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居民企業(yè)之間的股息紅利所得免稅

來(lái)源：東奧會(huì)計(jì)在線責(zé)編：姜喆 2024-12-31 13:46:33

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:01

居民企業(yè)之間的股息紅利所得免稅

居民企業(yè)之間的股息紅利所得免稅政策,，主要依據(jù)的是《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的相關(guān)規(guī)定。

居民企業(yè)之間的股息紅利所得要享受免稅待遇,，需要滿足以下條件：

投資對(duì)象：必須是居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益，不包括居民企業(yè)投資到獨(dú)資企業(yè),、合伙企業(yè)或非居民企業(yè)所取得的收益,。

投資方式：這種收益必須是通過(guò)直接投資取得的，而不是通過(guò)間接投資,。

持有時(shí)間：對(duì)于連續(xù)持有居民企業(yè)公開(kāi)發(fā)行并上市流通的股票所取得的投資收益,，只有在持有時(shí)間超過(guò)一年(12個(gè)月)的情況下，才被視為免稅收入,。

政策依據(jù)

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條：企業(yè)的下列收入為免稅收入,，其中包括符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益,。

《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第八十三條：進(jìn)一步明確了符合條件的居民企業(yè)之間的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益的具體范圍，即居民企業(yè)直接投資于其他居民企業(yè)取得的投資收益,，且持有時(shí)間需超過(guò)12個(gè)月,。

企業(yè)所得稅常見(jiàn)限額扣除的項(xiàng)目：

1. 職工福利費(fèi)：不超過(guò)工薪總額14%的部分，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

2. 工會(huì)經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工薪總額2%的部分,，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

3. 職工教育經(jīng)費(fèi)：不超過(guò)工薪總額8%的部分,，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

4. 利息費(fèi)用：不超過(guò)金融企業(yè)同期同類貸款利率計(jì)算的部分：關(guān)聯(lián)企業(yè)利息費(fèi)用同時(shí)要考慮債資比的限制，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

5. 業(yè)務(wù)招待費(fèi)：按照發(fā)生額的60%扣除,，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入的5‰,，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

6. 廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)：

一般企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入15%的部分,，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

化妝品制造或銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年銷售(營(yíng)業(yè))收入30%的部分,，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除(暫時(shí)性差異)

7. 手續(xù)費(fèi)和傭金：

一般企業(yè)：不超過(guò)收入金額的5%，超過(guò)部分不得扣除(永久性差異)

保險(xiǎn)企業(yè)：不超過(guò)當(dāng)年全部保費(fèi)收入扣除退保金等后余額的18%,，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(暫時(shí)性差異)

8. 公益性捐贈(zèng)支出：不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分,，另有規(guī)定的除外，超過(guò)部分當(dāng)年不得扣除：但準(zhǔn)予以后3年內(nèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)扣除

不得扣除的項(xiàng)目：

1. 向投資者支付的股息,、紅利等權(quán)益性投資收益款項(xiàng),。

2. 企業(yè)所得稅稅款。

3. 稅收滯納金,。

4. 罰金,、罰款和被沒(méi)收財(cái)物的損失(銀行罰息、合同違約金,、賠償金等允許扣除),。

5. 超過(guò)規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的捐贈(zèng)支出(當(dāng)年不得扣除)。

6. 贊助支出,，指與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)無(wú)關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出,。

7. 未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出。

8. 企業(yè)之間支付的管理費(fèi),、企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的租金和特許權(quán)使用費(fèi),，以及非銀行企業(yè)內(nèi)營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)之間支付的利息(關(guān)聯(lián)企業(yè)之間租賃設(shè)備支付的合理租金是可以扣除的)。

9. 與取得收入無(wú)關(guān)的其他支出(例如,，企業(yè)為高管承擔(dān)的個(gè)人所得稅等),。

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