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進(jìn)項稅額是什么

來源：東奧會計在線責(zé)編：王婷婷 2019-11-21 13:01:27

精選回答

東奧稅務(wù)師

2025-01-08 15:39:59

進(jìn)項稅額，是納稅人購進(jìn)貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，支付或者負(fù)擔(dān)的增值稅額,。實行一般計稅方法的企業(yè)在進(jìn)行增值稅計算時，先按當(dāng)期銷售額和適用的稅率計算出銷項稅額,，再以該銷項稅額對當(dāng)期購進(jìn)項目支付的進(jìn)項稅額進(jìn)行抵扣，間接算出當(dāng)期的應(yīng)納稅額,。

一,、進(jìn)項稅額的計算公式：　

進(jìn)項稅額=(不含增值稅)價格*增值稅稅率

例題：某制藥廠為增值稅一般納稅人，2022年6月銷售免稅藥品取得價款20000元,，銷售非免稅藥品取得含稅價款90400元,。當(dāng)月購進(jìn)原材料、水,、電等取得的增值稅專用發(fā)票(已確認(rèn)在本月抵扣)上的稅款合計為10000元，其中有2000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于免稅藥品的生產(chǎn),；5000元進(jìn)項稅額對應(yīng)的原材料用于非免稅藥品的生產(chǎn),；對于其他的進(jìn)項稅額對應(yīng)的購進(jìn)部分,，企業(yè)無法劃分清楚其用途。該企業(yè)本月應(yīng)繳納增值稅

解析：

1、銷項稅=90400/(1+13%)×13%=80000×13%=10400(元)

2,、進(jìn)項稅=5000+(10000-2000-5000)×80000/(20000+80000)=5000+3000×8/10=7400(元)

3、應(yīng)納稅額=10400-7400=3000

二,、進(jìn)項稅抵扣的方式：

1,、憑票抵扣

(1)增值稅專用發(fā)票

(2)稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票

(3)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書

(4)從境外單位或者個人購進(jìn)勞務(wù),、服務(wù),、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn),，為從稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人處取得的代扣代繳稅款的完稅憑證

2,、計算抵扣

農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票,、銷售發(fā)票