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企業(yè)所得稅不能稅前扣除嗎

來源：東奧會計在線責(zé)編：姜喆 2024-10-30 17:16:33

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東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:54:50

企業(yè)所得稅不能稅前扣除嗎

不能。

企業(yè)所得稅不能在稅前扣除?,。企業(yè)所得稅是對企業(yè)所得利潤征收的一種稅，稅前扣除是指在計算應(yīng)納稅所得額時,，將某些支出從收入中減去，以減少納稅基數(shù),。然而,，企業(yè)所得稅本身并不屬于可以在稅前扣除的支出范疇?,。

根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實施條例的規(guī)定，可以在計算應(yīng)納稅所得額時扣除的支出包括合理的工資薪金支出,、職工福利費,、工會經(jīng)費,、職工教育經(jīng)費,、社會保險費用等,，以及企業(yè)按照規(guī)定計算的固定資產(chǎn)折舊,、無形資產(chǎn)攤銷和長期待攤費用等,。這些扣除項目都是與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動相關(guān)的實際支出?。

企業(yè)所得稅的費用扣除比例：

1. 合理的工資、薪金支出：企業(yè)發(fā)生的合理的工資、薪金支出，在稅前可以100%全額扣除,。

2. 職工福利費：企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出,，不超過工資、薪金總額14%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

3. 工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費,，不超過工資,、薪金總額2%的部分,，準(zhǔn)予扣除,。

4. 職工教育經(jīng)費：企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分,，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除,；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除,。

5. 業(yè)務(wù)招待費：業(yè)務(wù)招待費的發(fā)生額的60%可扣除,，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。

6. 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費：對于一般企業(yè),，廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費的扣除比例為當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的15%,，特定行業(yè)如化妝品制造或銷售,、醫(yī)藥制造和飲料制造(不含酒類制造)企業(yè)扣除比例為30%,。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出,，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

7. 公益性捐贈支出：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出,，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除,。

8. 企業(yè)責(zé)任保險支出：企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的,、合理的企業(yè)責(zé)任保險支出,，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時100%扣除,。

9. 補充養(yǎng)老保險費和補充醫(yī)療保險費：企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定,，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補充養(yǎng)老保險費,、補充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分,，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除,；超過的部分，不予扣除,。

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