符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得_25年涉稅服務實務預習考點
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符合條件的技術轉(zhuǎn)讓所得
1.一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓技術所得不超過500萬元的部分,，免征企業(yè)所得稅,；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅,。
2.技術轉(zhuǎn)讓的范圍包括：轉(zhuǎn)讓專利技術、計算機軟件著作權,、集成電路布圖設計權,、植物新品種、生物醫(yī)藥新品種,、5年（含）以上非獨占許可使用權,，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術。
3.除5年（含）以上非獨占許可使用權轉(zhuǎn)讓所得外,，技術轉(zhuǎn)讓所得=技術轉(zhuǎn)讓收入-技術轉(zhuǎn)讓成本-相關稅費,。
（1）技術轉(zhuǎn)讓收入：指當事人履行技術轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設備,、儀器,、零部件、原材料等非技術性收入,。不屬于與技術轉(zhuǎn)讓項目密不可分的技術咨詢,、技術服務、技術培訓等收入也不得計入。
（2）技術轉(zhuǎn)讓成本：是指轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)的凈值,，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額,。
（3）相關稅費：是指技術轉(zhuǎn)讓過程中實際發(fā)生的有關稅費，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項稅金及其附加,、合同簽訂費用,、律師費等相關費用及其他支出。
4.技術轉(zhuǎn)讓應簽訂技術轉(zhuǎn)讓合同,。
（1）境內(nèi)的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記,。
（2）跨境的技術轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記。
（3）涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術的轉(zhuǎn)讓,，須省級以上（含省級）科技部門審批,。
5.享受技術轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應單獨計算技術轉(zhuǎn)讓所得,，并合理分攤企業(yè)的期間費用,；沒有單獨計算的，不得享受技術轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠,。
6.居民企業(yè)取得禁止出口和限制出口技術轉(zhuǎn)讓所得,，不享受優(yōu)惠。
7.居民企業(yè)從直接或間接持有股權之和達到100%的關聯(lián)方取得的技術轉(zhuǎn)讓所得,，不享受上述優(yōu)惠,。
8.填報《所得減免優(yōu)惠明細表》（A107020）中“四、符合條件的技術轉(zhuǎn)讓項目”對應行列,。
所屬章節(jié)：第二章 所得稅納稅審核和納稅申報
注：以上內(nèi)容選自美珊老師2024年《涉稅服務實務》輕一基礎班授課講義
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