進項稅額轉(zhuǎn)出是指企業(yè)購進的貨物,、加工修理修配勞務、服務,、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn)等發(fā)生非正常損失,，以及將其改變用途，用于簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目,、集體福利或個人消費等，原已計入進項稅額,、待抵扣進項稅額或待認證進項稅額,，按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣，應將相應的進項稅額予以轉(zhuǎn)出的情況。

不得從銷項稅額中抵扣的進項稅額

1. 下列項目的進項稅額不得抵扣：

(1)4個無銷項

(2)4個非正常

(3)4個服務

2. 適用一般計稅方法的納稅人,，兼營簡易計稅方法計稅項目,、免征增值稅項目而無法劃分不得抵扣的進項稅額，按照下列公式計算不得抵扣的進項稅額：

不可以,。

出租車發(fā)票不能抵扣進項稅,。根據(jù)相關規(guī)定，目前允許抵扣進項稅額的國內(nèi)旅客運輸服務憑證包括增值稅專用發(fā)票,、增值稅電子普通發(fā)票,、注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票,、公路和水路等其他客票,。出租車發(fā)票屬于普通發(fā)票，且沒有注明旅客身份信息,，因此不能抵扣進項稅,。

進項稅額一般規(guī)定

進項稅額是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),，支付或者負擔的增值稅額,。

準予從銷項稅額中抵扣的進項稅額

一. 合法扣稅憑證

1. 以票抵稅(按票面稅額抵扣)

留抵退稅，其學名叫”增值稅留抵稅額退稅優(yōu)惠”,，就是對現(xiàn)在還不能抵扣,、留著將來才能抵扣的”進項”增值稅，予以提前全額退還,。所謂的留抵稅額,，簡單可理解為當進項稅額大于銷項稅額時，即出現(xiàn)了留抵稅額,。

進項稅指的是納稅人在購進貨物,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)等時候支付的增值稅額。而銷項稅,，則指銷售時收取的增值稅額,。一般而言，形成留抵稅額的原因有很多,，比如集中投資、貨物生產(chǎn)周期較長等,。

留抵退稅的計算公式

當期留抵稅額=當期進項稅額-當期銷項稅額,。

企業(yè)擁有留抵稅額必須是當期進項稅額大于當期銷項稅額的情況，若當期銷項稅額大于當期進項稅額，則說明企業(yè)應當申報和繳納當期的增值稅稅費,。

留抵退稅的法律依據(jù)

對于留抵退稅,，我國近年通過下發(fā)《財政部、稅務總局關于進一步加大增值稅期末留抵退稅政策實施力度的公告》并明確了存量留抵退稅和增量留抵退稅的方法,。存量留抵退稅通過將當期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后,，對孰低者的部分實施留抵退稅；而增量留抵退稅通過將當期期末的留抵稅額與2019年3月31日的留抵稅額相比較后,，根據(jù)實際情況對增量的部分或當期期末的留抵稅額實施留抵退稅,。

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進項稅轉(zhuǎn)出主要包括的內(nèi)容：當納稅人購進的貨物或接受的應稅勞務不是用于增值稅應稅項目,，而是用于非應稅項目,、免稅項目或用于集體福利、個人消費產(chǎn)生的進項稅額不可以抵扣,。已經(jīng)抵扣的,，需要進行進項稅額轉(zhuǎn)出。

進項稅額轉(zhuǎn)出的申報方法：

在增值稅申報表附表二“進項稅額轉(zhuǎn)出”填報的是本期(即當月所認證)進項稅額中需要轉(zhuǎn)出的部分即可,。進項稅額轉(zhuǎn)出只要在“增值稅納稅申報表附列資料(表二)”里的進項稅額轉(zhuǎn)出第20欄,，紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額里填制即可的，這里填制了增值稅申報總表里就會自動生成的,。

進項稅額轉(zhuǎn)出填寫電子申報表方法如下：

1,、在進項稅額轉(zhuǎn)出“增值稅納稅申報表附列資料”里填寫進項稅額轉(zhuǎn)出，然后在“紅字專用發(fā)票通知單注明的進項稅額”里填制,；

2,、納稅申報時,“在增值稅納稅申報表附列資料”里非應稅項目欄，填寫轉(zhuǎn)出額,；

3,、然后增值稅申報正表，根據(jù)表二的數(shù)據(jù)填寫申報增值稅,；

進項稅額,，是納稅人購進貨物、加工修理修配勞務,、服務,、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，支付或者負擔的增值稅額,。實行一般計稅方法的企業(yè)在進行增值稅計算時,，先按當期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額，再以該銷項稅額對當期購進項目支付的進項稅額進行抵扣,，間接算出當期的應納稅額,。

一,、進項稅額的計算公式：　

進項稅額=(不含增值稅)價格*增值稅稅率

例題：某制藥廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售免稅藥品取得價款20000元,，銷售非免稅藥品取得含稅價款90400元,。當月購進原材料、水,、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已確認在本月抵扣)上的稅款合計為10000元,，其中有2000元進項稅額對應的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn)；5000元進項稅額對應的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn),；對于其他的進項稅額對應的購進部分,，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應繳納增值稅

解析：

1,、銷項稅=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)

2,、進項稅=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)

3、應納稅額=10400-7400=3000

非正常損失轉(zhuǎn)出：

毀損存貨尚有部分處理價值轉(zhuǎn)出進項稅額,；

獲得保險賠償?shù)臍p存貨轉(zhuǎn)出進項稅額,；

被沒收或被強制低價收購的貨物轉(zhuǎn)出進項稅額；

納稅人低價銷售商品,，按“非正常損失”轉(zhuǎn)出進項稅額,。

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

購進貨物在沒有弄清是否能抵扣進項稅額之前，先做了進項抵扣處理,，等到弄清楚是不能抵扣的,，就從已經(jīng)抵扣的進項稅額中轉(zhuǎn)出來，減少進項稅額抵扣,。

進項稅額轉(zhuǎn)出是記錄企業(yè)的購進貨物,、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失及其他原因時,，不應從銷項稅額中抵扣而應按規(guī)定轉(zhuǎn)出的進項稅額,。若又發(fā)生沖銷已轉(zhuǎn)出的進項稅額時，用紅字記入,。

法律依據(jù)：

按照《中華人民共和國增值稅暫行條例》第十條規(guī)定：

下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：

購進固定資產(chǎn),；