在稅務(wù)師的備考中,，習(xí)題訓(xùn)練是連接稅務(wù)理論知識(shí)和實(shí)際操作的橋梁,?？忌鷤兺ㄟ^反復(fù)練習(xí),，不僅可以鞏固所學(xué)的稅務(wù)知識(shí)點(diǎn)，更在實(shí)際解題過程中，逐步摸索和總結(jié)出解題方法和策略。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第二章隨堂練習(xí),，快來做題吧！

■稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》隨堂練習(xí)匯總>>

【單選1】1. 企業(yè)處置資產(chǎn)的下列情形中,，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入的是（??）,。

A. 將資產(chǎn)用于股息分配

B. 將資產(chǎn)用于生產(chǎn)另一產(chǎn)品

C. 將資產(chǎn)從總機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)移至境內(nèi)分支機(jī)構(gòu)

D. 將資產(chǎn)由自用轉(zhuǎn)為經(jīng)營(yíng)性租賃

【答案】A

【解析】選項(xiàng)A，屬于外部處置資產(chǎn),，所有權(quán)發(fā)生轉(zhuǎn)移,，應(yīng)視同銷售確認(rèn)企業(yè)所得稅應(yīng)稅收入；選項(xiàng)BCD,，屬于內(nèi)部處置資產(chǎn),，所有權(quán)未發(fā)生轉(zhuǎn)移，不應(yīng)作視同銷售處理,。

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【單選2】根據(jù)企業(yè)所得稅規(guī)定,，下列各項(xiàng)中，不作為職工福利費(fèi)支出的是（　?。?。

A. 探親假期補(bǔ)助

B. 供暖費(fèi)補(bǔ)貼

C. 職工困難補(bǔ)貼

D. 職工交通補(bǔ)貼\

【答案】A

【解析】探親假路費(fèi)屬于職工福利費(fèi)，但探親假期間領(lǐng)取到的補(bǔ)助,，不屬于職工福利費(fèi)的開支范圍。

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【單選3】 居民個(gè)人取得的下列所得,，應(yīng)納入綜合所得計(jì)征個(gè)人所得稅的是（　?。?。

A. 偶然所得

B. 特許權(quán)使用費(fèi)所得

C. 利息、股息,、紅利所得

D. 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)視同銷售,，選項(xiàng)D屬于特殊的銷售行為，均應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額,，同時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

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【多選1】納稅人取得的下列應(yīng)稅收入，可以作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)的有（　?。?/span>

A. 出售固定資產(chǎn)收入

B. 銷售材料收入

C. 政策性搬遷從政府部門取得搬遷補(bǔ)償收入

D. 自產(chǎn)貨物用于捐贈(zèng)而確認(rèn)的視同銷售收入

E. 包裝物出租收入

【答案】B,D,E

【解析】選項(xiàng)AC：不屬于銷售（營(yíng)業(yè)）收入,，不能作為計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi),、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)扣除限額基數(shù)。

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【多選2】 居民個(gè)人綜合所得（無境外所得）在平時(shí)已依法預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅款的,，年終無須辦理年度匯算的情形有（　?。?/span>

A. 納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過600元的

B. 納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅但綜合所得全年收入不超過12萬元的

C. 納稅人年度匯算需要補(bǔ)稅金額不超過400元的

D. 納稅人符合年度匯算退稅條件但不申請(qǐng)年度匯算退稅的

E. 納稅人已預(yù)繳稅款與年度應(yīng)納稅額一致的

【答案】B,C,D,E

【解析】“向政府部門支付的土地價(jià)款”,，是指向政府,、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等,，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除。

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【簡(jiǎn)答1】某展銷集團(tuán)將本集團(tuán)自用一幢展館自2023年1月起投資于全資子公司家具展銷中心,，該展館于2015年7月由展銷集團(tuán)以800萬元購(gòu)置,，繳納相關(guān)稅費(fèi)后計(jì)入固定資產(chǎn)的原值為840萬元，截止到2022年12月31日已累計(jì)計(jì)提折舊340萬元,。投資協(xié)議約定,，以資產(chǎn)評(píng)估的含稅價(jià)格1325萬元作為投資確認(rèn)的公允價(jià)值，投資過程中按規(guī)定應(yīng)繳納的稅費(fèi)由各方自行承擔(dān),。已知展銷集團(tuán)及家具展銷中心均為增值稅一般納稅人,。展銷集團(tuán)以該展館對(duì)外投資時(shí)，按要求開具了增值稅專用發(fā)票,，增值稅選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法,，確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得選擇分4年計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

要求：

（1）列式計(jì)算展銷集團(tuán)以該展館向家具展銷中心投資時(shí),，應(yīng)繳納的增值稅是多少,？

（2）列式計(jì)算展銷集團(tuán)以該展館對(duì)外投資應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得金額及該項(xiàng)投資2023~2026年的計(jì)稅基礎(chǔ)金額。

（3）列式計(jì)算家具展銷中心接受投資的該展館2023年的計(jì)稅基礎(chǔ)金額（不考慮折舊）,。

【答案】（1）不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。因?yàn)閺?qiáng)降雨屬于不可抗力的自然災(zāi)害,，公司已經(jīng)做好相關(guān)措施，所以發(fā)生的損失不是管理不善造成的,，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。
（2）應(yīng)確認(rèn)的轉(zhuǎn)讓所得=（1325-25）-（840-340）=800（萬元）；
2023年的計(jì)稅基礎(chǔ)=（840-340）+800÷4+25=725（萬元）,；
2024年的計(jì)稅基礎(chǔ)=725+800÷4=925（萬元）,；
2025年的計(jì)稅基礎(chǔ)=925+800÷4=1125（萬元）；
2026年的計(jì)稅基礎(chǔ)=1125+800÷4=1325（萬元）,。

（3）家具展銷中心接受投資的該展館2023年計(jì)稅基礎(chǔ)=1325-25=1300（萬元）,。

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注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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