在稅務(wù)師的備考道路上，習(xí)題練習(xí)是一個(gè)至關(guān)重要的環(huán)節(jié),。通過持續(xù)不斷地進(jìn)行習(xí)題訓(xùn)練,，考生們可以有效地夯實(shí)基礎(chǔ)知識(shí)點(diǎn)，更能在實(shí)際操作中不斷深化和提升自己對(duì)知識(shí)的理解和應(yīng)用能力,。下面是東奧會(huì)計(jì)在線整理的《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》第一章隨堂練習(xí),，快來做題吧！

■稅務(wù)師《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》隨堂練習(xí)匯總>>

【單選1】下列增值稅一般納稅人中,，適用以一個(gè)季度為納稅申報(bào)期限的是（　?。?/span>

A. 房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)

B. 代理記賬公司

C. 財(cái)務(wù)公司

D. 涉稅服務(wù)專業(yè)機(jī)構(gòu)

【答案】 C

【解析】以1個(gè)季度為納稅期限的規(guī)定適用于小規(guī)模納稅人,、銀行,、財(cái)務(wù)公司、信托投資公司,、信用社,，以及財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。

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【單選2】稅務(wù)師審核某消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品生產(chǎn)企業(yè)納稅情況時(shí),，發(fā)現(xiàn)企業(yè)在銷售應(yīng)稅消費(fèi)品時(shí),，除了收取價(jià)款外，還向購貨方收取了其他費(fèi)用,，按照現(xiàn)行稅法規(guī)定,，下列費(fèi)用中不應(yīng)并入應(yīng)稅銷售額中計(jì)稅的是（　　）,。

A. 將承運(yùn)部門開具給購買方的運(yùn)費(fèi)發(fā)票轉(zhuǎn)交給購買方而向購買方收取的代墊運(yùn)費(fèi)

B. 因采用新的包裝材料而向購買方收取的包裝費(fèi)

C. 因物價(jià)上漲向買方收取的差價(jià)補(bǔ)貼

D. 因購貨方違約延期付款收取的利息

【答案】A

【解析】無

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【單選3】 增值稅一般納稅人發(fā)生的下列行為中,，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的是（　　）,。

A. 將外購貨物對(duì)外投資

B. 將外購貨物用于免稅項(xiàng)目

C. 將外購貨物無償贈(zèng)送給客戶

D. 將外購貨物用于抵償債務(wù)

【答案】B

【解析】選項(xiàng)AC應(yīng)視同銷售,，選項(xiàng)D屬于特殊的銷售行為,，均應(yīng)計(jì)算銷項(xiàng)稅額，同時(shí)對(duì)應(yīng)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣,。

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【多選1】增值稅一般納稅人登記辦法規(guī)定,，納稅人的年應(yīng)稅銷售額超過標(biāo)準(zhǔn)時(shí)，除另有規(guī)定外,，應(yīng)登記為一般納稅人,。納稅人下列業(yè)務(wù)的銷售額，應(yīng)包含在年應(yīng)稅銷售額范圍的有（　?。?。

A. 銷售廢料取得的銷售額

B. 出口自產(chǎn)貨物取得的銷售額

C. 出售閑置不用的倉庫取得的銷售額

D. 自產(chǎn)貨物無償捐贈(zèng)公益性組織而視同銷售的銷售額

E. 稅務(wù)稽查于當(dāng)期查補(bǔ)的上年度隱匿貨物銷售額

【答案】 A,B,D,E

【解析】選項(xiàng)C，屬于偶然發(fā)生的轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的銷售額,，不計(jì)入年應(yīng)稅銷售額,。

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【多選2】房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的增值稅一般納稅人，銷售其開發(fā)的房地產(chǎn)項(xiàng)目（選擇簡(jiǎn)易計(jì)稅方法的房地產(chǎn)老項(xiàng)目除外）,，其增值稅銷售額應(yīng)以取得的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用,，扣除受讓土地時(shí)（　　）,。

A. 向政府部門支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

B. 向政府部門支付的征地費(fèi)用

C. 向建筑企業(yè)支付的土地前期開發(fā)費(fèi)用

D. 向其他單位或個(gè)人支付的土地出讓收益

E. 向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用

【答案】A,B,E

【解析】“向政府部門支付的土地價(jià)款”,，是指向政府、土地管理部門或受政府委托收取土地價(jià)款的單位直接支付的土地價(jià)款,。包括土地受讓人向政府部門支付的征地和拆遷補(bǔ)償費(fèi)用,、土地前期開發(fā)費(fèi)用和土地出讓收益等，在取得土地時(shí)向其他單位或個(gè)人支付的拆遷補(bǔ)償費(fèi)用也允許在計(jì)算銷售額時(shí)扣除,。

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【簡(jiǎn)答1】2024年4月某公司財(cái)務(wù)人員向稅務(wù)師提出了下列增值稅一般納稅人的涉稅問題：

（1）本市最近遭遇了較強(qiáng)降雨,，該公司雖將貨物全部存于倉庫做好了相關(guān)措施，但倉庫仍浸水,，導(dǎo)致存貨無法使用而損失,，損失金額為10000元。這種損失需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出嗎,？
（2）存貨盤點(diǎn)過程中,，發(fā)現(xiàn)原材料盤虧1200千克，每千克購入成本為10元（2023年3月購入時(shí)取得增值稅專用發(fā)票,，已經(jīng)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額,，適用增值稅稅率13%）。經(jīng)查屬于管理不善造成的,，應(yīng)當(dāng)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理,？
要求：如果您是稅務(wù)師，請(qǐng)回答上述問題,。

【答案】（1）不需要作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出,。因?yàn)閺?qiáng)降雨屬于不可抗力的自然災(zāi)害,，公司已經(jīng)做好相關(guān)措施，所以發(fā)生的損失不是管理不善造成的,，進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣。
（2）因管理不善造成的原材料盤虧,，增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣,，應(yīng)將已抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，確認(rèn)為資產(chǎn)損失,。同時(shí),，在計(jì)算企業(yè)所得稅時(shí)，資產(chǎn)損失=1200×10×（1+13%）=13560（元）,，應(yīng)當(dāng)以專項(xiàng)申報(bào)的方式稅前扣除,。
借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　 　　　　13560
　貸：原材料　　　　　　　 　　　　　12000
　　　應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　1560
批準(zhǔn)后
借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　　13560
　貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢　　　　　　　　13560

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注：以上《涉稅服務(wù)實(shí)務(wù)》習(xí)題是由東奧名師講義以及東奧教研團(tuán)隊(duì)提供

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