稅務師涉稅服務實務隨堂練習：第二章所得稅納稅審核和納稅申報
在稅務師的備考中，習題訓練是連接稅務理論知識和實際操作的橋梁,?？忌鷤兺ㄟ^反復練習，不僅可以鞏固所學的稅務知識點,，更在實際解題過程中，逐步摸索和總結出解題方法和策略,。下面是東奧會計在線整理的《涉稅服務實務》第二章隨堂練習,，快來做題吧！
【單選1】1. 企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中,，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入的是（??）,。
A. 將資產(chǎn)用于股息分配
B. 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品
C. 將資產(chǎn)從總機構轉移至境內分支機構
D. 將資產(chǎn)由自用轉為經(jīng)營性租賃
【答案】A
【解析】選項A，屬于外部處置資產(chǎn),，所有權發(fā)生轉移,，應視同銷售確認企業(yè)所得稅應稅收入；選項BCD,，屬于內部處置資產(chǎn),，所有權未發(fā)生轉移，不應作視同銷售處理,。
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【單選2】根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定,，下列各項中，不作為職工福利費支出的是（ ?。?。
A. 探親假期補助
B. 供暖費補貼
C. 職工困難補貼
D. 職工交通補貼\
【答案】A
【解析】探親假路費屬于職工福利費，但探親假期間領取到的補助,，不屬于職工福利費的開支范圍,。
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【單選3】 居民個人取得的下列所得，應納入綜合所得計征個人所得稅的是（ ?。?。
A. 偶然所得
B. 特許權使用費所得
C. 利息、股息,、紅利所得
D. 財產(chǎn)轉讓所得
【答案】B
【解析】選項AC應視同銷售,，選項D屬于特殊的銷售行為，均應計算銷項稅額,，同時對應的進項稅額可以抵扣,。
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【多選1】納稅人取得的下列應稅收入，可以作為計算業(yè)務招待費,、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù)的有（ ?。?。
A. 出售固定資產(chǎn)收入
B. 銷售材料收入
C. 政策性搬遷從政府部門取得搬遷補償收入
D. 自產(chǎn)貨物用于捐贈而確認的視同銷售收入
E. 包裝物出租收入
【答案】B,D,E
【解析】選項AC：不屬于銷售（營業(yè)）收入，不能作為計算業(yè)務招待費,、廣告費和業(yè)務宣傳費扣除限額基數(shù),。
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【多選2】 居民個人綜合所得（無境外所得）在平時已依法預扣預繳個人所得稅款的，年終無須辦理年度匯算的情形有（ ?。?。
A. 納稅人年度匯算需要補稅金額不超過600元的
B. 納稅人年度匯算需要補稅但綜合所得全年收入不超過12萬元的
C. 納稅人年度匯算需要補稅金額不超過400元的
D. 納稅人符合年度匯算退稅條件但不申請年度匯算退稅的
E. 納稅人已預繳稅款與年度應納稅額一致的
【答案】B,C,D,E
【解析】“向政府部門支付的土地價款”，是指向政府,、土地管理部門或受政府委托收取土地價款的單位直接支付的土地價款,。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補償費用、土地前期開發(fā)費用和土地出讓收益等,，在取得土地時向其他單位或個人支付的拆遷補償費用也允許在計算銷售額時扣除。
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【簡答1】某展銷集團將本集團自用一幢展館自2023年1月起投資于全資子公司家具展銷中心,，該展館于2015年7月由展銷集團以800萬元購置,，繳納相關稅費后計入固定資產(chǎn)的原值為840萬元，截止到2022年12月31日已累計計提折舊340萬元,。投資協(xié)議約定,，以資產(chǎn)評估的含稅價格1325萬元作為投資確認的公允價值，投資過程中按規(guī)定應繳納的稅費由各方自行承擔,。已知展銷集團及家具展銷中心均為增值稅一般納稅人,。展銷集團以該展館對外投資時，按要求開具了增值稅專用發(fā)票,，增值稅選擇簡易計稅方法,，確認的轉讓所得選擇分4年計入應納稅所得額。
要求：
（1）列式計算展銷集團以該展館向家具展銷中心投資時,，應繳納的增值稅是多少,？
（2）列式計算展銷集團以該展館對外投資應確認的轉讓所得金額及該項投資2023~2026年的計稅基礎金額。
（3）列式計算家具展銷中心接受投資的該展館2023年的計稅基礎金額（不考慮折舊）,。
【答案】（1）不需要作進項稅額轉出,。因為強降雨屬于不可抗力的自然災害，公司已經(jīng)做好相關措施,，所以發(fā)生的損失不是管理不善造成的,，進項稅額可以抵扣。
（2）應確認的轉讓所得=（1325-25）-（840-340）=800（萬元）,；
2023年的計稅基礎=（840-340）+800÷4+25=725（萬元）,；
2024年的計稅基礎=725+800÷4=925（萬元）；
2025年的計稅基礎=925+800÷4=1125（萬元）,；
2026年的計稅基礎=1125+800÷4=1325（萬元）,。
（3）家具展銷中心接受投資的該展館2023年計稅基礎=1325-25=1300（萬元）,。
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注：以上《涉稅服務實務》習題是由東奧名師講義以及東奧教研團隊提供
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