增值稅會計核算—與繳納稅款相關事項的核算_涉稅服務實務基礎知識點

來源：東奧會計在線責編：姜喆2024-08-26 14:10:11

任何人都不能替你做決定,，只有自己能決定自己的人生方向,。不忘初心，堅持到底,，才能不走彎路,，直達終點,。下面為東奧會計在線為同學們整理的稅務師《涉稅服務實務》的基礎考點，希望大家能堅持學習,！

增值稅會計核算——與繳納稅款相關事項的核算_2024年涉稅服務實務基礎知識點

增值稅會計核算——與繳納稅款相關事項的核算（掌握）

一,、應交稅費——應交增值稅（已交稅金）專欄大綱要求?|?掌握

一般納稅人與繳納稅款相關事項的核算，集中于六個科目的確認：

（1）應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

（2）應交稅費——預交增值稅

（3）應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）

（4）應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

（5）應交稅費——未交增值稅

（6）應交稅費——簡易計稅

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人當月已繳納的應交增值稅額。

2.賬務處理

應交稅費——應交增值稅（已交稅金）

企業(yè)當月已繳納的增值稅

3.繳納當月增值稅額,，主要是指：

增值稅納稅人以1日,、3日、5日,、10日或者15日為1個納稅期的,，自期滿之日起5日內(nèi)預繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報納稅并結清上月應納稅款,。

二,、應交稅費——預交增值稅明細科目大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人轉讓不動產(chǎn)、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務,、提供建筑服務,、采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目等（簡稱“四類業(yè)務”），以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額,。

2.賬務處理

企業(yè)預繳增值稅時：

借：應交稅費——預交增值稅

?貸：銀行存款

月末時或納稅義務發(fā)生時：

借：應交稅費——未交增值稅

?貸：應交稅費——預交增值稅

三,、轉出多交和轉出未交增值稅大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

“轉出未交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉出當月應交未交的增值稅,?！稗D出多交增值稅”專欄，記錄一般納稅人月終轉出當月多交的增值稅,。

2.賬務處理

（1）月末企業(yè)“應交稅費——應交增值稅”出現(xiàn)貸方余額時,，根據(jù)余額借記“轉出未交增值稅”科目，貸記“應交稅費——未交增值稅”科目,。

即,，“應交稅費——應交增值稅”的各個專欄核算后，若出現(xiàn)貸方余額：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）

?貸：應交稅費——未交增值稅

四,、應交稅費——未交增值稅明細科目大綱要求?|?掌握

1.核算內(nèi)容

記錄一般納稅人月度終了從“應交增值稅”或“預交增值稅”明細科目轉入當月應交未交,、多交或預交的增值稅額，以及當月交納以前期間未交的增值稅額,。

2.賬務處理

項目	賬務處理
月份終了結轉	企業(yè)應將當月發(fā)生的應繳增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）　貸：應交稅費——未交增值稅
	企業(yè)應將當月多繳的增值稅額自“應交稅費——應交增值稅”科目轉入“未交增值稅”科目借：應交稅費——未交增值稅　貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅）
	將一般納稅人轉讓不動產(chǎn),、提供不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務、提供建筑服務等,，以及其他按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定應預繳的增值稅額自“應交稅費——預交增值稅”科目轉入“應交稅費——未交增值稅”科目借：應交稅費——未交增值稅　貸：應交稅費——預交增值稅房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)采用預收款方式銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目預繳的增值稅,，應直至納稅義務發(fā)生時方可從“應交稅費——預交增值稅”科目結轉至“應交稅費——未交增值稅”科目
當月繳納以前月份應繳未繳的增值稅	借：應交稅費——未交增值稅　貸：銀行存款