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印花稅的計稅金額是什么金額

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-11-05 15:23:30

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:47

印花稅的計稅金額是什么金額

計稅依據(jù)和應(yīng)納稅額的計算

應(yīng)納稅額=應(yīng)稅憑證和證券交易計稅金額×適用稅率

一. 計稅依據(jù)的基本規(guī)定

1. 應(yīng)稅合同

(1)為合同所列的金額,，不包括列明的增值稅稅款,。

(2)如果沒有單獨列明增值稅稅款，即增值稅稅款包括在合同所列金額中,，就以應(yīng)稅合同所列的金額(含稅價)為計稅依據(jù),。

2. 產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)

為產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額，不包括列明的增值稅稅款,。

3. 營業(yè)賬簿

為賬簿記載的實收資本(股本),、資本公積合計金額。

4. 證券交易

成交金額,。

二. 計稅依據(jù)的具體規(guī)定

1. 借款合同的計稅依據(jù)為借款金額(以借款本金為計稅依據(jù)),。

⑴凡是一項信貸業(yè)務(wù)既簽訂借款合同，又一次或分次填開借據(jù)的：以借款合同所載金額為依據(jù)計稅貼花

⑵凡是一項信貸業(yè)務(wù)只填開借據(jù)并作為合同使用的：以借據(jù)所載金額為依據(jù)計稅貼花

⑶借貸雙方簽訂的流動資金周轉(zhuǎn)性借款合同,，一般按年(期)簽訂,，規(guī)定最高限額，借款人在規(guī)定的期限和最高限額內(nèi)隨借隨還：只以其規(guī)定的最高限額為計稅依據(jù),，在簽訂時貼花一次,，在限額內(nèi)隨借隨還不簽訂新合同的，不再另貼印花

⑷對借款方以財產(chǎn)作抵押,，從貸款方取得一定數(shù)量抵押貸款的合同：

①應(yīng)按借款合同貼花

②在借款方因無力償還借款而將抵押財產(chǎn)轉(zhuǎn)移給貸款方時,，應(yīng)再就雙方書立的產(chǎn)權(quán)書據(jù)，按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的有關(guān)規(guī)定計稅貼花

⑸如果貸方系由若干銀行組成的銀團(tuán),，銀團(tuán)各方均承擔(dān)一定的貸款數(shù)額,，借款合同由借款方與銀團(tuán)各方共同書立，各執(zhí)一份合同正本：借款方與貸款銀團(tuán)各方應(yīng)分別在所執(zhí)的合同正本上,，按各自的借款金額計稅貼花

⑹在基本建設(shè)貸款中,，如果按年度用款計劃分年簽訂借款合同,，最后一年簽訂總借款合同，且總合同的借款金額包括各個分合同的借款金額的：應(yīng)按分合同分別貼花,，最后簽訂的總合同,，只就借款總額扣除分合同借款金額后的余額計稅貼花

2. 融資租賃合同的計稅依據(jù)為合同所載的租金。

3. 買賣合同的計稅依據(jù)為合同記載的價款,，不得作任何扣除,。

如以物易物的易貨合同是反映既購又銷雙重經(jīng)濟(jì)行為的合同，因此,，對這類合同的計稅依據(jù)為合同所載的購,、銷合計金額。

4. 承攬合同的計稅依據(jù)是加工或承攬收入的金額,。

承攬人：

(1)凡在合同中分別記載加工費金額和原材料金額的,，應(yīng)分別按“承攬合同”“買賣合同”計稅，兩項稅額相加數(shù),，即為合同應(yīng)貼印花,。

(2)若合同中未分別記載，則應(yīng)就全部金額依照“承攬合同”計稅貼花,。

定做人：

由定做人提供主要材料或原料,，承攬人只提供輔助材料的加工合同，無論加工費和輔助材料金額是否分別記載,，均以輔助材料與加工費的合計數(shù),，依照“承攬合同”計稅貼花，對定做人提供的主要材料或原料金額不計稅貼花,。

5. 建設(shè)工程合同的計稅依據(jù)為合同約定的價款,。

施工單位將自己承包的建設(shè)項目分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位的，所簽訂的分包,、轉(zhuǎn)包合同還要計稅貼花,。

6. 運(yùn)輸合同的計稅依據(jù)為合同所載的運(yùn)費金額，不包括所運(yùn)貨物的金額,、裝卸費和保險費等,。

⑴境內(nèi)貨物多式聯(lián)運(yùn)

