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企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額怎么算

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-08-15 15:37:53

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:55:56

一. 直接計(jì)算法

直接計(jì)算法的公式為：

應(yīng)納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項(xiàng)扣除-允許彌補(bǔ)的以前年度虧損

其中：

收入總額：包括企業(yè)銷售貨物所得,、提供勞務(wù)所得、轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得,、股息紅利所得,、利息所得、租金所得,、特許權(quán)使用費(fèi)所得,、接受捐贈(zèng)所得和其他所得。

不征稅收入：指不屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)帶來(lái)的經(jīng)濟(jì)利益,，如政府撥款等,。

免稅收入：根據(jù)稅法規(guī)定免予征稅的收入，如國(guó)債利息收入等,。

各項(xiàng)扣除：企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí),，可以扣除與取得收入有關(guān)的合理支出，包括但不限于成本,、費(fèi)用,、稅金、損失和其他支出,。某些特定支出如向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng)、企業(yè)所得稅稅款,、稅收滯納金,、罰金、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失等是不得扣除的,。

允許彌補(bǔ)的以前年度虧損：如果企業(yè)在以前年度發(fā)生了虧損,，可以在一定年限內(nèi)用以后年度的盈利進(jìn)行彌補(bǔ)。

二. 間接計(jì)算法

間接計(jì)算法的公式為：

應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額±納稅調(diào)整項(xiàng)目金額

在這種方法下,，企業(yè)首先計(jì)算出會(huì)計(jì)利潤(rùn)總額,，然后根據(jù)稅法規(guī)定對(duì)會(huì)計(jì)利潤(rùn)進(jìn)行調(diào)整，得到應(yīng)納稅所得額,。納稅調(diào)整項(xiàng)目金額可能包括加計(jì)扣除,、加速折舊,、所得減免、抵扣應(yīng)納稅所得額,、減低稅率等稅收優(yōu)惠政策所涉及的項(xiàng)目,。

企業(yè)所得稅的費(fèi)用扣除比例：

1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資,、薪金支出,，在稅前可以100%全額扣除。

2. 職工福利費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出,，不超過(guò)工資,、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除,。

3. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：企業(yè)撥繳的工會(huì)經(jīng)費(fèi),，不超過(guò)工資、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

4. 職工教育經(jīng)費(fèi)：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除,；超過(guò)部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：業(yè)務(wù)招待費(fèi)的發(fā)生額的60%可扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰。

6. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：對(duì)于一般企業(yè),，廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)的扣除比例為當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的15%,，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%,。煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出,，一律不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

7. 公益性捐贈(zèng)支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出,，在年度利潤(rùn)總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。

8. 企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的企業(yè)責(zé)任保險(xiǎn)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)100%扣除,。

9. 補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)和補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)：企業(yè)根據(jù)國(guó)家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi),，分別在不超過(guò)職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除,；超過(guò)的部分，不予扣除,。

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