,、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出準(zhǔn)予據(jù)實(shí)扣除。

一. 直接計(jì)算法

直接計(jì)算法的公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

其中：

收入總額：包括企業(yè)銷(xiāo)售貨物所得,、提供勞務(wù)所得,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得,、利息所得,、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得、接受捐贈(zèng)所得和其他所得,。

不征稅收入：指不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益,，如政府撥款等。

免稅收入：根據(jù)稅法規(guī)定免予征稅的收入,，如國(guó)債利息收入等,。

商貿(mào)企業(yè)所得稅稅負(fù)率一般為25%，也就是所得稅的稅額等于營(yíng)業(yè)收入乘以25%,。企業(yè)所得稅稅率具體如下：

1.現(xiàn)行稅制中的企業(yè)所得稅基本稅率為25%,。

2.非居民企業(yè)適用稅率20%。

3.符合條件的小型微利企業(yè)適用稅率20%,。

4.國(guó)家需要重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)適用稅率15%,。

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象

企業(yè)所得稅的征稅對(duì)象是納稅人取得的所得，包括銷(xiāo)售貨物所得,、提供勞務(wù)所得,、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得、股息紅利所得,、利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi),、境外的所得繳納企業(yè)所得稅,。按照規(guī)定，企業(yè)的生產(chǎn),、經(jīng)營(yíng)所得和其他所得,，包括來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得,。