習(xí)題練習(xí)的過程,，也是考生們不斷強化自己理解和應(yīng)用能力的過程,。通過不斷的練習(xí)和反思,，考生們可以更加清晰地認(rèn)識到自己的薄弱環(huán)節(jié),，從而有針對性地進行加強和提高,，為順利通過稅務(wù)師考試提供有力的保障,。下面是東奧會計在線整理的稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》第四章隨堂練習(xí),，快來做題吧！

■稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實務(wù)》隨堂練習(xí)匯總>>

【單選1】企業(yè)按期計提房產(chǎn)稅時,，下列分錄正確的是（　?。?/span>

A. 借：管理費用

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

B. 借：固定資產(chǎn)

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

C. 借：稅金及附加

　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

D. 借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅

　貸：銀行存款

【答案】C

【解析】企業(yè)按規(guī)定計算應(yīng)繳的房產(chǎn)稅,，借記“稅金及附加”科目,，貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交房產(chǎn)稅”。

| 關(guān)聯(lián)知識點：增值稅會計核算

【單選2】企業(yè)下列事項不通過“其他收益”核算的是（　　）,。

A. 收到的個人所得稅扣繳稅款手續(xù)費

B. 直接減免的增值稅稅額

C. 根據(jù)規(guī)定加計抵減的應(yīng)納增值稅稅額

D. 收到稅務(wù)機關(guān)準(zhǔn)予退回的留抵稅額

【答案】D

【解析】取得退還的留抵稅額時,，借記“銀行存款”科目，貸記“應(yīng)交稅費——增值稅留抵稅額”科目,。

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【單選3】增值稅出口退稅業(yè)務(wù)中,，企業(yè)確認(rèn)的應(yīng)退稅額應(yīng)貸記（??）,。

A. 應(yīng)收出口退稅款

B. 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）

C. 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額）

D. 銀行存款

【答案】B

【解析】“出口退稅”專欄，記錄一般納稅人出口貨物,、加工修理修配勞務(wù),、服務(wù)、無形資產(chǎn)按規(guī)定退回的增值稅額,。

| 關(guān)聯(lián)知識點：增值稅會計核算

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【多選1】下列專欄應(yīng)該在“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”明細(xì)賬借方反映的有（??）,。

A. 待抵扣進項稅額

B. 減免稅款

C. 銷項稅額抵減

D. 轉(zhuǎn)出多交增值稅

E. 進項稅額轉(zhuǎn)出

【答案】B,C

【解析】選項A：屬于“應(yīng)交稅費”的明細(xì)科目,。選項DE：屬于“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”的貸方專欄。

| 關(guān)聯(lián)知識點：涉稅會計核算基本科目設(shè)置

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【多選2】下列業(yè)務(wù)（對應(yīng)的進項稅額已抵扣）的會計核算中,，需要通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額轉(zhuǎn)出）”專欄核算的有（　?。?/span>

A. 一般納稅人將外購貨物改變用途用于集體福利

B. 一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于對外捐贈

C. 一般納稅人將自產(chǎn)產(chǎn)品用于股東分配

D. 一般納稅人耗用外購貨物的產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失

E. 一般納稅人將委托加工收回的貨物用于個人消費

【答案】A,D

【解析】選項BCE：按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售,，允許抵扣進項稅額,，故不需作進項稅額轉(zhuǎn)出。

| 關(guān)聯(lián)知識點：增值稅會計核算

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【簡答1】2024年3月某稅務(wù)師事務(wù)所對甲公司（增值稅一般納稅人）2023年業(yè)務(wù)進行審查時發(fā)現(xiàn),，2023年10月甲公司將自己生產(chǎn)制造的電子設(shè)備作價200萬元（不含稅價）對外投資。該公司財務(wù)部門將該批電子設(shè)備依其生產(chǎn)成本180萬元全部結(jié)轉(zhuǎn)到“長期股權(quán)投資”科目,，甲公司賬務(wù)處理為（單位：萬元）：

借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　180
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　180
要求：假設(shè)甲公司2023年決算報表已報出,，不考慮城建稅及教育費附加等，也不考慮遞延納稅政策,。請分析該公司處理是否正確,，如果不正確請說明正確處理方法，并編制調(diào)整分錄,。

【答案】甲公司賬務(wù)處理不正確,。根據(jù)會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)將自產(chǎn)產(chǎn)品對外投資應(yīng)確認(rèn)收入,，并結(jié)轉(zhuǎn)成本,。

正確會計處理為（單位：萬元）：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　226
　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　　　200
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　26
借：主營業(yè)務(wù)成本　　　　　　　　　　　　180
　貸：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　180
調(diào)整分錄為（單位：萬元）：
借：長期股權(quán)投資　　　　　　　　　　　　　46
　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　20
　　　應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（銷項稅額）　　26
借：以前年度損益調(diào)整
　　　　　　　　　　　　5［（200-180）×25%］
　貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交企業(yè)所得稅　　　　　　　5
借：以前年度損益調(diào)整　　　　　　　　　　　15
　貸：利潤分配——未分配利潤　　　　　　　　15

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注：以上《涉稅服務(wù)實務(wù)》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供

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