起運(yùn)地統(tǒng)一結(jié)算全程運(yùn)費，托運(yùn)方和承運(yùn)方全程運(yùn)費

分程結(jié)算運(yùn)費,，托運(yùn)方全程運(yùn)費,；分程承運(yùn)方分程運(yùn)費

⑵國際貨運(yùn)

我國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸，托運(yùn)方全程運(yùn)費,；我國運(yùn)輸企業(yè)本程運(yùn)費

外國運(yùn)輸企業(yè)運(yùn)輸,，托運(yùn)方全程運(yùn)費；外國運(yùn)輸企業(yè)免稅

7. 技術(shù)合同的計稅依據(jù)為合同所載的價款,、報酬,、使用費,。

為了鼓勵技術(shù)研究開發(fā)，對技術(shù)開發(fā)合同只就合同所載的報酬金額計稅,，研究開發(fā)經(jīng)費不作為計稅依據(jù),。但對合同約定按研究開發(fā)經(jīng)費一定比例作為報酬的，應(yīng)按一定比例的報酬金額貼花,。

8. 租賃合同的計稅依據(jù)為合同所載的租金。

9. 保管合同的計稅依據(jù)為合同所載的保管費,。

10. 倉儲合同的計稅依據(jù)為合同所載的倉儲費,。

11. 財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為合同所載的保險費，不包括所保財產(chǎn)金額,。

12. 應(yīng)稅營業(yè)賬簿,，以賬簿記載的“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額為計稅依據(jù)。已繳納印花稅的營業(yè)賬簿,，以后年度記載的實收資本(股本),、資本公積合計金額比已繳納印花稅的實收資本(股本)、資本公積合計金額增加的,，按照增加部分計算應(yīng)納稅額,。

13. 證券交易的計稅依據(jù)為成交金額。

(1)證券交易無轉(zhuǎn)讓價格的,，按照辦理過戶登記手續(xù)時該證券前一個交易日收盤價計算確定計稅依據(jù),。

(2)無收盤價的，按照證券面值計算確定計稅依據(jù),。

三. 計算印花稅應(yīng)注意的問題

1. 同一應(yīng)稅合同,、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)中涉及兩方以上納稅人，按照各自涉及的金額分別計算應(yīng)納稅額,；未列明納稅人各自涉及金額的,，以納稅人平均分?jǐn)偟膽?yīng)稅憑證所列金額(不包括列明的增值稅稅款)確定計稅依據(jù)。

2. 應(yīng)稅合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)未列明金額的,，印花稅的計稅依據(jù)按照實際結(jié)算的金額確定。計稅依據(jù)按照上述規(guī)定仍不能確定的,，按照書立合同,、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)時的市場價格確定；依法應(yīng)當(dāng)執(zhí)行政府定價或者政府指導(dǎo)價的,，按照國家有關(guān)規(guī)定確定,。

3. 應(yīng)稅合同、應(yīng)稅產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額與實際結(jié)算金額不一致,，不變更應(yīng)稅憑證所列金額的,，以所列金額為計稅依據(jù),；變更應(yīng)稅憑證所列金額的，以變更后的所列金額為計稅依據(jù),。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,，變更后所列金額增加的，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅,；變更后所列金額減少的,，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅。

4. 納稅人因應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款計算錯誤導(dǎo)致應(yīng)稅憑證的計稅依據(jù)減少或者增加的,，納稅人應(yīng)當(dāng)按規(guī)定調(diào)整應(yīng)稅憑證列明的增值稅稅款,，重新確定應(yīng)稅憑證計稅依據(jù)。已繳納印花稅的應(yīng)稅憑證,，調(diào)整后計稅依據(jù)增加的,，納稅人應(yīng)當(dāng)就增加部分的金額補(bǔ)繳印花稅；調(diào)整后計稅依據(jù)減少的,，納稅人可以就減少部分的金額向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還或者抵繳印花稅,。

5. 納稅人轉(zhuǎn)讓股權(quán)的印花稅計稅依據(jù)，按照產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所列的金額(不包括列明的認(rèn)繳后尚未實際出資權(quán)益部分)確定,。

6. 應(yīng)稅憑證金額為人民幣以外的貨幣的,，應(yīng)當(dāng)按照憑證書立當(dāng)日的人民幣匯率中間價折合人民幣確定計稅依據(jù)。

7. 同一應(yīng)稅憑證載有兩個以上稅目事項并分別列明金額的,，按照各自適用的稅目稅率分別計算應(yīng)納稅額,；未分別列明金額的，從高適用稅率,。

8. 應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已產(chǎn)生,，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花。所以,，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn),，均應(yīng)貼花。

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